Code TP de la case 12 du W-2 et case 14b : Le guide 2026 de l'employeur pour déclarer les pourboires qualifiés

Si vous exploitez un restaurant, un salon, un café, un bar, un hôtel ou toute entreprise où des pourboires en espèces changent de mains, le W-2 que vous remettrez à chaque employé à pourboires en janvier 2027 sera différent de tous les W-2 que vous avez jamais émis. Deux nouvelles mentions — case 12, code TP et case 14b — détermineront si vos employés peuvent réclamer jusqu'à 25 000 $ en nouvelles déductions fédérales, et si vos registres de paie survivront à une vérification de concordance des déclarations de renseignements de l'IRS.

Ce changement découle de la Loi « One, Big, Beautiful Bill Act » (P.L. 119-21, signée le 4 juillet 2025), qui a créé une déduction temporaire pour les « pourboires qualifiés » pour les années d'imposition 2025 à 2028. Pour 2025, l'IRS a donné un laissez-passer à tous : aucun changement de W-2 et allègement des pénalités pour les déclarations imparfaites. Pour 2026, le laissez-passer expire. À compter des salaires que vous payez le 1er janvier 2026, vous devez comptabiliser séparément les pourboires qualifiés et l'occupation dans laquelle ils ont été gagnés — sinon vos employés perdent la déduction et vous créez une lacune documentaire que l'IRS peut voir.

Ce guide explique ce que sont le code TP et la case 14b, à qui ils s'appliquent, ce qui compte comme un pourboire qualifié, et les cinq mesures en matière de paie et de tenue de livres à prendre avant que votre fournisseur ne ferme sa fenêtre de mise à jour de fin d'année.

Pourquoi le Congrès a ajouté une déduction — et une obligation de déclaration — pour les pourboires​

Le nouvel article 224 de l'Internal Revenue Code permet à un particulier de déduire les pourboires qualifiés reçus au cours d'une année d'imposition, jusqu'à concurrence de 25 000 $par déclaration, contre l'impôt fédéral sur le revenu. La déduction est « au-dessous de la ligne » — elle réduit le revenu imposable, que le contribuable utilise la déduction forfaitaire ou qu'il détaille ses déductions — mais elle est éliminée progressivement une fois que le revenu brut ajusté modifié (RBAM) dépasse 150 000$ (300 000 $ pour les déclarants conjoints). Le RBAM à cette fin est le revenu brut ajusté (RBA) plus tout revenu exclu gagné à l'étranger, l'exclusion pour logement à l'étranger, ou le revenu des Samoa américaines et de Porto Rico. Si vous n'avez pas d'exclusions étrangères, le RBAM est égal au RBA.

La déduction est temporaire. Elle ne s'applique qu'aux années d'imposition commençant après le 31 décembre 2024 et avant le 1er janvier 2029, à moins que le Congrès ne la prolonge. Elle exige également que le contribuable inclue un numéro de sécurité sociale valide sur la déclaration et, s'il est marié, qu'il dépose une déclaration conjointe. Le dépôt séparé pour les personnes mariées n'est pas admissible.

Pour la réclamer, cependant, les pourboires doivent apparaître sur une déclaration de renseignements officielle. Pour les employés, cela signifie le formulaire W-2 que vous fournissez. Pour les non-employés et les travailleurs à la demande (gig economy), cela signifie les formulaires 1099-MISC, 1099-NEC ou 1099-K. Dans l'avis 2025-69, l'IRS a déclaré clairement : à partir de 2026, il n'autorisera généralement la déduction que pour les montants déclarés séparément sur ces relevés. Si vous ne mettez pas le nombre dans la bonne case, votre employé ne peut pas prendre la déduction — même si les pourboires étaient réels.

C'est pourquoi le W-2 change.

Ce que sont réellement le code TP de la case 12 et la case 14b​

Les instructions provisoires et finales des formulaires W-2 et W-3 de 2026 ajoutent deux mentions :

Case 12, code TP — Total des pourboires qualifiés​

La case 12 a longtemps été un fourre-tout pour les montants codés : D pour les reports 401(k), W pour les cotisations HSA, DD pour le coût de la couverture santé, etc. À compter de 2026, le code TP déclare le montant total des pourboires en espèces qui vous ont été déclarés par l'employé en vertu de l'article 6053(a) et qui sont admissibles à titre de « pourboires qualifiés » en vertu de l'article 224.

En termes simples : il s'agit du sous-ensemble du revenu de pourboires déjà inclus dans les cases 1, 5 et 7 qui satisfait à la définition légale d'un pourboire qualifié. Il ne crée pas de nouveau revenu — il identifie séparément les dollars que vous avez déjà déclarés. Pour un employé qui a déclaré 18 400 $en pourboires en espèces pendant 2026 et que tout cela est admissible, la case 7 affichera toujours 18 400$ en pourboires de sécurité sociale et la case 12, code TP affichera également 18 400 $. Si seulement 15 000$ sont admissibles (par exemple, parce que 3 400 $étaient des frais de service obligatoires reclassés comme salaires), le code TP affiche 15 000$.

Le code est « TP » pour pourboires (tips) — associé à un code compagnon TT pour la rémunération des heures supplémentaires qualifiées en vertu du nouvel article 225, qui est une déduction distincte avec sa propre limite de 12 500 $par déclaration (25 000$ conjoint). Ne confondez pas les deux.

Pour la déclaration des non-employés, les codes parallèles sont :

• Formulaire 1099-MISC, case 13a — pourboires qualifiés
• Formulaire 1099-NEC, case 1b — pourboires qualifiés
• Formulaire 1099-K, case 1c — pourboires qualifiés désignés par le payeur via une organisation de règlement tierce

Case 14b — Code d'occupation pourboires du Trésor​

La case 14 a toujours été « Autre » — un champ libre pour la taxe d'invalidité de l'État, les cotisations syndicales, le stationnement ou tout ce qu'un employeur voulait détailler. Pour 2026, l'IRS l'a divisée :

• La case 14a reste « Autre » (l'ancienne case 14).
• La case 14b est maintenant le Code d'occupation pourboires du Trésor (TTOC) — un code à trois chiffres qui identifie l'occupation dans laquelle les pourboires ont été gagnés.

Le code provient d'un nouveau système de codes d'occupation pourboires du Trésor (TTOC) publié dans les règlements définitifs le 10 avril 2026. La liste couvre plus de 70 occupations regroupées en huit catégories, notamment les services de restauration et de boissons, l'apparence personnelle et les soins, l'hôtellerie et les jeux, le transport, les services personnels, et d'autres. Les occupations familières y sont — serveurs, barmans, baristas, coiffeurs, techniciens en soins des ongles, bagagistes, chauffeurs de taxi et de VTC, voituriers — mais la liste finale a également ajouté des occupations que de nombreux employeurs n'associent pas aux pourboires, comme les concepteurs floraux, les artistes visuels et les préposés aux pompes à essence, après que l'IRS a examiné plus de 300 commentaires du public.

Pourquoi un code d'occupation du tout ? Parce que l'article 224(d)(1) limite la déduction aux pourboires reçus dans une occupation qui recevait habituellement et régulièrement des pourboires au plus tard le 31 décembre 2024, comme le détermine le Secrétaire. L'IRS doit publier cette liste, et la case 14b est la façon dont vous certifiez à l'IRS et à votre employé quelle entrée de la liste s'applique. Un employé avec deux rôles à pourboires — disons, un serveur qui travaille aussi comme barman — peut avoir deux codes dans la case 14b.

Pour la série 1099, le code d'occupation apparaît dans :

• Formulaire 1099-MISC, case 13b
• Formulaire 1099-NEC, case 1c
• Formulaire 1099-K, case 1d (occupation du bénéficiaire)

Si vous déclarez le code TP, vous devez déclarer la case 14b. Déclarer l'un sans l'autre déclenchera une divergence.

Ce qui compte comme un « pourboire qualifié » — et ce qui n'en est pas un​

Tous les dollars qu'un client laisse sur la table ne sont pas admissibles. L'article 224(d) et les règlements définitifs établissent quatre tests. Tous doivent être satisfaits.

1. Payé volontairement. Le montant doit être payé volontairement sans conséquence en cas de non-paiement, ne pas être sujet à négociation et être déterminé par le payeur. Un pourboire automatique de 18 % pour les groupes de six personnes, des frais de livraison obligatoires ou des frais de service que le client ne peut pas retirer ne sont pas des pourboires qualifiés — même si vous les distribuez au personnel. Les règlements définitifs créent une présomption irréfragable qu'un paiement n'est pas qualifié si l'employeur est le payeur ou si le bénéficiaire a un intérêt de propriété direct dans le payeur. En d'autres termes, un propriétaire-exploitant ne peut pas se donner un pourboire à lui-même et créer une déduction.

2. Pourboires en espèces ou par carte, y compris le partage de pourboires. Les « pourboires en espèces » comprennent les espèces, les chèques et les montants payés par carte de crédit ou de débit ou autre règlement électronique. Pour les employés, ils comprennent également les pourboires reçus dans le cadre d'un accord de partage de pourboires ou de mise en commun de pourboires. Les pourboires non monétaires — billets, cartes-cadeaux, marchandises — ne sont pas admissibles. Pas plus que les pourboires que l'employé a omis de vous déclarer.

3. Dans une occupation admissible. Le pourboire doit être reçu pendant qu'on travaille dans une occupation sur la liste du Trésor décrite ci-dessus. Les pourboires gagnés pendant l'exercice temporaire de fonctions non liées ne convertissent pas ces fonctions en une occupation à pourboires. Si l'occupation indiquée de l'employé dans la case 14b n'est pas sur la liste finale, la déduction est indisponible pour ces pourboires.

4. Pas dans un métier ou une entreprise de services spécifiés (SSTB). La déduction est indisponible si les pourboires sont reçus dans le cadre d'un métier ou d'une entreprise qui est un SSTB en vertu de l'article 199A(d)(2) — des domaines tels que la santé, le droit, la comptabilité, le conseil, l'athlétisme, les services financiers, et tout métier ou entreprise dont le principal actif est la réputation ou la compétence d'un ou plusieurs propriétaires ou employés. Pour les employés, le test SSTB examine l'entreprise de l'employeur. Un professionnel agréé qui travaille comme barman à temps partiel dans un restaurant peut toujours être admissible pour les pourboires du bar, mais les pourboires gagnés dans un SSTB lui-même ne le sont pas. Les règlements prévoient un allègement transitoire pour 2025 concernant la détermination du SSTB pendant que les contribuables apprennent les limites ; pour 2026, vous devez documenter la détermination.

Deux limites supplémentaires piègent les gens :

• Déclaré à l'employeur compte. En vertu de l'article 6053(a), tout employé qui reçoit 20 $ ou plus en pourboires en espèces au cours d'un mois civil doit les déclarer à l'employeur par écrit au plus tard le 10 du mois suivant, généralement sur le formulaire 4070 ou un substitut. Seuls les pourboires déclarés par ce processus peuvent être inclus dans le code TP. Les pourboires non déclarés que l'employé déclare ensuite sur le formulaire 4137 (taxe de sécurité sociale et d'assurance-maladie sur les revenus de pourboires non déclarés) peuvent encore appuyer la déduction pour 2025 en vertu de la règle transitoire, mais pour 2026, l'IRS s'attend à ce que le montant soit sur le W-2.

• **Le plafond de 25 000 $et l'élimination progressive réduisent l'avantage, pas votre déclaration.** Vous déclarez le montant qualifié complet dans le code TP même si l'employé sera finalement limité par le plafond de 25 000$ ou l'élimination progressive du RBAM. L'employé (ou son préparateur de déclarations) fait le calcul de la limite sur l'annexe 1-A. N'appliquez pas le plafond à l'avance dans la paie.

Pourquoi 2025 a été pardonné mais 2026 ne le sera pas​

Si vous avez émis les W-2 de 2025 en janvier 2026, vous avez remarqué que rien n'avait changé. C'était intentionnel. Dans IR-2025-82 et l'avis 2025-62, l'IRS a annoncé que les formulaires W-2, 1099-NEC, 1099-MISC et 1099-K ne seraient pas mis à jour pour 2025 et a fourni un allègement de pénalités en vertu des articles 6721 (défaut de produire des déclarations de renseignements correctes) et 6722 (défaut de fournir des relevés corrects au bénéficiaire) pour les employeurs qui n'ont pas comptabilisé séparément les pourboires en espèces ou les heures supplémentaires qualifiées en 2025.

L'avis 2025-69 a ensuite indiqué aux employés comment réclamer la déduction quand même pour 2025, en utilisant l'un des éléments suivants : les pourboires de sécurité sociale dans la case 7, les formulaires 4070 utilisés pour déclarer les pourboires mensuellement, un montant que l'employeur a volontairement placé dans la case 14, ou la ligne 4 du formulaire 4137.

Cette tolérance se termine le 31 décembre 2025. La règle transitoire des articles 70201(k) et 70202(h) de l'OBBBA qui permettait aux payeurs d'estimer les pourboires par toute méthode raisonnable ne s'applique qu'aux périodes antérieures au 1er janvier 2026. Les instructions finales de 2026, publiées à la fin de 2025, énoncent clairement les nouvelles cases et ne prolongent pas l'allègement. Pour les salaires payés à compter du 1er janvier 2026 :

• Vous devez suivre séparément les pourboires en espèces déclarés en vertu de l'article 6053(a) et distinguer les pourboires qualifiés des montants non qualifiés.
• Vous devez inclure le montant qualifié total dans la case 12, code TP sur chaque W-2 pertinent.
• Vous devez inclure le(s) TTOC applicable(s) dans la case 14b sur chaque W-2 qui a un montant de code TP.
• La même comptabilité séparée est requise sur les 1099-MISC, 1099-NEC et 1099-K lorsque vous désignez des pourboires.

Si le montant n'est pas sur le relevé, l'employé ne peut généralement pas le déduire pour 2026. Cela déplace le fardeau de la conformité directement sur vous en tant que déclarant de renseignements.

Cinq mesures à prendre avant que votre fournisseur de paie ne ferme les mises à jour de fin d'année​

La plupart des petits employeurs ne programment pas les W-2 eux-mêmes — un fournisseur de paie, une PEO ou un CPA le fait. Mais le fournisseur ne peut mapper que ce que vous lui donnez. Parcourez ces étapes en novembre et décembre, pas en janvier lorsque les corrections exigent déjà un W-2c.

1. Confirmez que votre fournisseur prendra en charge le code TP et la case 14b pour 2026​

Appelez votre fournisseur maintenant et posez trois questions précises : Le code TP de la case 12 sera-t-il disponible pour la première période de paie en 2026 ? La case 14b sera-t-elle modifiable via le portail et le modèle de téléversement de fichier ? Comment gérerez-vous les employés avec plus d'une occupation à pourboires ? Si la réponse est « nous évaluons toujours », obtenez-la par écrit avec un calendrier et un contact nommé. Les fournisseurs qui ont attendu la liste finale des TTOC en avril 2026 peuvent encore mettre à jour les tables de correspondance à l'automne. Si le vôtre est en retard, vous avez besoin d'une solution de contournement manuelle approuvée par votre conseiller fiscal, pas d'une surprise le 10 janvier.

2. Séparez les pourboires volontaires des frais obligatoires au point de vente​

Sortez vos rapports de PDV et de paie côte à côte. Chaque ligne que votre PDV étiquette « pourboire » doit être classée soit comme volontaire (le client peut laisser 0 $, modifier le montant ou le négocier), soit obligatoire (pourboire automatique, frais de service, frais de livraison, frais d'installation). Les montants obligatoires sont des salaires pour FICA et la retenue d'impôt, pas des pourboires qualifiés, et doivent être exclus du code TP même si vous distribuez 100 % au personnel. Si votre PDV définit chaque supplément comme « pourboire » par défaut, corrigez l'étiquette maintenant. Pour 2026, vous aurez besoin d'une méthode défendable et reproductible et d'une piste papier qui relie chaque chiffre de pourboires de paie à un rapport de pourboires volontaires du PDV.

3. Renforcez le processus de déclaration mensuelle des pourboires​

L'article 6053(a) a toujours exigé des rapports mensuels écrits de pourboires, mais de nombreuses entreprises fonctionnent avec des estimations verbales informelles. Pour 2026, l'informel brise la chaîne. Standardisez le formulaire 4070 ou un substitut électronique qui capture la date, le montant et la signature ou l'accusé de réception de l'employé, et appliquez l'échéance du 10 du mois. Conservez les formulaires 4070 avec les registres de paie. Si vous exploitez une mise en commun de pourboires ou un accord de partage de pourboires, conservez les pourcentages de la mise en commun, les rapports de distribution et les formules d'attribution — un examinateur qui pose des questions sur le code TP posera des questions sur la mise en commun ensuite.

Pour les employés qui gagnent des pourboires dans deux occupations — par exemple, un membre de l'équipe qui travaille à la fois comme serveur (TTOC 101) et comme coureur de nourriture (TTOC 108) — exigez que le rapport mensuel identifie l'occupation ou le quart de travail, ou maintenez un horaire qui vous permet d'attribuer les pourboires par rôle. La case 14b peut contenir plus d'un code, mais vous avez besoin de données pour appuyer chaque code que vous listez.

4. Mappez chaque rôle à pourboires à son code du Trésor​

Téléchargez la liste finale des TTOC et construisez un tableau simple : Titre du poste → Département → TTOC → Détermination du SSTB (oui/non). Faites-le pour chaque titre qui reçoit des pourboires, même les titulaires dans des rôles que vous ne pensiez pas comme à pourboires — les cuisiniers et les plongeurs qui reçoivent des pourboires mis en commun, par exemple, ont maintenant des codes explicites dans les règlements définitifs. Partagez le tableau avec les RH et la paie afin qu'embaucher un nouveau « coureur de boissons » en juillet ne crée pas un W-2 non mappé en janvier.

Documentez la question du SSTB dans le même tableau. Pour la plupart des restaurants, bars, salons, hôtels et entreprises de transport, la réponse est non. Si vous exploitez une entreprise qui pourrait plausiblement être un SSTB — un studio de santé et de bien-être où le personnel reçoit des pourboires en plus des frais de service, par exemple — obtenez une détermination écrite de votre CPA et notez-la sur le tableau. Ce mémo est le document qui appuie l'exclusion ou l'inclusion de ces pourboires du code TP.

5. Rapprochez mensuellement afin que janvier ne soit pas une course​

Ajoutez un rapprochement mensuel à votre liste de clôture :

• Total des pourboires volontaires déclarés sur le PDV et les formulaires 4070 comparé aux pourboires saisis dans la paie.
• Pourboires qualifiés (volontaires + occupation admissible + non-SSTB + déclarés) comparés aux pourboires de sécurité sociale de la case 7. Les pourboires qualifiés ne devraient jamais dépasser la case 7, et devraient être égaux à la case 7 lorsque tous les pourboires sont admissibles.
• Case 12, code TP comparé au grand livre des pourboires qualifiés ; codes de la case 14b comparés au tableau des occupations.

Un rapprochement d'une page qui relie PDV → formulaires 4070 → paie → projet de W-2 répondra à 90 % des questions qu'un CPA, un auditeur ou un avis de l'IRS posera. Il attrape également l'erreur la plus courante — classer un supplément de 15 % pour livraison à l'hôpital qu'un contrat de restauration appelle un « pourboire » comme un pourboire qualifié — pendant qu'il est encore temps de corriger la retenue et la FICA.

Comment les choix de tenue de livres affectent la déduction​

La paie est là où le W-2 est construit, mais la tenue de livres est là où l'audit est gagné. Trois habitudes distinguent les entreprises qui traversent la concordance des déclarations de renseignements de celles qui passent le printemps à produire des W-2c.

Premièrement, ne mélangez pas les pourboires volontaires avec les frais de service dans les revenus. Enregistrez les pourboires volontaires comme un passif (Pourboires à payer) lorsqu'ils sont collectés, pas comme un revenu, et enregistrez les frais de service obligatoires comme un revenu puis comme une charge salariale lorsqu'ils sont distribués. Si votre plan comptable a un seul compte de revenu « Frais de service et pourboires », divisez-le maintenant. La déduction d'un employé à pourboires dépend de cette division étant exacte.

Deuxièmement, conservez la preuve de l'occupation. Les déclarants de l'annexe 1-A doivent finalement se fier au TTOC que vous mettez dans la case 14b. Conservez les descriptions de poste, les lettres d'offre et les registres d'horaires qui appuient l'attribution du code. Lorsque les règlements définitifs de l'IRS listent huit catégories et plus de 70 codes, « serveur » n'est pas assez précis — 101 (Serveurs de nourriture, hors restaurant) et 102 (Serveurs de restaurant) sont des codes différents, et choisir le plus précis fait partie de bien remplir la case 14b.

Troisièmement, suivez le revenu de pourboires séparément de la prime d'heures supplémentaires. Si vous payez également des heures supplémentaires qui pourraient être admissibles en vertu de l'article 225 (case 12, code TT), gardez cette prime sur son propre code de gains de paie, calculé comme le montant en excédent du taux régulier exigé par 29 U.S.C. § 207. Les montants que vous payez volontairement au-dessus de la prime de demi-temps requise par la FLSA ne sont pas des heures supplémentaires qualifiées, tout comme les frais obligatoires ne sont pas des pourboires qualifiés. Des codes de gains clairs empêchent les dollars d'une déduction de contaminer ceux de l'autre.

Ce que les employés verront — et ce qu'ils vous demanderont​

Les employés n'auront pas besoin de comprendre chaque nuance de l'article 224 pour produire leur déclaration, mais ils auront besoin de deux chiffres de votre part : le code TP et la case 14b. Dans les instructions de l'annexe 1-A de 2026 et la publication 505, l'IRS indique aux employés de chercher les pourboires qualifiés dans la case 12, code TP du W-2 et le code d'occupation dans la case 14b (ou sur les cases correspondantes des 1099 : 1099-MISC 13a/13b, 1099-NEC 1b/1c, 1099-K 1c/1d).

Attendez-vous à des questions en janvier :

• « Mon W-2 montre 12 000 $dans la case 7 mais seulement 10 500$ dans le code TP — pourquoi ? » La réponse est généralement que 1 500 $ étaient un pourboire automatique obligatoire reclassé comme salaire, ou des pourboires gagnés en dehors d'une occupation admissible ou déclarés en retard.
• « Je travaille comme serveur et comme hôte — pourquoi y a-t-il deux codes dans la case 14b ? » Parce que vous avez gagné des pourboires dans deux occupations, toutes deux déclarées séparément.
• « Puis-je toujours déduire les pourboires que je ne vous ai pas déclarés mensuellement ? » Pour 2025, l'IRS a permis le formulaire 4137 comme voie alternative ; pour 2026, l'attente est que la déduction suit la déclaration de renseignements. Les pourboires non déclarés sont à la fois un risque de retenue pour vous et une déduction perdue pour eux.

Un paragraphe explicatif inclus avec les W-2 — « Le code TP de la case 12 montre vos pourboires qualifiés qui peuvent être déductibles sur l'annexe 1-A ; la case 14b montre le code d'occupation du Trésor pour ce travail ; donnez les deux à votre préparateur de déclarations et conservez vos copies des formulaires 4070 » — réduira de moitié les demandes en février.

Simplifiez votre gestion financière​

Bien remplir la case 12, code TP et la case 14b revient vraiment à une chose : garder les pourboires volontaires, les frais obligatoires, les occupations et les primes d'heures supplémentaires dans des compartiments séparés et rapprochables toute l'année — pas les chercher à minuit le 31 janvier. Une bonne tenue de livres rend cela possible, et elle rend aussi plus claires toutes les autres décisions que vous prenez concernant les marges, le personnel et les prix.

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