اگر امسال به پیمانکاری، فریلنسری یا کارگر یدکی (gig worker) پرداخت کرده‌اید که از انعام یا اضافه‌کاری درآمد کسب می‌کند، اظهارنامه اطلاعاتی که در ژانویه ارسال می‌کنید اعدادی را طلب می‌کند که دفاتر شما احتمالاً هنوز آن‌ها را ردیابی نمی‌کنند. برای سال ۲۰۲۶، سازمان IRS فرم‌های ۱۰۹۹-NEC، ۱۰۹۹-MISC و ۱۰۹۹-K را با جعبه‌های اختصاصی برای انعام نقدی، کدهای شغل و غرامت اضافه‌کاری واجد شرایط بازطراحی کرده است — و همزمان آستانه گزارش‌دهی را از ۶۰۰ دلار به ۲٬۰۰۰ دلار افزایش داده است. پرداخت‌کنندگانی که تا ژانویه صبر می‌کنند تا این موضوع را سر و سامان دهند، باید یک سال کامل داده‌های انعام و اضافه‌کاری را از حافظه بازسازی کنند.
این راهنما به بررسی این موضوع می‌پردازد که چه چیزی تغییر کرده، کدام جعبه کجا می‌رود، دو مبلغی که تقریباً هر پرداخت‌کننده‌ای را به اشتباه می‌اندازد، و اینکه پیش از پایان سال چه چیزی را باید مستقر کنید تا فصل ارسال اظهارنامه بی‌دغدغه باشد.
چرا فرم‌های ۱۰۹۹ شما امسال متفاوت به نظر می‌رسند
تغییرات فرم، همان کاغذبازی پشت دو معافیت مالیاتی سرتیترساز است: کسر مالیات بر درآمد فدرال جدید برای انعام‌های واجد شرایط و غرامت اضافه‌کاری واجد شرایط. این کسرها که توسط قانون مالیاتی ۲۰۲۵ — که اغلب قانون «One Big Beautiful Bill Act» نامیده می‌شود — ایجاد شده‌اند، عموماً برای سال‌های مالیاتی ۲۰۲۵ تا ۲۰۲۸ اعمال می‌شوند:
- بدون مالیات بر انعام: کسر پیش از خط (above-the-line) تا سقف ۲۵٬۰۰۰ دلار از درآمد انعام واجد شرایط در سال.
- بدون مالیات بر اضافه‌کاری: کسر پیش از خط تا سقف ۱۲٬۵۰۰ دلار از غرامت اضافه‌کاری واجد شرایط در سال (۲۵٬۰۰۰ دلار برای اظهارکنندگان مشترک).
- هر دو کسر بالای ۱۵۰٬۰۰۰ دلار از درآمد ناخالص تعدیل‌شده اصلاح‌شده (۳۰۰٬۰۰۰ دلار برای اظهارکنندگان مشترک) به‌تدریج حذف می‌شوند.
- هر دو فقط مالیات بر درآمد فدرال را کاهش می‌دهند. دستمزد پایه همچنان مشمول مالیات‌های تأمین اجتماعی و مدیکر است و بیشتر ایالت‌ها نیز آن را به‌طور کامل مشمول مالیات می‌دانند.
بخشی که به‌عنوان پرداخت‌کننده به شما مربوط می‌شود این است: کنگره هر دو کسر را به گزارش‌دهی اطلاعاتی گره زده است. کسر انعام به مبالغ گزارش‌شده در اظهارنامه‌های اطلاعاتی مشخص (یا گزارش‌شده توسط کارگر در فرم ۴۱۳۷) مرتبط است، و کسر اضافه‌کاری به مبالغی که به کارگر ارائه می‌شود. سازمان IRS نمی‌تواند کسرهایی را که نمی‌بیند اجرا کند — بنابراین فرم‌های ۲۰۲۶ اکنون جعبه‌هایی دارند که انعام و اضافه‌کاری واجد شرایط را نمایان می‌کنند.
سال مالیاتی ۲۰۲۵ یک سال گذار بود. این قانون در میانه سال تصویب شد، زمانی که سیستم‌های حقوق و دستمزد و گزارش‌دهی از قبل در حال اجرا بودند، بنابراین IRS فرم‌های ۲۰۲۵ را بازنگری نکرد و برای پرداخت‌کنندگانی که نمی‌توانستند جزئیات جدید را گزارش کنند، معافیت جریمه ارائه داد. آن دوره مهلت با سال ۲۰۲۶ به پایان می‌رسد. فرم‌های بازنگری‌شده اکنون انتظار هستند، نه استثنا.
جعبه‌های جدید، فرم به فرم
سه فرم تغییر کرده‌اند. محل هر مبلغ جدید به این شرح است:
| فرم | جعبه جدید یا جابه‌جاشده | چه چیزی در آن قرار می‌گیرد |
|---|---|---|
| 1099-NEC | جعبه 1a (از جعبه 1 منتقل شده) | غرامت غیرکارمند، مانند قبل |
| 1099-NEC | جعبه 1b (جدید) | انعام نقدی پرداخت‌شده به کارگر |
| 1099-NEC | جعبه 1c (جدید) | کد شغل انعامگیر خزانه‌داری برای دریافت‌کننده انعام |
| 1099-NEC | جعبه 1d (جدید) | غرامت اضافه‌کاری واجد شرایط |
| 1099-MISC | جعبه 13a (جدید) | انعام نقدی |
| 1099-MISC | جعبه 13b (جدید) | کد شغل انعامگیر خزانه‌داری |
| 1099-MISC | جعبه 14 (جدید) | غرامت اضافه‌کاری واجد شرایط |
| 1099-K | جعبه 1c (جدید) | انعام نقدی تسویه‌شده از طریق پلتفرم |
| 1099-K | جعبه 1d (جدید) | کد شغل انعامگیر خزانه‌داری |
چند نکته عملی درباره این چیدمان:
- جابه‌جایی 1099-NEC از جعبه 1 به جعبه 1a هر فرآیندی را که بر اساس شماره جعبه کار می‌کند خراب می‌کند — قالب‌های صفحه‌گسترده، نگاشت‌های ورود داده و چک‌لیست‌های بازبینی که می‌گویند «جعبه 1» باید به‌روزرسانی شوند، حتی اگر هرگز انعام یا اضافه‌کاری پرداخت نکنید.
- تغییرات 1099-K برای انعام‌های پلتفرمی اهمیت دارد. کارگرانی که انعام را از طریق اپلیکیشن‌های پرداخت، پلتفرم‌های تحویل و سایر سازمان‌های تسویه شخص ثالث دریافت می‌کنند، اکنون می‌توانند آن انعام‌ها را به‌صورت تفکیک‌شده در 1099-K دریافتی خود ببینند. اگر کسبوکار شما از طریق پلتفرم و نه مستقیم پرداخت می‌کند، تأیید کنید که پلتفرم چه چیزی را گزارش خواهد داد تا سوابق خودتان تطبیق یابد.
- فرم‌ها همچنین پاکسازی ظاهری شدند. سازمان IRS ناحیه نام و آدرس پرداخت‌کننده را به جعبه‌های ورودی جداگانه تقسیم کرد، که باید خطاهای فرم‌های کاغذی نادرست ثبت‌شده را کاهش دهد اما ممکن است موقعیت فیلدها را در نرم‌افزار اسکن جابه‌جا کند.
دو عددی که شما را به اشتباه می‌اندازند
بیشتر گزارش‌دهی جدید، ورود داده ساده‌ای است. دو مبلغ این‌گونه نیستند و هر دو بخش عمده خطاهای ژانویه را تولید خواهند کرد.
اضافه‌کاری واجد شرایط فقط همان «نیم» است
مبلغ اضافه‌کاری در جعبه‌های جدید نه کل چیزی است که کارگر هنگام کار در ساعات اضافه‌کاری کسب کرده است. غرامت اضافه‌کاری واجد شرایط عموماً فقط به پاداش (premium) پرداخت‌شده بالاتر از نرخ عادی کارگر اشاره دارد، و تنها زمانی که اضافه‌کاری طبق بخش ۷ قانون استانداردهای کار منصفانه (Fair Labor Standards Act) الزامی باشد.
با پرداخت سنتی یک و نیم برابر، این یعنی فقط «نیم» اضافه — نه کل پرداخت یک و نیم برابر. کارگری با نرخ عادی ۲۰ دلار که ۱۰ ساعت اضافه‌کاری با ۳۰ دلار کار می‌کند، برای آن ساعات ۳۰۰ دلار دریافت می‌کند، اما مبلغ اضافه‌کاری واجد شرایط ۱۰۰ دلار است: پاداش ۱۰ دلاری در هر ساعت ضربدر ۱۰ ساعت. پاداش‌های اضافه‌کاری روزانه ایالتی، پاداش‌های آخر هفته که دفترچه راهنمای شما داوطلبانه وعده می‌دهد، و پاداش‌های ثابت برای پذیرش شیفت‌های اضافی پرسش‌های متفاوتی هستند — فقط پاداش الزامی قانون FLSA به حساب می‌آید.
این تمایز، تک‌مهم‌ترین نقطه بازبینی در فرم‌های جدید است. کارگر «پرداخت اضافه‌کاری» خود را از فیش حقوقی‌اش می‌داند، و آن عدد تقریباً هرگز با رقم اضافه‌کاری واجد شرایط برابر نخواهد بود. به‌عنوان پرداخت‌کننده، شما تنها طرفی هستید که می‌تواند پاداش را به‌درستی محاسبه کند، زیرا فقط شما نرخ عادی و اینکه کدام ساعات را قانون FLSA الزام کرده بود با پاداش قیمت‌گذاری کنید می‌دانید. اگر سیستم ثبت زمان شما فقط کل درآمد اضافه‌کاری را ثبت می‌کند، اکنون یک فیلد مختص پاداش اضافه کنید — بازسازی نرخ‌های عادی در ژانویه برای یک سال با برنامه‌های متغیر کاری، کار طاقت‌فرسایی است.
انعام‌ها به کد شغل نیاز دارند
انعام نقدی به‌تنهایی برای گزارش‌دهی جدید کافی نیست. فرم‌های 1099-NEC، 1099-MISC و 1099-K هر یک اکنون یک کد شغل انعامگیر خزانه‌داری (TTOC) دارند که شغلی را که کارگر در آن انعام دریافت کرده مشخص می‌کند. خزانه‌داری و سازمان IRS در سال ۲۰۲۶ مقررات نهایی را صادر کردند که بیش از ۷۰ شغل را شناسایی می‌کند که در آن‌ها کارگران معمولاً و به‌طور منظم انعام دریافت می‌کنند — پیشخدمت‌ها، متصدیان بار، رانندگان تحویل، آرایشگران، پارکبان‌ها و ده‌ها شغل دیگر.
سه نکته‌ای که پرداخت‌کنندگان درباره این کد اشتباه می‌کنند:
- مبلغی که با برچسب انعام مشخص شده، کسر را اثبات نمی‌کند. اینکه انعام‌ها واجد شرایط باشند به قانون و راهنمای IRS بستگی دارد، نه به برچسب. کد شغل یکی از داده‌هایی است که IRS برای بررسی واجدیت استفاده می‌کند.
- هر کارگر انعام‌گیری شغل واجد شرایط ندارد. وارد کردن کد «000» به‌تنهایی نشان می‌دهد که انعام نقدی گزارش‌شده واجد شرایط کسر نیست. پیش از ارسال اظهارنامه یاد بگیرید کدام یک از پرداخت‌گیرندگان شما در مشاغل فهرست‌شده قرار می‌گیرند، نه پس از دریافت اخطاریه.
- در زمان ارسال اظهارنامه به این اطلاعات نیاز دارید. شغل چیزی نیست که بیشتر پرونده‌های فروشنده امروز ثبت کنند. آن را به فرآیند پذیرش و سوابق پرداخت هر کسی که به او پرداخت می‌کنید و انعام دریافت می‌کند اضافه کنید، همان‌طور که فرم W-9 را از ابتدا جمع می‌کنید نه اینکه در ژانویه به‌دنبال آن بدوید.
آستانه ۶۰۰ دلار اکنون ۲٬۰۰۰ دلار است — با استثناها
در کنار جعبه‌های جدید، تغییر آستانه‌ای قرار دارد که تعداد فرم‌هایی را که بسیاری از کسب‌وکارهای کوچک ارسال می‌کنند کاهش می‌دهد. با شروع پرداخت‌های پس از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۵، آستانه گزارش‌دهی اطلاعاتی برای غرامت غیرکارمند و بیشتر پرداخت‌های متفرقه از ۶۰۰ دلار به ۲٬۰۰۰ دلار به‌ازای هر دریافت‌کننده در سال افزایش یافت. آستانه کسر احتیاطی (backup withholding) نیز به ۲٬۰۰۰ دلار افزایش یافت تا مطابقت کند، و قرار است رقم ۲٬۰۰۰ دلار از پس از ۲۰۲۶ مشمول تعدیل‌های تورمی شود.
این ساده به نظر می‌رسد. استثناها جایی است که پرداخت‌کنندگان آسیب می‌بینند:
- فرم 1099-K قواعد متفاوتی دارد. تراکنش‌های شبکه شخص ثالث به استاندارد پیش از ۲۰۲۲ بازگشتند: یک سازمان تسویه عموماً فقط زمانی گزارش می‌دهد که دریافت‌کننده از ۲۰٬۰۰۰ دلار و ۲۰۰ تراکنش فراتر رود. هیچ «قاعده ۲٬۰۰۰ دلاری ۱۰۹۹» واحدی وجود ندارد — آستانه NEC/MISC و آستانه 1099-K از قوانین متفاوتی می‌آیند.
- تراکنش‌های کارت پرداخت دوباره جداگانه هستند. پرداخت‌های کارتی چارچوب گزارش‌دهی خودشان را دنبال می‌کنند و پلتفرم‌ها ممکن است به‌صورت داوطلبانه 1099-K زیر آستانه فدرال صادر کنند.
- ایالت‌ها می‌توانند و واقعاً متفاوت هستند. برای مثال، ماساچوست از سازمان‌های تسویه می‌خواهد که پرداخت‌های ۶۰۰ دلار یا بیشتر به دریافت‌کنندگانی با آدرس ماساچوست را بدون توجه به تعداد تراکنش گزارش کنند. هر ایالتی که پرداخت‌گیرندگان شما در آن کار می‌کنند را بررسی کنید، نه فقط ایالت خودتان.
- نبودن فرم به معنای نبودن درآمد نیست. آستانه تعیین می‌کند که آیا شما باید اظهارنامه ارسال کنید — نه اینکه آیا دریافت‌کننده بدهکار مالیات است. پیمانکاری که ۱٬۸۰۰ دلار دریافت کرده همچنان هر دلار را گزارش می‌کند. این را صریحاً به پرداخت‌گیرندگان خود بگویید؛ هر فصل ارسال اظهارنامه کارگرانی را تولید می‌کند که تصور می‌کنند نبود فرم یعنی نبود درآمد، و این سردرگمی ابتدا بر دوش پرداخت‌کننده می‌افتد.
اثر خالص برای بیشتر کسب‌وکارهای کوچک: فرم‌های NEC و MISC کمتری برای ارسال، اما هر فرم به داده‌های غنی‌تری نیاز دارد. بار انطباق از کمیت به دقت منتقل شده است.
پیش از ژانویه چه باید کرد
اکتبر زمان درست برای رفع این موضوع است — به‌قدری نزدیک به پایان سال که تصویر کامل قابل مشاهده باشد، و با فرصت کافی برای تغییر آنچه ردیابی می‌کنید. این چکلیست را دنبال کنید:
- همین حالا ردیابی خود را تفکیک کنید. انعام‌ها، پاداش‌های اضافه‌کاری واجد شرایط و غرامت پایه باید برای بقیه سال در سطل‌های جداگانه انباشته شوند. اصلاح فقط در دسامبر یازده ماه بازسازی را برجای می‌گذارد.
- یک فیلد اضافه‌کاری مختص پاداش اضافه کنید. اگر سیستم حقوق و دستمزد یا ثبت زمان شما نمی‌تواند پاداش الزامی FLSA بالاتر از نرخ عادی را جدا کند، آن گزارش را پیش از آخرین دوره حقوق سال پیکربندی کنید، زمانی که هنوز می‌توانید آن را با اجراهای زنده اعتبارسنجی کنید.
- اطلاعات شغل را برای پرداخت‌گیرندگان انعامگیر جمع‌آوری کنید. کد شغل خزانه‌داری هر کارگر انعامگیر را تعیین کنید (یا مستند کنید چرا کد 000 اعمال می‌شود) تا زمانی که رابطه کاری فعال است.
- فرآیند پذیرش فروشنده را به‌روز کنید. هر تعامل پیمانکار جدید باید داده‌های W-9، جزئیات روش پرداخت و — جایی که انعام یا اضافه‌کاری ممکن است پیش بیاید — اطلاعاتی که برای جعبه‌های جدید نیاز دارید را ثبت کند. سازمان‌دهنده یا فرم پذیرشی که به فروشندگان می‌فرستید را به‌روزرسانی کنید، نه فقط چکلیست داخلی خود را.
- از فروشندگان پلتفرم و نرم‌افزار خود سؤالات مستقیم بپرسید. آیا پلتفرم پرداخت شما جعبه‌های انعام جدید 1099-K را پر می‌کند؟ آیا نرم‌افزار حسابداری شما جعبه‌های 1a تا 1d را نگاشت کرده است؟ فروشندگان طبق برنامه‌های متفاوتی به‌روزرسانی می‌کنند، و «ما از فرم‌های ۲۰۲۶ پشتیبانی می‌کنیم» شایسته یک پیگیری است که دقیقاً بپرسد کدام جعبه‌ها پشتیبانی می‌شوند.
- گذار به ارسال الکترونیکی را برنامه‌ریزی کنید. سازمان IRS اعلام کرده است که سیستم دریافت اظهارنامه‌های اطلاعاتی (IRIS) آن در فصل ارسال ۲۰۲۷ به تنها پلتفرم ارسال الکترونیکی برای اظهارنامه‌هایی تبدیل می‌شود که قبلاً از طریق سیستم قدیمی FIRE پذیرفته می‌شدند. اگر همچنان از طریق FIRE ارسال می‌کنید، این فصل حداقل یک ارسال با IRIS انجام دهید تا گذار تمرین‌شده باشد، نه بداهه.
- صرفاً به فرم‌های دریافتی تکیه نکنید. با آستانه بالاتر، برخی از پیمانکاران و پرداخت‌گیرندگان خودتان فرم‌های کمتری دریافت خواهند کرد. پرداخت‌ها را از دفاتر خود تطبیق دهید، نه از دسته فرم‌های ۱۰۹۹ که می‌رسند.
آن را ماهانه ردیابی کنید، نه در ژانویه
هر آیتم در آن چکلیست به‌عنوان یک عادت ماهانه آسان‌تر از یک پروژه ژانویه است. پرداخت‌کنندگانی که به‌راحتی از فصل ارسال اظهارنامه عبور می‌کنند کسانی هستند که دفاترشان از قبل حقوق پایه، پاداش‌های اضافه‌کاری و انعام‌ها را به‌ازای هر پرداخت‌گیرنده تفکیک می‌کند — زیرا بستن هر ماه، دسته‌بندی را در حالی که کارت‌های زمانی و گزارش‌های تسویه اصلی هنوز در دسترس هستند الزامی می‌کند.
این بیشتر یک پرسش انضباط حسابداری است تا یک پرسش مالیاتی. اگر جدول حساب‌های شما همه پرداخت‌های پیمانکار را در یک خط هزینه جمع می‌کند، جعبه‌های جدید از این پس هر ژانویه این شکاف را آشکار خواهند کرد. تفکیک نیروی کار پیمانکار، پاداش‌ها و انعام‌های عبوری به حساب‌های مجزا (و تطبیق ماهانه گزارش‌های تسویه پلتفرم با آن‌ها) تمرین ۱۰۹۹ را به گزارشی تبدیل می‌کند که اجرا می‌کنید، نه تحقیقی که انجام می‌دهید. برای اطلاعات زمینه‌ای درباره ساختاردهی دفاتر و جریان‌های کاری تطبیق، مستندات الگوهایی را پوشش می‌دهد که از نخستین پیمانکار تا یک فهرست کامل فروشندگان مقیاس‌پذیر هستند.
سوابق پرداخت‌کننده خود را آماده حسابرسی نگه دارید
تغییرات ۱۰۹۹ سال ۲۰۲۶ به پرداخت‌کنندگانی با سوابق تمیز و دقیق پاداش می‌دهد و بقیه را با باستان‌شناسی ژانویه مجازات می‌کند. همان‌طور که ردیابی انعام‌ها، کدهای شغل و پاداش‌های اضافه‌کاری را راه‌اندازی می‌کنید، نگه‌داشتن آن سوابق در دفتری شفاف و نسخه‌بندی‌شده دو بار سود می‌دهد — یک بار در زمان ارسال اظهارنامه و دوباره اگر سازمان IRS روزی بپرسد چگونه عددی را محاسبه کرده‌اید. Beancount.io حسابداری متن ساده (plain-text accounting) را ارائه می‌دهد که به شما دید کامل نسبت به هر تراکنش می‌دهد، با تاریخی که می‌توانید تفاوت‌گیری (diff) و حسابرسی کنید. به‌صورت رایگان شروع کنید و ژانویه آینده را به فصلی تبدیل کنید که به‌سختی متوجه آن می‌شوید.
