اگر مالک یک شرکت S یا شراکت در میزوری هستید، ایالت سهم شما از درآمد کسبوکار را با بالاترین نرخ فردی — در حال حاضر ۴.۷٪ — به نحوی مشمول مالیات میکند. انتخاب قانون SALT Parity تنها تعیین میکند که چه کسی چک را مینویسد: شما در اظهارنامه فردی خود، یا خود کسبوکار، در اظهارنامه جداگانه سطح واحد. این انتخاب واحد میتواند هزاران دلار مالیات فدرال را ذخیره کند، زیرا مالیات پرداختی در مقابل درآمد کسبوکار قبل از رسیدن به فرم ۱۰۴۰ شما قابل کسر است.
در اینجا نحوه عملکرد مالیات واحد عبور گذر (PTET) میزوری در سال ۲۰۲۶، اینکه چه کسی باید انتخاب کند، و دامهای ثبت که تازهواردها را میگیرند، آمده است.
نحوه عملکرد قانون SALT Parity
قانون SALT پاریمیزوری (بخش ۱۴۳.۴۳۶، RSMo) به شرکا و شرکتهای S corporation — از جمله LLCهای مشمول این دو — اجازه داده تا از سال مالی ۲۰۲۲ انتخاب مالیات سطح واحد را تعیین کنند. مکانیکی:
- واحد هر سال انتخاب میکند با پر کردن فرم MO-PTE، اظهارنامه مالیات بر درآمد واحد عبور. انتخاب جداگانهای هر سال لازم است و پس از انتخاب نمیتوان آن را برای همان سال لغو کرد.
- واحد مالیات میزوری را با بالاترین نرخ فردی پرداخت میکند. در اظهار ۲۰۲۵ این نرخ ۴.۷٪ است (خط ۱۰ فرم MO-PTE). نرخ از بالاترین براکت فردی میزوری پیروی میکند که ۰.۱٪ در هر بار وقتی که معیارهای درآمد ایالت برآورده میشوند پایین میآید — بنابراین همیشه نرخ سال جاری را در دستورالعملهای MO-PTE همان سال تأیید کنید.
- هر عضو اعتبار مالیاتی برای سهم خود از مالیات که واحد پرداخته شده است، دریافت میکند. شما آن را در اظهار میزوری خود از طریق فرم MO-TC، با پیوست کردن گزارش، بیانیه یا یادداشت K-1 از واحدکسانی که سهم شما را نشان میدهد، ادعا میکنید.
- بهره فدرال از کسر سطح واحد میآید. طبق اطلاعیه IRS 2020-75، مالیات بر درآمد که یک واحد عبور انتخابکننده پرداخت میکند در محاسبه درآمد مشمول مالیات فدرال واحد قابل کسر است. این موجب میشود که کسر از Schedule A شما — جایی که سقف SALT در آن زندگی میکند — به اظهار کسبوکار منتقل و در آنجا هیچ سقفی اعمال نمیشود.
اعتبار سطح عضو بازگردانده نمیشود، اما هرگونه اضافی به سالهای آینده حمل میشود تا کاملاً استفاده شود. اعضا هنوز اظهارات میزوری خود را میگذارند؛ انتخاب تغییر مکان پرداخت مالیات را تغییر میدهد، نه اینکه اعضا اظهار کنند.
چرا همچنان مهم است بعد از اینکه OBBBA سقف SALT را افزایش داد
کنگره سقف SALT مشترک را برای سال ۲۰۲۶ به ۴۰،۴۰۰ دلار افزایش داد (با بازگشت به ۱۰،۰۰۰ دلار در سال کوچکتر از درآمد ناخالص تعدیلشده ۵۰۵،۰۰۰ دلار) با برنامهریزی برای بازگشت به ۱۰،۰۰۰در سال ۲۰۳۰. این پنجره PTET را باریک میکند — اما بسته نمیشود:
- اگر مالیاتهای ایالت و محل مجموعیتان از سقف عبور میکند، هر دلار مالیات میزوری که به همان واحد منتقل شود، در نرخ نهایی شما در فدرال صرفهجویی میکند.
- اگر تحت سقف هستید، انتخاب ممکن است فقط کاغذبازی را اضافه کند بدون افزودن فایده. هر دو سناریوس را قبل از انتخاب مدل کنید.
- داریبانزبالای در محدوده فاز-آوت از دو جهت فشرده میشوند، که باعث میشود کسر بدون سقف سطح واحد نسبتاً جذابتر شود.
میزوری یک پیچیدگی مختص خودش دارد: از سال ۲۰۲۵، افراد میتوانند ۱۰۰٪سود سرمایه که برای مقاصد فدرال گزارش شده را کسر کنند (HB ۵۹۴، امضا شده در ژوئیه ۲۰۲۵). اگر سهم بزرگی از درآمد واحد شما سود سرمایه باشد، انتخاب را به دقت مدل کنید — ارتباط میتواند و ارزش انتخاب را تغییر دهد، و این دقیقاً سالی است که باید حسابدار شما اعداد را اجرا کند به جای فرض اینکه پاسخ سال گذشته هنوز برقرار است.
چه کسی میتواند انتخاب کند — و چه کسی اعتبار را دریافت میکند
واحدهای واجد شرایط: شراکتها و شرکتهای S برای اهداف فدرال. این شامل LLCهایی که به عنوان انجمن یا شرکت S مشترک هستند میشود. مالکیت فردی، LLCهای تکعضو که به عنوان واحد نادیده گرفته شده و شرکتهای C نمیتوانند انتخاب کنند.
عضوهایی که بهره میبرند:
- اعضای فردی مقیم و غیر مقیم اعتباری در برابر مالیات فردای میزوری ادعا میکنند.
- اعترهای صندوق و ملک میتوانند اعتبار را در برابر مالیات امانی ادعا کنند، طبق راهنمایی دپارتمان مالی.
- شرکتها به عنوان اعضا یک اعتبار بازنگردانی در اظهارنامه شرکتی میزوری دریافت میکنند و تا استفاده ادامه دارد.
- سازههای سلسلهمراتبی: اگر شرکت S یا شرک شما بخشی از واحد دیگر انتخابکننده را مالک باشد، اعتبار به اعضای غیرمستقیم نیز میرسد.
یک پیچیدگی مهم: برای مالیات واحد خود از ارقام خود واحد شروع میکند — از جمله محاسبه درآمد کسبوکار واجد شرایط فدرال به صورت مشروط استفاده شده با دموقت از مبنای واحد و آستانههای تکفایلر — نه اینکه جمع ارقام هر عضو را جمع بزنید. برای بیشتر کسبوکارهای عملیاتی این جزئیات در پسزمینه باقی میماند، اما کسبوکارهای پر درآمد بسته به آستانههای بخش ۱۹۹A باید دان بدانند که ریاضیات سطح واحد ممکن است با مجموع ریاضیات فردی اعضا تفاوت کند.
روش انتخابی: مهلتها و کاغذها
هنگام انتخاب. انتخاب در خود فرم MO-PTE انجام میشود و باید قبل از تاریخ سر رسید یا تاریخ تمدیدشده پر میشوند. اظهارنامههای عبور تا روز ۱۵ ماه چهارم پس از پایان سال — روز ۱۵ آوریل برای نهادهای طالنجاری است. تمدید فدرال به صورت خودکار اظهارنامه مالیاتی میزوری را تمدید میکند (حداکثر شش ماه) اگر چک کستن پر کنید در فرم MO-PTE و رونوشت تمدید فدرال را پیوست کنید. در این صورت نیازی به فرم تمدید جداگانه میزورید.
دو دام زمانی:- تمدید زمان اوتومین در حقیقت زمان پرداخت را نیز تمدید میکند، اما بهرهها از تاریخ سنج اولیه قابل پرداخت هستند. از دست رفت ددلاین پرداخت تمدیدی همچنین ۵٪ به مالیات افزوده میشود.
- میتوانید تا مهلت نهایی نیز تصمیم بگیرید—اما پرداختهای تخمینی که در طول سال از طریق فرم MO-PTEAP انجام میدهید هیچ سودی ندارند اگر در نهایت انتخاب نکنید. (پرداختهای اضافی با درخواست کتبی بازگردانده میشوند.)
نماینده مشخص اجباری است.
هر نهاد انتخابی باید نمایندهای ضمیمه برای امور مالیاتی واحد (ABE) در فرم ۲۸۲۷ تعیین کند — یک شخص طبیعی با اختیار کامل برای عمل به نام واحد در امور PTET، از جمله اختلافات و تجدیدنظرها. این فرم میتواند قبل از پر کردن یا پیوست به اظهارنامه اظهار شود و یک checkbox برای تعیین دوباره همان نفر در سال آینده. بدون تعیین نام، انتخاب باطل است. حسابدار شما میتواند تحت قربانی از وکالت به صورت جداگانه خدمت کند؛ بسیاری از واحدها یک مالک را به عنوان نماینده تعیین میکنند و حسابگر را در نقش وکالت نگه میدارند.
امضاها. اظهارنامه باید توسط هر عضو در تاریخ پر کردن، یک افسر، مدیریت یا عضو مجاز را تایید کرده و امضا میشود که شهادت میدهد؛ یا توسط نماینده مشخص.
شما هنوز همه چیز دیگر ثبت میکنید. انتخاب واحد جایگزین بازگشت مالیات سهام عمومی واحد میشود: شما فرم MO-PTE، یا فرم MO-1065 راو فرم MO-1120S ثبت میکنید. اعضا هنوز اظهار فردی خود را ثبت میکنند تا درآمد را گزارش و اعتبار را ادعا کنند. MO-PTE را به عنوان یک پرونده اضافی در نظر بگیرید، نه جایگزین.
گزینه انصراف: وقتی یک عضو هیچ علاقهای به حساب ندارد
از قانون legislations ۲۰۲۴ (SB 1912)، اعضای فردی میتوانند از محاسبه PTET یک نهاد انتخابی خارج شوند:
- اقامت کنندگان فرم اظهارنامه خروج از MO-PT را ثبت کنند.
- غیر مقیمها فرم ضدگذاری خروج از MO-PTENR را ثبت کنند، که مستلزم قبول پرداخت مالیاتبر درآمد معادل منبع نهادی و پذیرش ازمیریت میزبر برای جمعآوری است.
قوانین عمده: خروج باید توسط دومی از تاریخ خاتمه قبل اززودی امضای مجری A واحد یا تاریخی که واحد پر در تاریخ پر، تخس ۵:۰۰ نهایتا در نمایش واحد ثبت شود. واحدیکه به موقع ثبت میاکند، آن را به واحد پیوست ارجاع ممکن غیرو. یک خروج برای همه سالهای آینده چسبنده است تا زمانی که عضو لغو میکند. اعضای خارجشده کاملاً از ضبح واحد جدا و ر اعتبار نمیگیرند؛ درصدهای اعتبار باقی اعضا مجددا محاسبه میشود تا کل مالیات پرداختشده بین شرکتکنندگان تخصیص یابد.
سناریوهای خروج معمولی: عضوی که هیچواج ابرار مالیاتی؛ عضوی که ترجیح مثبت خط خودش از طریق خروج؛ یا غیرمقیم که ترجیح می f ست самостоятельно برگزارکند.
غیرمقامها،withholding و اظهارنامههای ترکیبی
سیستماظهارنامه ترکیبی میزوری برای غیرمقامهای شریک و سهامدار هنوز وجود دارد. در ۲۰۲۵ از انتخابات و شرک وتهای در نهادیهای محصول متفرقه در کنار بازده (composite return) همچنان باقی و قوانین withholding غیرمقم تغییر نکرده است. انتخاب و اظهار ترکیبیابزارهای جداگانهای هستند که مشکلهای مختلف حل می کنند:نقل به نهادبرای فایده فدرال، درحالیکه ثبت ترکیبی یک آسانی است که؛ همچنان استفاده میشود.
اگر نهادی شما اعضای غیر مقیم دارد، این دو تصمیم را هماهنگی کنید به جای اینکه فرض کنید یکی به دیگری پاسخ میداید. اعضای غیرمقام از نهادی انتخاب اعتبار PT E دریافت و در اظهار میوزول خود استفاده میکنند. هر غیر مقیمی که ترجیح میدهد خارج از محاسبه بماند، مسدودهای خروج فوق را دارد.
چه چیزی در ۲۰۲۶ تغییر نکرد
یک لایحه پاکسازی، HB3405، باب ببخشهایی از قانون SALT Parity for را بازنویسی در سال ۲۰۲۷—تبدیل تسری اعضا از اعتبار به نوعی کسر درآمد و سادهسازی محاسبات سطح واحد. این لایحه اجماعات با به اتفاق آرا در مجلس نمایندگان میزباوری در ۳۰ آوریل ۲۰۲۶ تصویب شد، اما در مجلس سنا را متوقف و هیچگاه به قانون تبدیل نشد. برای سال۲۰۲۶، سیستم مبتنی بر اعتبار فوق همچنان قانون است. اگر لایحه مشابهی دوباره مطرح شود، انتظار است که از جیمان ابز نهاد برای عضو وجهی تغییести، آن جنبه تغییر کند.
اشتباههایی که پول واقعی هزینه دارند
۱. فراموش یادآوری فرم ۲۸۲۷. بدون مشخص شد آن، انتخاب کل آن را از بین میبرد. قبل از اعلان ما او را پیوستگذارید یا کمتره شده است. ۲. فکر کردن که MO-PTE جایگزین MO-1065/MO-1120S میشود. اینطور نیست — همیشهرتبط را پر کنیدبه فایلها همزمان از طریق فایل، بااین بدون اطلاع که احرام صادر میشود، جدا نگرو همین رو و چون هزینه نیست. 2. گفته اشتباهاعتبار در سال نادرست. اعضا اعتبار PT برای سال مالیاتی کهضیبتپرداخت کردهاند، نه سالی که درآمد کسب شده هنگام درآمد مربوط به مغر و توحید. 4. بگذارید اعتبارهای متفرقه بیصدا سود را کاهش دهند. سایر اعتبارهای مالیاتی شناساسی میشود. 5. تحوب ترمیمی بدون اطلاعب. اعمال تغییر در MO-PTE که مالیات کواری نهاد را کاهش میدهد. 6. خطا مطابقت میان K-۱ درصد. پس...
سوابق مالیاتی سطح واحد خود را مرتب نگهدار
انتخابیه PTET یک اظهارنامه مالیاتی اضافی، پرداختهای ارزی سهماهه توسط فرم چک پرداختنا، اعلام اعتبار هر عضو، ردیابی خروج و تعیین نماینده به شما اضافه—لیست شما ترکیبهفرمانده و الزامات اضافه میشود که یک سیستم ا از سیستمی را کامل مشخص میکند. این مشکل اساسی از نظر قوانیندهی است: سوابق کتابتمیز و تمیز و روشن برو—پذیر و لازم برای MT، داده و فرایند و تخمین شروع ساده توصیف دارد، در حال که سوابق ناجور باعث مشکلات بازسازی میشود. اگر تازهکاردر حسابداری مبتنی بر ساعت هستید، گویدهای /docs/ س راهنمای گامبهگام برای تنظیم حساب و ثبتنوبتنده ارائه میدهد.
سادهسازی مدیریت مالی شما
هنگام ساخت انتخاب PTET می میزوری در برابر سقف بالاتر SALT فدرال، داشتن سوابق مالی شفاف از آن تأثیر میگذارد که مدلسازی و ثبت واقعاً کار کند. از طریق اطلاعات شما که کامل عمل میکند. Beancount.io پیفلتگزاری متنplain را ارائه میدهد که باعث میشود شفافیت کامل و کنترل کامل روی دادههای مال شما فراهم شود، که در آن پرداختهای نهاد، تخصیصهای اعضا و پونهای اعتبار انتقالی همه در یک دفتر روز استفادهپیوی همه «قابل بررسی» وجود دارند. امروز رایگان شروع کنید را ببینید که چرا توسعهدهندگان و متخصصان مالی در حال تغییر به حسابداری متن باز هستند.