Si vous exploitez une entreprise individuelle au Paraguay et que votre chiffre d'affaires reste sous G. 2 milliards par an, le code fiscal vous offre un choix que la plupart des pays ne proposent jamais : payer un taux fixe de 3 % du chiffre d'affaires et vous dispenser d'une comptabilité complète, ou payer 10 % sur le bénéfice net réel avec une comptabilité complète. Choisissez la mauvaise option et vous pourriez payer le double de l'impôt que vous devez — ou vous réveiller un mois de janvier contraint à la comptabilité complète avec un trimestre de registres à reconstituer. Ce guide détaille le fonctionnement du régime IRE Simple, quand il surpasse l'IRE General, et comment tenir vos écritures prêtes face au seuil.
L'impôt sur les bénéfices des entreprises au Paraguay en 30 secondes
L'Impuesto a la Renta Empresarial (IRE) est l'impôt paraguayen sur les revenus des entreprises, créé par la loi 6.380/2019 et en vigueur depuis janvier 2020. Le taux affiché est un taux fixe de 10 % sur les revenus de source paraguayenne, indépendamment de la nationalité ou de la résidence du propriétaire.
Mais ce taux unique masque trois régimes de calcul différents pour les petits opérateurs :
- IRE RESIMPLE — pour les micro-entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à G. 80 millions par an, avec les obligations les plus légères de toutes.
- IRE Simple — pour les entreprises individuelles (empresas unipersonales) dont le chiffre d'affaires annuel va jusqu'à G. 2 000 000 000 (environ 270 000 USD). C'est le régime couvert par ce guide.
- IRE General — le régime standard : 10 % sur le bénéfice net réel, obligatoire pour les sociétés de capitaux (SRL, SA), pour les importateurs et exportateurs, et pour toute entreprise individuelle au-dessus de la barre des G. 2 milliards.
Votre choix de régime IRE ne change pas vos obligations en matière de TVA (IVA) — enregistrement, facturation et déclaration fonctionnent de la même manière dans les deux cas. Il change la façon dont votre impôt sur le revenu est calculé, les registres que vous devez tenir, et la façon dont vos distributions de bénéfices sont imposées.
Comment fonctionne le taux effectif de 3 %
L'attrait principal de l'IRE Simple réside dans sa méthode du revenu présumé : au lieu de calculer le bénéfice réel, vous considérez 30 % du chiffre d'affaires comme revenu imposable et appliquez le taux IRE de 10 %. L'arithmétique se réduit à un taux fixe de 3 % du chiffre d'affaires, quelle que soit votre marge réelle.
Un cabinet de conseil avec G. 500 millions de chiffre d'affaires paie G. 15 millions d'IRE selon cette méthode — que son bénéfice réel ait été de G. 100 millions ou de G. 200 millions.
Voici la partie que la plupart des résumés oublient : les 3 % constituent un plafond, non un plancher. Chaque année, un contribuable IRE Simple peut choisir entre le calcul présumé et l'imposition sur le bénéfice net réel. Si votre marge bénéficiaire réelle est inférieure à 30 % du chiffre d'affaires, le calcul de l'impôt sur le bénéfice réel réduit votre facture. Une entreprise de négoce avec G. 1 milliard de chiffre d'affaires et une marge de 15 % (G. 150 millions de bénéfice réel) paierait G. 30 millions selon la méthode présumée, mais seulement G. 15 millions sur le bénéfice réel — la moitié de l'impôt.
La règle du seuil de rentabilité
La décision se réduit à un seul chiffre : votre marge nette.
- Marge inférieure à 30 % — le calcul sur le bénéfice réel l'emporte.
- Marge supérieure à 30 % — la méthode présumée de 3 % du chiffre d'affaires l'emporte.
- Marge proche de 30 % — les deux convergent, et la simplicité devient l'arbitre.
Les entreprises de services avec peu de charges déductibles — consultants, designers, développeurs de logiciels — affichent souvent des marges bien supérieures à 30 %, ce qui rend la méthode présumée attrayante. Les négociants en biens et quiconque supporte un coût des ventes élevé font généralement mieux sur le bénéfice réel. Dans un cas comme dans l'autre, vous avez besoin de registres fiables de revenus et de dépenses pour savoir de quel côté de la ligne vous vous situez. Deviner, c'est la façon dont les entreprises paient trop pendant des années.
Qui est éligible à l'IRE Simple
L'éligibilité est plus restrictive que ne le suggère le titre. Toutes les conditions suivantes doivent être remplies :
- Structure d'entreprise individuelle. Seules les empresas unipersonales sont éligibles. Dès l'instant où vous constituez une SRL ou une SA — pour la protection de la responsabilité, un partenaire ou un investisseur — l'IRE General s'applique, quelle que soit la taille de votre chiffre d'affaires.
- Chiffre d'affaires annuel ne dépassant pas G. 2 milliards. Le test porte sur le chiffre d'affaires brut devengado (acquis) de l'exercice fiscal, hors IVA. Franchissez la ligne et vous basculez vers l'IRE General à partir du 1er janvier de l'année suivante.
- Ne pas être importateur ou exportateur. L'administration fiscale paraguayenne exige des importateurs et exportateurs qu'ils utilisent l'IRE General, quelle que soit leur taille.
- Être enregistré et déclarer. Vous avez besoin d'un enregistrement RUC auprès de la DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios, l'autorité fusionnée des impôts et des douanes), et vous déposez la déclaration annuelle IRE Simple sur le formulaire 501.
Si votre chiffre d'affaires est inférieur à G. 80 millions, vérifiez si RESIMPLE ne convient pas plutôt — c'est un régime distinct, encore plus léger, et non un sous-niveau de l'IRE Simple.
IRE Simple vs. IRE General : la comparaison complète
| Facteur | IRE Simple | IRE General |
|---|---|---|
| Calcul de l'impôt | 3 % du chiffre d'affaires (présumé) ou 10 % du bénéfice réel, au choix chaque année | 10 % sur le revenu net imposable |
| Qui peut l'utiliser | Entreprises individuelles jusqu'à G. 2 milliards de chiffre d'affaires | Tout le monde ; obligatoire au-dessus du seuil |
| Comptabilité | Registres simplifiés de revenus et de dépenses | Comptabilité complète selon les PCG paraguayens ou les IFRS |
| Impôt sur les dividendes (IDU) | Exonéré pour les prélèvements de l'entreprise individuelle | 8 % pour les résidents, 15 % pour les non-résidents |
| Obligations IVA | Identiques | Identiques |
| Audit externe | Non requis | Requis au-delà d'environ 1,3 M USD de chiffre d'affaires |
| Acomptes | 4 versements trimestriels | 4 versements trimestriels |
| Charge de conformité | Plus faible | Plus élevée |
Deux lignes méritent d'être soulignées. Premièrement, l'exonération de l'IDU : sous l'IRE General, les bénéfices distribués sont soumis à l'Impuesto a la Distribución de Utilidades — 8 % pour les propriétaires résidents, 15 % pour les non-résidents — en plus de l'IRE de 10 %. Une société avec G. 500 millions de bénéfice net conserve G. 450 millions après IRE, puis paie encore G. 36 millions d'IDU au taux résident, soit un taux effectif combiné d'environ 17 %. Les prélèvements d'un propriétaire unique sous IRE Simple ne supportent aucun IDU. Pour un propriétaire-exploitant qui vit de son entreprise, cet écart peut compter davantage que le taux d'IRE lui-même.
Deuxièmement, la comptabilité : l'IRE General exige une comptabilité complète en partie double, des ajustements fiscaux pour les éléments non déductibles (dépenses personnelles du propriétaire, amendes, dépenses non documentées) et une préparation professionnelle. L'IRE Simple requiert des registres simplifiés de revenus et de dépenses — bien moins d'infrastructure, ce qui est précisément pourquoi il convient aux entreprises sans personnel comptable dédié.
Acomptes : l'obligation trimestrielle
Les deux régimes exigent quatre acomptes (anticipos) au titre de l'impôt de l'année en cours, chacun égal à 25 % de l'impôt évalué de l'année précédente, dès lors que cette dette de l'année antérieure dépasse G. 10 millions. Manquez-les et vous vous exposez à des intérêts et pénalités en plus du solde éventuel.
Les nouvelles entreprises sans évaluation de l'année précédente n'ont généralement aucune obligation d'acompte la première année — mais la deuxième année arrive avec un calendrier trimestriel complet fondé sur le résultat de la première année. Prévoyez-le dès le départ : une première année rentable sous la méthode présumée implique quatre acomptes l'année suivante, dus que le chiffre d'affaires de l'année en cours suive ou non.
Franchir la ligne des G. 2 milliards
Sortir de l'IRE Simple est un problème de succès avec de véritables coûts de transition. La mécanique :
- Le basculement est obligatoire et prend effet le 1er janvier de l'exercice fiscal suivant le dépassement. Si le chiffre d'affaires 2026 dépasse G. 2 milliards, vous opérez sous IRE General à partir du 1er janvier 2027.
- La comptabilité complète commence immédiatement. Vous avez besoin d'écritures conformes aux PCG/IFRS dès le premier jour du nouveau régime — et non reconstituées des mois plus tard à l'échéance de la déclaration.
- L'exonération de l'IDU disparaît. Les prélèvements du propriétaire, jusque-là exonérés, supportent désormais une retenue de 8 % pour les résidents.
- L'exposition à l'audit augmente. Les contribuables IRE General avec déductions, transactions entre parties liées ou paiements transfrontaliers font l'objet d'un examen plus attentif.
Revenir en arrière — de General à Simple après une baisse du chiffre d'affaires — est possible mais pas automatique. Cela nécessite une demande auprès de la DNIT, et les entreprises ayant précédemment franchi le seuil font l'objet d'un examen supplémentaire lors de la rétrogradation.
La leçon pratique : si votre plan de croissance franchit G. 2 milliards d'ici quelques années, envisagez de démarrer délibérément sous IRE General. Une migration forcée en pleine croissance — nouveau plan comptable, positions retraitées, nouveau calendrier d'acomptes, exonération d'IDU perdue — coûte plus cher que de commencer là où vous finirez.
Cinq erreurs commises par les entreprises individuelles
- Croire que 3 % gagne toujours. Avec des marges inférieures à 30 %, l'option du bénéfice réel au sein de l'IRE Simple surpasse la méthode présumée. Faites les deux calculs chaque année.
- Tester le seuil sur la trésorerie plutôt que sur les revenus acquis. Le test des G. 2 milliards utilise le revenu acquis. Le travail de décembre non facturé compte quand même.
- Inclure l'IVA dans le test du seuil. La limite s'applique au revenu hors IVA. Mélanger les deux vous fait soit paniquer trop tôt, soit rester aveugle à un véritable dépassement.
- Se constituer en société sans revoir la fiscalité. Créer une SRL pour la protection de la responsabilité vous fait basculer silencieusement vers l'IRE General plus l'IDU. Modélisez la charge combinée de type 17 % avant de signer les statuts.
- Ignorer le calendrier des acomptes. Les anticipos trimestriels sont la source la plus fréquente de pénalités surprises pour les entreprises rentables pour la première fois.
Tenir des écritures prêtes face au seuil
Tout dans ce régime repose sur deux chiffres auxquels vous ne pouvez vous fier que si vos écritures sont à jour : le chiffre d'affaires brut des douze derniers mois face à la ligne des G. 2 milliards, et votre marge nette réelle face au seuil de rentabilité de 30 %. Cela signifie enregistrer chaque vente dès qu'elle est acquise, chaque dépense dès qu'elle est engagée, et l'IVA séparément du revenu — les registres simplifiés que la DNIT attend, tenus au fur et à mesure plutôt que reconstitués au moment de la déclaration.
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