Si vous êtes un freelance au Pérou qui trouve des clients sur Upwork ou vend des prestations sur Fiverr, le prix que votre client étranger paie et le montant que vous recevez sont désormais deux chiffres différents, séparés par 18 %. Depuis le 1er décembre 2024, le Pérou exige des plateformes non résidentes qui fournissent des services numériques aux particuliers — notamment Upwork, Fiverr, Adobe et toute place de marché de biens immatériels — qu'elles facturent, collectent et reversent l'IGV de 18 % (TVA) sur les services numériques B2C consommés au Pérou.
Cette taxe n'est pas nouvelle en 2026, mais la sensibilisation reste faible, et les implications comptables pour les freelances péruviens qui paient la TVA en tant que consommateurs et perçoivent des revenus en tant que fournisseurs sont souvent mal gérées. Voici la règle mature telle qu'elle s'applique en 2026.
La règle : décret législatif 1623 + décret suprême 157-2024-EF
Le 4 août 2024, le Pérou a promulgué le décret législatif 1623, instituant une TVA de 18 % sur l'utilisation de services numériques par les particuliers via des plateformes en ligne et sur l'importation de biens immatériels via Internet. Le décret suprême n° 157-2024-EF, publié le 24 août 2024, a établi les mécanismes de collecte. La date d'entrée en vigueur initiale du 1er octobre 2024 a été reportée au 1er décembre 2024 afin de laisser aux fournisseurs non résidents le temps de s'enregistrer.
Éléments clés :
- Le champ d'application est le B2C. L'obligation s'applique lorsque le consommateur est un particulier au Pérou qui n'exerce pas d'activité commerciale. Les services numériques B2B où le client péruvien est une entreprise disposant d'un RUC relèvent généralement du mécanisme d'auto-liquidation, et non du modèle de retenue par la plateforme.
- Qui retient. Les fournisseurs de services numériques non résidents et les vendeurs de biens immatériels — Upwork (frais facturés aux clients), Fiverr, Adobe Creative Cloud, Netflix, etc. — doivent s'enregistrer auprès de la SUNAT, ajouter 18 % d'IGV au moment du paiement lorsque le consommateur est au Pérou, et le reverser. Le fournisseur est l'agent de retenue, et non le consommateur péruvien ni le freelance en tant que fournisseur.
- Qu'est-ce qu'un service numérique. Tout service fourni via Internet ou la technologie, essentiellement automatisé avec une intervention humaine minimale, et livré par voie électronique — accès à une plateforme, SaaS, streaming, e-learning, et les frais de service de plateforme qu'Upwork facture au client — tout cela entre dans le champ d'application.
Pour un freelance péruvien qui achète des services de plateforme — par exemple, un client qui vous engage sur Upwork et paie les frais de service d'Upwork plus la TVA — les 18 % sont ajoutés à la facture du client et reversés par Upwork. Pour un freelance péruvien qui vend via la plateforme, la TVA sur les frais de service de la plateforme réduit le montant net, mais le revenu de service du freelance reste soumis à l'impôt sur le revenu péruvien (et, le cas échéant, à l'IGV de 18 % en tant que fournisseur si le freelance fournit un service numérique à un consommateur étranger — une analyse distincte).
Comment cela apparaît sur Upwork et Fiverr
Sur Upwork, un client péruvien qui publie une offre et se voit facturer 1 000 ) verra les frais plus la TVA de 18 % (18 moins les frais côté freelance de la plateforme et toute retenue éventuelle déclenchée par sa propre situation fiscale sur le revenu. La TVA ne porte pas sur les gains du freelance — elle porte sur le service de la plateforme. Confondre les deux est l'erreur comptable la plus courante : traiter la TVA comme une retenue sur le revenu du freelance.
Sur Fiverr, les frais de service facturés à l'acheteur incluent 18 % d'IGV lorsque l'acheteur est un particulier péruvien. Les vendeurs voient le montant net après la commission de Fiverr, la TVA ayant déjà été reversée en amont. Si vous êtes un vendeur péruvien qui achète également des livrables à d'autres vendeurs (sous-traitance), vous payez la TVA sur ces achats en tant que consommateur.
La page Adobe Pérou fait le même constat explicitement pour le SaaS : depuis décembre 2024, Adobe ajoute 18 % de TVA à chaque renouvellement d'abonnement lorsque l'acheteur est au Pérou.
Ce que les freelances doivent encore déclarer
La retenue de TVA par la plateforme ne remplace pas votre impôt sur le revenu ni vos propres obligations d'IGV :
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Impôt sur le revenu. La retenue d'IGV par la plateforme non résidente ne couvre pas votre impôt sur le revenu sur vos gains de freelance. Vous restez soumis à l'impôt sur le revenu de quatrième catégorie (travail indépendant) ou de troisième catégorie (activité commerciale) selon votre mode d'enregistrement, avec des acomptes mensuels et une déclaration annuelle. La plateforme n'est pas votre agent de retenue d'impôt sur le revenu pour vos gains — elle est votre agent de collecte de TVA pour son propre service.
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IGV en tant que fournisseur. Si vous fournissez des services numériques à des consommateurs à l'étranger depuis le Pérou, déterminez si vous êtes désormais un fournisseur de services numériques dans le sens inverse. La TVA sur les services numériques du Pérou est axée sur l'importation, mais les règles d'exportation et de lieu de fourniture déterminent si vous devez facturer l'IGV aux consommateurs étrangers ou l'appliquer à taux zéro — obtenez une détermination plutôt que de supposer.
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Déductibilité des dépenses. L'IGV de 18 % que vous payez en tant que consommateur sur les services de plateforme n'est généralement pas récupérable comme IGV en amont, sauf si vous êtes une entreprise assujettie à l'IGV qui peut créditer l'IGV en amont sur l'IGV en aval. Pour de nombreux freelances sous les régimes simplifiés, les 18 % sont un coût, pas un crédit. Enregistrez-les comme frais de plateforme plus taxe, et non comme un seul frais, afin que la rentabilité par canal soit précise.
Une liste de vérification pour le rapprochement
- Les factures de plateforme affichent l'IGV séparément — vérifiez que les 18 % sont détaillés, et non mélangés
- Les gains de freelance sont enregistrés en brut, avec les frais de plateforme et l'IGV enregistrés comme dépenses distinctes
- Les acomptes d'impôt sur le revenu sont calculés sur le revenu net de freelance, et non sur la facture de plateforme TTC
- Si vous sous-traitez via les mêmes plateformes, l'IGV en amont sur ces achats est suivi séparément de l'IGV que la plateforme a reversé sur vos frais de vente
Simplifiez votre gestion financière
La TVA de 18 % sur les services numériques du Pérou touche désormais chaque frais de plateforme qu'un freelance péruvien paie ou facture — native, automatique et invisible si vous ne la détaillez pas. Beancount.io conserve chaque facture de plateforme, chaque ligne d'IGV de 18 % et chaque acompte d'impôt sur le revenu dans un format texte brut, versionné — afin que la conformité à la lettre 1623 de la SUNAT soit prouvable et que votre revenu réel soit visible. Commencez gratuitement et gardez vos finances freelance transfrontalières aussi mondiales que vos clients.