Votre système de paie vient d'acquérir un nouveau mot de vocabulaire, et vos employés vont bientôt commencer à poser des questions à ce sujet. Depuis le 4 juillet 2026, vous pouvez cotiser jusqu'à 2 500 $ par employé et par an aux comptes Trump de leurs enfants — entièrement en franchise d'impôt pour eux — et le déclarer avec un tout nouveau code de case 12 du W-2 : TA. Le Trésor et l'IRS ont précisé les règles applicables aux employeurs dans des règlements proposés publiés le 11 août 2026, ce qui signifie que c'est maintenant qu'il faut concevoir votre programme correctement plutôt que de le corriger plus tard.
Ce guide passe en revue les cinq étapes de mise en place : le plan écrit, la limite de 2 500 $, les réductions de salaire avant impôt, les tests de non-discrimination et la déclaration de paie — ainsi que les erreurs qui transforment cet avantage en franchise d'impôt en salaires imposables.
Les comptes Trump en 60 secondes
Un compte Trump est un nouveau type de compte de retraite individuel pour un enfant admissible — généralement un enfant de moins de 18 ans avec un numéro de sécurité sociale valide, le compte étant choisi par un parent ou un tuteur. Les caractéristiques qui vous concernent en tant qu'employeur :
- Les cotisations sont entrées en vigueur le 4 juillet 2026. Aucune cotisation de quelque nature que ce soit ne pouvait être effectuée avant cette date.
- Dépôt fédéral initial de 1 000 $ pour les enfants citoyens américains nés entre le 1er janvier 2025 et le 31 décembre 2028, lorsqu'une élection est faite sur le formulaire 4547. Les enfants hors de cette fenêtre peuvent toujours détenir un compte ; ils ne reçoivent simplement pas l'argent initial.
- Plafond annuel global de 5 000 $ par enfant provenant de toutes les sources non gouvernementales combinées. Vos cotisations patronales comptent pour ce plafond.
- Investissements et accès restreints. Les fonds doivent être placés dans des fonds communs de placement ou des FNB qui suivent le S&P 500 ou un autre indice d'actions principalement américaines, et ne peuvent généralement pas être retirés avant le 1er janvier de l'année civile où l'enfant atteint 18 ans — après quoi le compte se comporte comme un IRA traditionnel.
Considérez la composante patronale comme un petit cousin axé sur les enfants de l'aide à la garde de personnes à charge : un avantage plafonné et en franchise d'impôt qui passe par la paie et dont le sort dépend de la paperasse.
Étape 1 : Adopter un programme écrit avant de cotiser le moindre dollar
En vertu de l'article 128 du Code, vos cotisations sont exclues du revenu de l'employé uniquement lorsqu'elles sont versées dans le cadre d'un programme de cotisations admissible au compte Trump. Les règlements proposés stipulent que le programme doit généralement être un plan écrit distinct maintenu au profit exclusif de vos employés, prévoyant des cotisations aux comptes Trump des employés ou de leurs personnes à charge, et satisfaisant aux exigences de non-discrimination.
En pratique, cela signifie qu'il faut rédiger un court document de plan avant que le premier dollar ne soit versé. Il doit indiquer :
- Qui est admissible et quand l'admissibilité commence (date d'embauche, après 90 jours, etc.).
- La formule de cotisation — un montant uniforme en dollars par employé, une contrepartie sur les réductions de salaire des employés, ou une combinaison.
- Si les employés peuvent orienter les cotisations entre plusieurs comptes admissibles (le leur, s'ils y sont admissibles, par rapport à celui de chaque enfant à charge).
- Les dates limites administratives liées aux périodes de paie ou à l'année du plan, afin que les élections tardives ne créent pas de chaos.
Empruntez la discipline que vous utiliseriez pour tout régime d'avantages sociaux : si la règle n'est pas écrite, supposez qu'un auditeur interprétera l'ambiguïté contre vous. Et notez que les directives actuelles sont encore proposées — les commentaires sont dus le 25 septembre 2026, avec une audience publique prévue le 15 octobre — alors construisez votre document pour que les sections sur la formule et l'admissibilité puissent être modifiées lorsque les règlements finaux seront publiés.
Étape 2 : Apprenez la limite de 2 500 $ — elle est par employé, pas par enfant
Le chiffre principal est simple ; c'est aux limites que les employeurs glissent :
- 2 500 $ par employé et par an pour 2026 et 2027, avec des ajustements pour l'inflation à partir de 2028.
- Par employé, pas par personne à charge. Un employé avec trois enfants admissibles plafonne toujours votre cotisation en franchise d'impôt à 2 500 $ au total. Vous pouvez la répartir entre les comptes des enfants, mais l'exclusion globale ne peut pas dépasser la limite.
- Elle compte pour le plafond de 5 000 $ de l'enfant. Si vous cotisez 2 500 $ et que les grands-parents ajoutent 3 000 $ au même compte de l'enfant, cet enfant dépasse de 500 $ la limite annuelle.
- Deux emplois ne doublent pas l'exclusion. Si votre employé travaille également ailleurs et que les deux employeurs cotisent, l'employé ne peut toujours exclure que 2 500 $ au total. Le surplus est un revenu imposable pour lui. Énoncez cela clairement dans vos communications aux employés — c'est la règle la plus surprenante du programme.
Concevez vos contrôles de paie autour du montant par employé : un accumulateur année à ce jour par employé, arrêté fermement à 2 500 $, quel que soit le nombre de comptes vers lesquels l'argent est réparti.
Étape 3 : Décidez d'offrir ou non des réductions de salaire avant impôt
Au-delà de vos propres cotisations, vous pouvez permettre aux employés de financer les comptes de leurs personnes à charge avec des dollars avant impôt par le biais de votre régime de cafétéria de l'article 125. Deux contraintes façonnent ce choix :
- Personnes à charge uniquement. Les réductions de salaire peuvent aller au compte Trump d'un enfant à charge — jamais au compte propre de l'employé, ce qui créerait un arrangement de rémunération différée hors des règles du régime de cafétéria. Si vous souhaitez faciliter les cotisations aux comptes propres des employés, celles-ci doivent être effectuées en dehors du cadre de l'article 125 avec des dollars après impôt.
- Même enveloppe de 2 500 $. Les dollars de réduction de salaire des employés passent par votre programme de l'article 128, donc ils comptent contre la même limite d'exclusion annuelle de 2 500 $ que vos cotisations patronales — pas en plus.
Cela rend l'option du régime de cafétéria la plus attrayante pour les effectifs où les employés souhaitent ajouter leur propre argent mais où la contrepartie patronale est modeste. Si vous offrez déjà une contrepartie complète jusqu'au plafond, il n'y a plus de place pour les dollars avant impôt des employés, et l'ajout de l'élection ne crée que du travail administratif. Modélisez les deux conceptions avant la période d'inscription ouverte plutôt que d'ajouter la fonctionnalité en cours d'année.
Étape 4 : Réussir les tests de non-discrimination
C'est l'étape que les petits employeurs sont les plus susceptibles de sauter — et celle qui est la plus susceptible de faire exploser l'avantage fiscal. Comme pour les programmes d'aide à la garde de personnes à charge, votre programme de cotisations ne doit pas discriminer en faveur des employés hautement rémunérés ou de leurs personnes à charge, en ce qui concerne l'admissibilité, les cotisations, les avantages et les avantages moyens. Les règlements proposés s'inspirent largement du cadre de test de l'article 129 pour la garde de personnes à charge, y compris un test d'avantages moyens selon lequel l'avantage moyen pour les employés non hautement rémunérés doit être d'au moins 55 % de l'avantage moyen pour les employés hautement rémunérés.
Ce que l'échec vous coûte : le programme ne s'effondre pas nécessairement pour tout le monde, mais les cotisations pour les employés hautement rémunérés deviennent des salaires imposables. Un avantage que vous avez annoncé comme étant en franchise d'impôt se transforme silencieusement en revenu W-2 pour exactement les personnes les plus susceptibles de le remarquer — propriétaires et dirigeants inclus.
Quatre mesures pratiques vous protègent :
- Modélisez avant de lancer. Testez votre formule de cotisation par rapport aux données démographiques réelles de votre effectif et à des hypothèses de participation réalistes. Un montant uniforme de 2 500 $ pour tout le monde passe généralement ; une conception que seuls les dirigeants utilisent ne passera pas.
- Surveillez l'écart de participation. Si les employés de base n'ont pas d'enfants admissibles ou ne s'inscrivent pas, vos moyennes penchent dans la mauvaise direction. L'éducation des employés n'est pas seulement un plus — c'est une donnée de test.
- Connaissez la règle de sécurité pour la contrepartie pilote. Les règlements proposés offrent une règle de sécurité spéciale lorsque les employeurs égalent les cotisations pilotes de 1 000 $ du gouvernement fédéral pour les enfants admissibles : les cotisations de contrepartie offertes aux mêmes conditions à tous les employés admissibles peuvent être ignorées pour certains tests de non-discrimination. Si vous concevez autour du dépôt initial, lisez attentivement cette disposition.
- Faites attention à votre programme existant de garde de personnes à charge. Les règlements proposés élargissent également les règles de non-discrimination de l'article 129, donc si vous parrainez déjà une aide à la garde de personnes à charge, examinez votre méthodologie de test actuelle maintenant — même si vous n'adoptez jamais de programme de compte Trump.
Les règles proposées incluent des méthodes de correction pour les échecs de test, mais les corrections sont de la paperasse que vous payez un avocat en avantages sociaux pour rédiger. Réussir du premier coup est moins cher.
Étape 5 : Câbler la déclaration de paie et la vérification
Deux éléments opérationnels bouclent la boucle : garder les dollars hors des salaires imposables et confirmer que l'argent atterrit dans un compte réel.
Traitement fiscal et déclaration W-2. Les cotisations admissibles sont exclues du revenu fédéral imposable de l'employé, et les réductions de salaire sont effectuées sur une base avant impôt. Déclarez les cotisations patronales dans la case 12 du formulaire W-2 en utilisant le nouveau code TA — qui fait ses débuts sur le W-2 de 2026. Ne l'utilisez pas sur les formulaires de 2025 ; l'IRS a fourni un allègement transitoire pour 2025, et le code n'existait pas à ce moment-là. Concrètement, cela signifie créer un nouveau code de revenu ou d'avantage de paie maintenant, le sortir des assiettes de salaires imposables que l'exclusion couvre — confirmez le traitement de la sécurité sociale, de Medicare et de la FUTA avec votre fournisseur de paie plutôt que de le supposer — et confirmez la correspondance du W-2 de fin d'année avant décembre, pas pendant.
Vérification du compte. Les employeurs doivent utiliser un processus de vérification raisonnable pour confirmer que le compte récepteur est un compte Trump valide, en utilisant les informations des fiduciaires, des processeurs de paie ou d'autres fournisseurs de services — et les cotisations doivent être identifiées au fiduciaire comme des cotisations de l'article 128 afin qu'elles soient déclarées correctement du côté du compte. Intégrez cela à l'inscription : collectez les détails du fiduciaire et du compte dès le départ, vérifiez avant le premier versement et revérifiez lorsqu'un employé change de destination. Envoyer 2 500 $ à un numéro de compte que personne n'a validé, c'est ainsi que l'argent des avantages disparaît.
7 erreurs qui transforment un avantage en franchise d'impôt en salaires imposables
- Aucun plan écrit. Les promesses verbales et les paragraphes de manuel ne constituent pas un programme de l'article 128(c). Pas de programme admissible, pas d'exclusion.
- Multiplier le plafond par le nombre d'enfants. La limite de 2 500 $ suit l'employé, pas chaque enfant. Trois enfants signifient des répartitions en trois, pas 7 500 $.
- Ignorer le plafond global de 5 000 $ par enfant. Votre cotisation plus celle de tous les autres — famille, organismes de bienfaisance, l'employeur de l'autre parent — doit tenir sous un même toit de 5 000 $ par enfant et par an.
- Faire passer les réductions de salaire au compte propre de l'employé par le régime de cafétéria. Personnes à charge uniquement. Tout le reste enfreint les règles de l'article 125.
- Sauter la modélisation de non-discrimination. Si seuls vos employés hautement rémunérés participent, leur avantage « en franchise d'impôt » devient des salaires imposables.
- Oublier le code TA à la fin de l'année. Une exclusion non déclarée est un drapeau d'audit. Mappez le code de paie au code TA de la case 12 avant votre dernière paie de 2026.
- Traiter les règlements proposés comme définitifs. Le cadre est détaillé mais pas terminé. Gardez les documents du plan modifiables et surveillez les règlements finaux après l'audience d'octobre 2026.
Suivez-le comme si un auditeur regardait
Chaque règle ci-dessus crée un enregistrement que vous devriez pouvoir produire sur demande : le document de plan signé, les totaux de cotisations année à ce jour par employé, les liens du registre de paie montrant les dollars exclus des salaires imposables, les enregistrements de vérification pour chaque compte de destination et les feuilles de travail démographiques derrière votre test de non-discrimination. L'approche la plus propre est une structure de grand livre dédiée — un compte de cotisations patronales et un compte de réduction de salaire, chacun rapprochable par employé et par période de paie — afin que les plafonds de 2 500 $ et de 5 000 $ soient des vérifications arithmétiques, pas des projets d'archéologie. Si vous configurez ce plan comptable pour la première fois, la documentation de comptabilité en texte brut explique les structures de grand livre qui restent lisibles lors d'un audit.
De bons dossiers protègent également le côté employé de l'accord : lorsqu'un travailleur demande pourquoi la cotisation de son deuxième employeur est apparue comme un revenu imposable, un relevé année à ce jour d'une page répond à la question avant qu'elle ne devienne une plainte.
Gardez votre comptabilité des avantages prête pour l'audit
Lorsque vous déployez un programme de cotisations au compte Trump, le fait de conserver les cotisations patronales, les réductions de salaire et les plafonds par employé dans des dossiers clairs et rapprochables est ce qui maintient l'avantage en franchise d'impôt. Beancount.io fournit une comptabilité en texte brut qui vous donne une transparence et un contrôle complets sur vos données financières — pas de boîtes noires, pas de verrouillage fournisseur. Commencez gratuitement et découvrez pourquoi les développeurs et les professionnels de la finance passent à la comptabilité en texte brut.
