فراتر از انتقال مستقیم: راهنمای کامل مالیات شرکتهای S برای کاربران Beancount (2025)
شما یک شرکت S تشکیل دادهاید تا کسب و کار خود را کم هزینه و از نظر مالیاتی کارآمد نگه دارید. اما در حالی که مفهوم "انتقال مستقیم" ساده به نظر میرسد، واقعیت شامل مالیات حقوق و دستمزد، هزینههای احتمالی در سطح نهاد و تفاوتهای مهم ایالت به ایالت است.
در اینجا نحوه عملکرد واقعی مالیات برای یک شرکت S در سال 2025 و نحوه نگهداری یک رکورد تمیز و مقاوم در برابر حسابرسی در Beancount آورده شده است.
چه چیزی مشمول مالیات میشود (و کجا)
هسته ساختار شرکت S نحوه مدیریت سود آن است. این یک سیستم سه قسمتی است: درآمد انتقالی، مالیات در سطح نهاد و مالیات حقوق و دستمزد.
- انتقال مستقیم در سطح فدرال: یک شرکت S به طور کلی هیچ مالیات بر درآمد فدرال بر سود عادی کسب و کار خود نمیپردازد. در عوض، آن سود (همراه با سایر اقلام مالیاتی مانند اعتبارات و کسورات) از طریق Schedule K-1 به سهامداران منتقل میشود. سهامداران این درآمد را در اظهارنامههای مالیاتی شخصی خود گزارش میکنند، چه پول نقد را از کسب و کار خارج کرده باشند چه نکرده باشند. نکته مهم این است که این سود K-1 مشمول مالیات خوداشتغالی نیست.
- اما... مالیات در سطح نهاد میتواند اعمال شود: قانون "بدون مالیات شرکتی" مطلق نیست. در موارد خاص، یک شرکت S ممکن است مستقیماً بدهی مالیاتی داشته باشد. رایجترین محرکها مالیات سودهای داخلی (BIG) (برای تبدیلهای اخیر C-corp) و مالیات درآمد غیرفعال خالص اضافی هستند.
- مالیات حقوق و دستمزد واقعی هستند: این مهمترین قانون برای سهامداران-کارمندان است. اگر در کسب و کار خود کار میکنید، باید غرامت معقولی به عنوان دستمزد W-2 قبل از دریافت هرگونه تو زیع مالیاتی دریافت کنید. این دستمزدها مشمول FICA (بیمه اجتماعی و درمانی) و کسر مالیات بر درآمد هستند، درست مانند حقوق هر کارمند دیگر.
حقوق و دستمزد، در یک نگاه (2025) حقوق و دستمزد
برای هر سهامدار-کارمند، شما حقوق و دستمزد را اجرا میکنید و فرمهای استاندارد مالیات حقوق و دستمزد، از جمله فرم 941 سه ماهه (برای کسر مالیات بر درآمد و FICA) و فرم 940 سالانه (برای مالیات بیکاری فدرال یا FUTA) را ثبت میکنید.
نرخهای کلیدی 2025 عبارتند از:
- بیمه اجتماعی (OASDI): پایه دستمزد 176,100 دلار است. نرخ مالیات 6.2% برای کارمند و 6.2% برای کارفرما بر روی دستمزد تا این سقف است.
- مراقبتهای پزشکی: هیچ سقف دستمزدی وجود ندارد. نرخ 1.45% برای کارمند و 1.45% برای کارفرما بر روی تمام دستمزدها است.
- مالیات اضافی مراقبتهای پزشکی: مالیات 0.9% از دستمزد کارمندی که در یک سال از 200,000 دلار تجاوز کند، کسر میشود. برای این بخش هیچ تطبیقی از طرف کارفرما وجود ندارد.
مالیات در سطح نهاد که ممکن است ببینید
در حالی که کمتر رایج است، باید از مالیاتی که خود شرکت S ممکن است بدهکار باشد آگاه باشید.
- مالیات سودهای داخلی (BIG): اگر کسب و کار خود را از C-corp به S-corp تبدیل کردهاید، با یک دوره شناسایی 5 ساله روبرو هستید. اگر داراییهای مشمول افزایش قیمت را که شرکت در دوران C-corp خود در این پنجره نگه داشته است بفروشید، خود شرکت S بر روی آن سودها مالیات شرکتی خواهد داشت. این در Schedule D فرم 1120-S محاسبه میشود.
- مالیات درآمد غیرفعال خالص اضافی: این در صورتی اعمال میشود که شرکت S شما سود و منافع انباشته (AE&P) را از زندگی قبلی خود به عنوان C-corp داشته باشد و درآمد غیرفعال آن (مانند اجاره، حق امتیاز و بهره) از 25% از درآمد ناخالص آن تجاوز کند.
- تخمینهای سه ماهه برای این مالیات: اگر انتظار دارید مجموع مالیات BIG، مالیات بر درآمد غیرفعال و برخی مالیات بازیابی دیگر 500 دلار یا بیشتر باشد، شرکت S باید پرداختهای تخمینی سه ماهه انجام دهد. برای سال 2025، تاریخهای سررسید سال تقویمی 15 آوریل، 16 ژوئن، 15 سپتامبر و 15 دسامبر است.
موارد ایالتی و محلی 🗺️
هرگز فرض نکنید که قوانین فدرال در سطح ایالت یا شهر اعمال میشوند. رفتار مالیاتی به طور گستردهای متفاوت است.
- کالیفرنیا: شرکتهای S باید هر ساله حداقل 800 دلار مالیات حق امتیاز به اضافه 1.5% مالیات بر درآمد خالص بپردازند.
- شهر نیویورک: شهر نیویورک انتخاب S-corp را به رسمیت نمیشناسد. یک S-corp فدرال به طور کلی مشمول مالیات کامل شرکت عمومی شهر نیویورک است.
- مالیات نهاد انتقالی اختیاری (PTE): به عنوان راه حلی برای سقف کسر 10,000 دلاری SALT فدرال، بسیاری از ایالتها اکنون به شرکتهای S اجازه میدهند تا مالیات بر درآمد ایالتی را در سطح نهاد بپردازند. قوانین پیچیده و در حال تغییر هستند - قبل از انتخاب PTE با CPA خود صحبت کنید.