Si vos employés gagnent des pourboires, les W-2 que vous déposerez pour 2026 ne ressembleront en rien à ceux que vous avez déposés l'année dernière — et si votre configuration de paie n'est pas prête, vos travailleurs pourraient perdre une déduction pouvant atteindre 25 000 $ chacun. En avril 2026, l'IRS et le Trésor ont publié des règlements définitifs mettant en œuvre la déduction « Pas d'impôt sur les pourboires », fixant une liste fermée de 71 professions admissibles, une toute nouvelle case du W-2 pour les codes de profession, et des tests stricts pour ce qui constitue un pourboire. Les règles s'appliquent à compter de l'année d'imposition 2026, ce qui signifie que les données de paie que vous collectez en ce moment déterminent si vos employés peuvent demander le crédit lors de leur déclaration.
Ce guide explique ce que les règles finales ont établi, les deux nouvelles cases de déclaration du W-2, les pièges du point de vente qui disqualifient les pourboires, et une liste de contrôle pratique pour mettre votre paie et vos livres en conformité avant l'émission des formulaires.
Ce que les règlements définitifs ont établi
La disposition « Pas d'impôt sur les pourboires », adoptée dans le cadre de la législation de réconciliation budgétaire de 2025, permet aux travailleurs admissibles de déduire jusqu'à 25 000 $ par an de pourboires admissibles de leur revenu imposable. Elle s'applique aux années d'imposition commençant après le 31 décembre 2024 et avant le 1er janvier 2029, et les contribuables qui détaillent leurs déductions comme ceux qui ne le font pas peuvent la réclamer. Mais pendant des mois, les détails qui comptent pour les employeurs — quels emplois comptent, ce qui constitue un pourboire, et comment le déclarer — figuraient dans les règlements proposés.
La règle finale, officiellement publiée à la mi-avril 2026 après plus de 300 commentaires publics et une audience publique, adopte la proposition substantiellement telle qu'écrite, avec des clarifications ciblées. Trois changements que les employeurs devraient connaître :
- Trois professions ont été ajoutées. Les artistes visuels, les fleuristes et les préposés aux pompes à essence ont rejoint la liste admissible, portant le total à 71 professions.
- Plusieurs catégories ont été clarifiées. Les portiers d'immeubles résidentiels sont admissibles en tant que porteurs de bagages/voituriers ou concierges, les travailleurs d'entretien résidentiel sont admissibles sous l'entretien et la réparation de la maison, et les livreurs de gig economy via applications ont été explicitement ajoutés à la profession de livraison de marchandises. Les créateurs de contenu numérique ont obtenu une ligne plus claire : les paiements qui achètent l'accès au contenu sont une rémunération, tandis que les paiements volontaires effectués après l'accès au contenu peuvent être des pourboires.
- La règle anti-abus a été retravaillée. Au lieu d'une interdiction générale des pourboires versés aux propriétaires ou par les employeurs, la règle finale utilise un test fondé sur les faits et circonstances — appuyé par une présomption irréfragable dans les deux situations à plus haut risque (plus de détails ci-dessous).
Les 71 professions admissibles et leurs codes
Seuls les pourboires gagnés dans une profession inscrite peuvent être des pourboires admissibles. La liste est exhaustive et fermée — si une profession n'y figure pas, les pourboires gagnés dans cette profession ne sont pas admissibles, peu importe à quel point le pourboire est habituel dans ce métier. Chaque profession porte un code de profession du Trésor pour pourboires (TTOC) à trois chiffres, regroupé en huit catégories :
- 100s — Services de boissons et de nourriture : barmans, personnel de service, serveurs de nourriture et boissons hors restaurant, chefs et cuisiniers, personnel de préparation alimentaire et de restauration rapide, plongeurs, hôtes et hôtesses, boulangers
- 200s — Divertissement et événements : croupiers et personnel de cage de jeu, danseurs, musiciens et chanteurs, disc-jockeys, artistes de divertissement, créateurs de contenu numérique, ouvreurs et préposés
- 300s — Hospitalité et services aux invités : porteurs de bagages et voituriers, concierges, commis de réception d'hôtel, femmes et hommes de chambre, agents d'entretien ménager
- 400s — Services à domicile : travailleurs d'entretien et de réparation de la maison, paysagistes, électriciens résidentiels, plombiers, mécaniciens de chauffage et de climatisation, installateurs d'appareils électroménagers, nettoyeurs de maison, serruriers, travailleurs d'assistance routière
- 500s — Services personnels : organisateurs d'événements, photographes et vidéastes, officiants d'événements, soigneurs d'animaux de compagnie et d'exposition, tuteurs, nounous et gardiennes d'enfants, artistes visuels, fleuristes
- 600s — Apparence personnelle et bien-être : spécialistes des soins de la peau, massothérapeutes, barbiers et cosmétologues, manucures, techniciens de sourcils et de cils, maquilleurs, entraîneurs de conditionnement physique
- 700s — Récréation et instruction : caddies de golf et rôles de loisirs similaires
- 800s — Transport et livraison : chauffeurs de taxi, opérateurs de taxi nautique, travailleurs de bateaux charter, livreurs de marchandises (y compris les chauffeurs d'applications), préposés aux pompes à essence, stationnement et rôles connexes
Si votre main-d'œuvre couvre plus d'une de ces catégories — par exemple, un hôtel avec des femmes de chambre, des barmans et des concierges — vous aurez besoin d'un suivi au niveau de la profession pour chaque employé percevant des pourboires, car le code figure sur le W-2 lui-même.
Les deux nouvelles cases du W-2 : case 12 code TP et case 14b
Pour l'année civile 2026 (formulaires remis aux employés le 1er février 2027), deux nouveaux éléments de déclaration apparaissent sur le formulaire W-2 :
- Case 12, code TP déclare le montant total des pourboires admissibles reçus par l'employé.
- Nouvelle case 14b déclare le code de profession du Trésor pour pourboires de l'employé — le numéro à trois chiffres identifiant la profession dans laquelle les pourboires ont été gagnés.
Trois mécanismes de la case 14b prennent les employeurs au dépourvu :
- Jusqu'à deux codes. Si un employé a gagné des pourboires dans plus d'une profession, vous déclarez jusqu'à deux codes — seulement deux, même s'il a exercé trois rôles pourvoyeurs de pourboires ou plus.
- Le code 000 est obligatoire pour les pourboires non admissibles. Si des pourboires déclarés ont été gagnés dans une profession non admissible, « 000 » doit être saisi comme l'un des codes. Selon les instructions finalisées du formulaire, un « 000 » seul indique à l'employé que ses pourboires ne sont pas admissibles à la déduction.
- Le même concept s'applique à la déclaration des entrepreneurs. Les pourboires admissibles versés à des non-employés apparaissent dans des cases parallèles — case 13a du formulaire 1099-MISC, case 1b du formulaire 1099-NEC et case 1c du formulaire 1099-K — les entreprises qui paient des entrepreneurs percevant des pourboires par l'intermédiaire de plateformes doivent donc surveiller ces formulaires également.
La conséquence pratique : votre système de paie doit séparer les pourboires admissibles de tout le reste, employé par employé et profession par profession, pour toute l'année civile. Une course de fin d'année à travers les rapports de point de vente ne produira pas de totaux codés par profession.
Ce qui constitue un « pourboire admissible » — et ce qui le disqualifie
Les règlements définitifs définissent les pourboires admissibles de manière étroite. Chacune de ces conditions doit être remplie :
- En espèces uniquement, en dollars. Les espèces, chèques, cartes de crédit et de débit, cartes-cadeaux, jetons de casino, règlements électroniques et applications de paiement mobile libellés en dollars américains comptent tous — et la règle finale ajoute les devises étrangères. Mais les actifs numériques, y compris les stablecoins même lorsqu'ils sont adossés au dollar, sont expressément exclus. Il en va de même pour les pourboires non monétaires tels que les billets d'événements, les repas ou les services.
- Volontaire, avec une véritable option zéro. Le client doit pouvoir réduire le pourboire à zéro sans conséquence — pas de négociation, pas de conditions, le montant étant déterminé uniquement par le client. Les règlements incluent un exemple d'un restaurant ajoutant des frais automatiques de 18 % pour les groupes de six personnes ou plus : ces frais ne constituent pas un pourboire admissible. De même, un appareil de point de vente portatif doit offrir un choix « pas de pourboire » ou permettre au client de faire glisser le montant à zéro. Si votre flux de point de vente s'ouvre par défaut sur un pourboire sans possibilité de sortie, ces montants peuvent échouer au test.
- Pas de gratifications automatiques ni de majorations. Les frais de service obligatoires et les gratifications automatiques sont exclus, point final. L'IRS a rejeté les appels à une règle transitoire couvrant les gratifications automatiques de 2025, alors ne supposez pas que les pratiques de l'année dernière se poursuivent.
- Services légaux uniquement. Les pourboires pour un travail qui est lui-même un crime ou un délit — y compris la prostitution et l'activité pornographique — ne sont pas admissibles. (Les pourboires pour un travail par ailleurs légal dans une entreprise ayant des violations légales sans rapport peuvent toujours être admissibles.)
- Via une véritable relation client. Les pourboires reçus par le biais d'accords de partage de pourboires volontaires ou obligatoires tels que les cagnottes de pourboires comptent — avec une exception importante couverte ci-dessous.
L'audit du point de vente et des politiques que cela exige
Pour les restaurants, salons, bars et hôtels, le test de caractère volontaire est là où le plus d'argent est en jeu. Parcourez votre flux client réel : chaque écran de pourboire inclut-il un chemin clair vers zéro/sans pourboire ? Les frais automatiques pour les grands groupes, banquets ou service en chambre sont-ils étiquetés — et comptabilisés — comme frais de service plutôt que comme pourboires ? Les montants que vous avez historiquement déclarés comme revenus de pourboires peuvent devoir être reclaissés comme salaires à des fins de déduction, ce qui modifie à la fois les déclarations de vos employés et vos propres déclarations de paie.
Gérants, cagnottes de pourboires et pièges anti-abus
Deux groupes de règles déterminent dont les pourboires survivent à l'examen :
Gérants et superviseurs. Les pourboires qu'un gérant ou un superviseur reçoit par le biais d'une cagnotte de pourboires ou d'un autre accord de partage ne sont pas des pourboires admissibles. Mais les montants qu'un gérant reçoit directement des clients pour un travail effectué dans une profession admissible — un gérant de salon qui coupe lui-même les cheveux, par exemple — peuvent être admissibles si toutes les autres exigences sont remplies. Documentez la distinction : pourboires directs des clients pour un travail admissible par rapport aux distributions de la cagnotte.
La règle anti-abus. Un montant n'est pas un pourboire admissible si, compte tenu de tous les faits et circonstances, il s'agit en réalité de salaires ou d'une autre rémunération requalifiés en pourboires. Deux situations déclenchent une présomption irréfragable de requalification — aucune contestation possible :
- L'employeur lui-même est le payeur du « pourboire ».
- Le bénéficiaire détient au moins 5 % de l'entité payeuse (5 % des actions par droit de vote ou valeur pour une société, 5 % des bénéfices ou du capital pour une société de personnes, ou plus de 5 % des intérêts bénéficiaires autrement), testé à la date à laquelle le pourboire est reçu.
Séparément, les règlements avertissent les employeurs de ne pas restructurer les plans de rémunération pour convertir une rémunération garantie en « pourboires ». Une bonne nouvelle : les montants déclarés en vertu d'un accord de détermination du taux de pourboires (TRDA) ou d'un accord de conformité des pourboires de l'industrie du jeu (GITCA) restent admissibles, tant que l'employé est par ailleurs admissible et déclare aux taux convenus.
La complexité des entreprises de services désignés — et l'allègement transitoire
La loi exclut généralement les pourboires gagnés en travaillant pour une entreprise de services désignés (SSTB) — les catégories de santé, droit, comptabilité, conseil, athlétisme, services financiers et courtage familières des règles de déduction des entités intermédiaires. Cela a soulevé une question évidente : qu'en est-il d'un massothérapeute employé par un cabinet de santé, ou d'un musicien travaillant pour une entreprise d'arts de la scène ?
L'IRS a reconnu dans l'avis 2025-69 que les employeurs ont besoin de plus de temps et d'orientations avant que cette disqualification puisse être administrée. Les règlements définitifs préservent cet allègement transitoire : l'IRS ne fera pas respecter la disqualification SSTB avant le 1er janvier de la première année civile suivant l'émission des règlements définitifs spécifiques aux SSTB. Pendant la transition, les employés percevant des pourboires sont traités comme travaillant pour une entité non-SSTB tant que leur profession figure sur la liste admissible. Si vous opérez dans une zone grise — un cabinet de conseil avec du personnel de service percevant des pourboires, un lieu d'arts de la scène — ne supposez pas que vos travailleurs sont exclus, mais surveillez la réglementation de suivi que l'IRS a promise.
Votre liste de contrôle de paie et comptabilité avant l'émission des formulaires
Avec les règles finales en main et la déclaration de 2026 en vigueur, suivez ces étapes maintenant, pendant qu'il est encore temps de corriger la capture des données :
- Attribuez un TTOC à chaque rôle percevant des pourboires. Listez chaque poste qui reçoit des pourboires, faites-le correspondre à la liste des 71 professions, et enregistrez le code à trois chiffres. Signalez les rôles qui n'y figurent pas — leurs pourboires doivent être traités avec le code « 000 ».
- Configurez la paie pour un suivi des pourboires au niveau de la profession. Les pourboires doivent être codés par profession au moment où ils sont gagnés, y compris pour les employés qui alternent entre deux rôles percevant des pourboires et les travailleurs dont les pourboires arrivent via des cagnottes. Confirmez que votre fournisseur de paie prend en charge la case 12 code TP et la case 14b (jusqu'à deux codes) pour les déclarations de 2026.
- Auditez les flux de point de vente pour l'option zéro. Vérifiez que chaque écran de pourboire offre « pas de pourboire » ou un curseur à zéro, et reclassez les gratifications automatiques et frais de service hors des totaux de pourboires.
- Séparez l'argent des gérants. Séparez les pourboires directs des clients gagnés dans un travail admissible des distributions de cagnotte aux superviseurs, et assurez-vous que seuls les premiers entrent dans les totaux de pourboires admissibles.
- Vérifiez les pièges de 5 % et de l'employeur payeur. Identifiez tout bénéficiaire de pourboires ayant une participation au seuil ou au-dessus et tout programme de « pourboires » financé par l'employeur — les deux sont présumés requalifiés.
- Examinez la participation aux TRDA/GITCA. Si vous opérez sous l'un de ces accords, confirmez que les employés couverts déclarent aux taux convenus afin que leurs pourboires restent admissibles.
- Planifiez le côté des entrepreneurs. Si vous payez des travailleurs percevant des pourboires comme entrepreneurs ou via des plateformes, alignez la déclaration des 1099-MISC, 1099-NEC et 1099-K avec la même logique admissible/non admissible.
- Surveillez le suivi SSTB. Si votre entreprise pourrait être une SSTB, suivez la deuxième réglementation promise plutôt que d'intégrer une exclusion en dur dans vos systèmes.
Gardez un suivi propre des pourboires dans vos livres toute l'année
Rien de tout cela ne fonctionne comme un exercice de fin d'année. Les règles de la case 14b récompensent les employeurs dont la comptabilité quotidienne sépare déjà les pourboires admissibles des frais de service, des distributions de cagnotte aux gérants, des pourboires de professions non admissibles et des gratifications non monétaires. Les entreprises qui comptabilisent ces montants dans un seul compte « pourboires » trouveront la reconstruction des totaux annuels codés par profession pénible — et les erreurs se répercutent directement sur les déclarations des employés, où un dollar mal classé peut coûter à un travailleur une partie d'une déduction de 25 000 $.
Mettez en place des comptes de grand livre distincts pour chaque catégorie de pourboires maintenant, rapprochez-les des rapports de point de vente et de paie mensuellement — les tableaux de bord de Fava facilitent la détection d'une catégorie qui dérive — et conservez les politiques (captures d'écran de point de vente, accords de cagnotte, journaux de service des gérants) qui prouvent les tests de caractère volontaire et de service direct. Une comptabilité propre des pourboires n'est plus seulement une bonne hygiène ; c'est le socle probatoire du plus grand nouveau crédit d'impôt de vos employés.
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À mesure que la déclaration des pourboires devient plus détaillée, le maintien de registres financiers clairs et catégorisés est essentiel — pour vos déclarations de paie et pour les déductions de vos employés. Beancount.io fournit une comptabilité en texte brut qui vous donne une transparence et un contrôle complets sur vos données financières, afin que chaque catégorie de pourboires, frais de service et distribution de cagnotte reste vérifiable. Commencez gratuitement et voyez pourquoi les développeurs et les professionnels de la finance passent à la comptabilité en texte brut.
