سؤال 100,000 دلاری برای پردرآمدترین افراد مین
اگر در ایالت مین بهصورت مجرد (single filer) مالیات میدهید و درآمد مشمول مالیات شما امسال از 1 میلیون دلار عبور کند، بالاترین نرخ نهایی مالیات ایالتی شما از 7.15% به 9.15% جهش میکند. اگر بهصورت مشترک اظهارنامه میدهید، این آستانه 1.5 میلیون دلار است. در هر صورت، این 2% اضافی به کل درآمد شما تعلق نمیگیرد — فقط به بخشی که از این خط فراتر میرود — اما برای تعداد رو به رشدی از صاحبان کسبوکارهای کوچک، پزشکان و سرمایهگذاران املاک، این بخش دیگر یک فرض نظری نیست.
مالیات تکمیلی جدید میلیونرهای مین برای سالهای مالیاتی که از 1 ژانویه 2026 آغاز میشوند اجرایی شد و در دل توافق بودجه فرماندار جنت میلز (Janet Mills) گنجانده شده است. پیشبینیهای ایالتی درآمد حاصل از آن را سالانه حدود 74 میلیون دلار برآورد میکنند که از حدود 2,600 مؤدی مالیاتی به دست میآید. این عدد نیز ثابت نیست — دادههای سازمان مالیاتی آمریکا (IRS) نشان میدهد جمعیت مؤدیانی که درآمدشان بیش از 1 میلیون دلار است در مین بین سالهای 2017 تا 2022 تقریباً دو برابر شده، از 980 نفر به 1,900 نفر، بنابراین دامنه شمول این مالیات تکمیلی نیز احتمالاً همراه با آن رشد خواهد کرد.
آنچه این قانون را فراتر از یک تیتر خبری درباره ابرثروتمندان میکند، منشأ این درآمد است. بر اساس دادههای درآمدی ایالتی، حدود یکسوم درآمد مشمول مالیات از محل عواید سرمایه (capital gains)، یکسوم دیگر درآمد کسبوکارهای عبوری (pass-through) و باقیمانده از حقوق و سایر منابع است. به بیان دیگر، این فقط مالیاتی بر مدیران صندوقهای پوشش ریسک (hedge fund) نیست — بلکه مستقیماً بر دوش مالکان شرکتهای نوع S، مشارکتها (partnerships) و LLCهای سودآوری میافتد که سالی بسیار خوب پشت سر گذاشتهاند.
چه کسانی واقعاً باید 2% اضافی را بپردازند
این مالیات تکمیلی در سطح فردی و بر اساس درآمد مشمول مالیات اعمال میشود، با استفاده از آستانههای زیر برای سال 2026:
- 1,000,000 دلار برای مؤدیان مجرد و سرپرستان خانوار
- 1,500,000 دلار برای زوجهای متأهلی که مشترک اظهارنامه میدهند یا همسران بازمانده
- 750,000 دلار برای زوجهای متأهلی که جداگانه اظهارنامه میدهند
این یک مالیات تکمیلی نهایی (marginal) واقعی است: فقط درآمد بالای آستانه مشمول 2% اضافی میشود. یک مؤدی مجرد با 1.2 میلیون دلار درآمد مشمول مالیات در مین، این مالیات تکمیلی را فقط بر روی 200,000 دلار مازاد بر خط 1 میلیون دلاری پرداخت میکند — یعنی 4,000 دلار اضافه، علاوه بر آنچه قبلاً در پلکان استاندارد 7.15% بدهکار بوده است.
منتقدان، از جمله برخی در جامعه کسبوکار مین، استدلال میکنند که این مالیات تکمیلی در عمل نوعی مالیات بر کسبوکارهای کوچک است و به دادههای IRS اشاره میکنند که نشان میدهد حدود 70% از مؤدیانی که بالای آستانه 1 میلیون دلار قرار دارند، بخشی از درآمد عبوری خود را در اظهارنامه گزارش میکنند. طرفداران در پاسخ میگویند که اکثر این مؤدیان درآمدی ترکیبی از چند منبع دارند — حقوق، سرمایهگذاری و سود کسبوکار با هم — بنابراین تعداد بسیار کمی از صاحبان کسبوکارهای کوچک صرفاً بابت درآمد کسبوکار این مالیات تکمیلی را میپردازند. در هر صورت، اگر شرکت نوع S یا مشارکت شما سالی پرجهش داشته و شما کسی هستید که آن درآمد را در فرم 1040 خود گزارش میکنید، درک این قانون پیش از انجام پرداختهای تخمینی ارزشش را دارد.
انتخاب جدید مالیات نهاد عبوری (PTET)
همان لایحه بودجهای که این مالیات تکمیلی را ایجاد کرد، انتخاب مالیات نهاد عبوری (PTET) را نیز معرفی کرد که برای سالهای مالیاتی از 1 ژانویه 2026 اجرایی است. اینجاست که برنامهریزی مالیاتی جالب میشود.
مکانیسم آن به این صورت است: یک مشارکت، شرکت نوع S یا LLC واجد شرایط که بهعنوان یکی از این دو مالیات میپردازد، میتواند مالیات بر درآمد مین را مستقیماً در سطح نهاد پرداخت کند، بهجای آنکه این بدهی به اظهارنامه شخصی مالکان منتقل شود. نهاد مالیات را با نرخ 7.15% — بالاترین نرخ فردی — پرداخت میکند و نکته مهم این است که مالیات تکمیلی 2% در این نرخ سطح نهاد گنجانده نشده است. سپس مالکان یک اعتبار قابل استرداد 90% در اظهارنامه شخصی مین خود برای مالیاتی که نهاد از قبل از طرف آنها پرداخت کرده، دریافت میکنند.
چرا باید این مرحله اضافی را طی کرد؟ به دلیل سقف کسر مالیات SALT در سطح فدرال. مؤدیان مالیاتی فردی از سال 2018 در کسر مالیاتهای ایالتی و محلی خود در اظهارنامه فدرال به سقف 10,000 دلار محدود شدهاند. اما یک نهاد کسبوکاری که صورتحساب مالیات ایالتی خود را میپردازد، مشمول این سقف نیست — این پرداخت را بهعنوان یک هزینه عادی کسبوکار کسر میکند، پیش از آنکه درآمد اصلاً به اظهارنامه فدرال مالک برسد. بیش از 30 ایالت نسخهای از این راهکار را پذیرفتهاند و قوانین 2026 مین نیز آن را به این گروه اضافه میکند، البته با یک پیچش خاص ایالتی: نرخ سطح نهاد به نرخ پیش از مالیات تکمیلی وابسته است و ایالت همچنین اعتباری برای PTET پرداختی به سایر ایالتها اضافه کرده که به ساکنان مین با عملیات چندایالتی کمک میکند از مالیات مضاعف بر یک درآمد واحد جلوگیری کنند.
جایی که مالیات تکمیلی و انتخاب PTET با هم تلاقی میکنند
این بخشی است که اغلب افراد را گیج میکند: انتخاب PTET باعث نمیشود مواجهه شما با مالیات تکمیلی از بین برود. مالیات سطح نهاد با نرخ 7.15% محاسبه میشود، نه 9.15%، و اعتبار 90% فقط مالیات پرداختشده با آن نرخ پایه را جبران میکند. اگر سهم شما از درآمد نهاد — به همراه سایر درآمدهای شما — کل درآمد مشمول مالیات شما را از آستانه 1 میلیون دلار (یا 1.5 میلیون دلار مشترک) عبور دهد، همچنان بابت مازاد باید 2% مالیات تکمیلی را بپردازید که در اظهارنامه شخصی شما محاسبه میشود.
این موضوع دو پیامد عملی برای مالکان پردرآمد دارد:
- انتخاب PTET همچنان در هزینههای شما صرفهجویی میکند — عمدتاً از طریق راهکار دور زدن سقف SALT فدرال — اما هزینه سطح ایالتی عبور از آستانه میلیونر را حذف نمیکند. هر دو بخش را با هم مدلسازی کنید، نه فقط اعتبار سطح نهاد.
- پرداختهای تخمینی اکنون دو بخش متغیر دارند. از آنجا که اعتبار 90% باعث میشود 10% از مالیات سطح نهاد همچنان بهصورت شخصی بدهکار بماند، و از آنجا که مالیات تکمیلی روی این مبلغ اضافه میشود، مؤدیانی که نزدیک آستانه هستند ممکن است لازم باشد پرداختهای تخمینی خود را با دقت بیشتری نسبت به سالهای گذشته تنظیم کنند تا از جریمه کسری پرداخت هنگام تسلیم اظهارنامه جلوگیری کنند.
یک مثال سادهشده: فرض کنید یک شرکت نوع S در مین 1.4 میلیون دلار درآمد دارد که تمام آن به یک مالک واحد بدون هیچ درآمد دیگری منتقل میشود. تحت انتخاب PTET، نهاد حدود 100,000 دلار مالیات مین میپردازد (7.15% از 1.4 میلیون دلار) و مالک یک اعتبار 90% (حدود 90,000 دلار) در برابر بدهی شخصی خود دریافت میکند. اما از آنجا که 1.4 میلیون دلار از آستانه 1 میلیون دلاری مؤدی مجرد فراتر میرود، مالک همچنین باید 2% بر مازاد 400,000 دلاری بپردازد — یعنی 8,000 دلار اضافی — که کاملاً جدا از محاسبه اعتبار PTET است. مزیت کسر فدرال ناشی از پرداخت سطح نهاد همچنان میتواند انتخاب PTET را ارزشمند کند، اما صورتحساب مالیات تکمیلی از بین نمیرود.
سایر تغییرات همراه در همین لایحه بودجه
اگر صاحب کسبوکاری هستید که در حال برنامهریزی مالیاتی برای سال 2026 است، چند مقرره مرتبط دیگر نیز ارزش دانستن دارند:
- اعتبار معافیت 300 دلاری دائمی به ازای هر فرزند تحت تکفل، که پیش از این یک مقرره موقت بود.
- بهروزرسانی انطباق با قانون درآمد داخلی فدرال (IRC) که بر نحوه برخورد مین با قوانین هزینههای تحقیقاتی فدرال، کسر استهلاک و سرمایهگذاری در مناطق فرصت (opportunity zone) اثر میگذارد — حوزههایی که اغلب بین رویکرد فدرال و ایالتی تفاوت دارند و اگر اظهارنامه ایالتی شما با آخرین تاریخ انطباق بررسی نشود، بهراحتی از قلم میافتند.
هیچکدام از این تغییرات به اندازه مالیات تکمیلی خبرساز نیستند، اما میتوانند نرخ مؤثر شما را در هر دو جهت تغییر دهند و همان درس را تقویت میکنند: سال 2026 سالی است که قانون مالیاتی مین در چند جبهه همزمان تغییر کرده، نه فقط یکی.
چرا این یک مسئله دفترداری است، نه فقط یک مسئله فصل تسلیم اظهارنامه
هم مالیات تکمیلی و هم انتخاب PTET به این بستگی دارند که اعداد خود را مدتها پیش از آوریل بدانید. شما به تصویری پیوسته و دقیق از درآمد مشمول مالیات از ابتدای سال تا تاریخ جاری نیاز دارید تا بدانید آیا به سمت آستانه 1 میلیون دلاری در حرکت هستید، آیا انتخاب PTET برای نهاد شما در این سال منطقی است، و چقدر باید برای پرداختهای تخمینی که اکنون دو جزء جداگانه برای محاسبه دارند، کنار بگذارید.
اگر دفاتر شما چند ماه قدیمی باشند یا در میان فید بانکیای پراکنده باشند که فقط هر سهماه یکبار تطبیق میدهید، انجام این کار بسیار دشوارتر میشود. حسابداری متنساده با Beancount.io هر تراکنش را در فایلهای نسخهکنترلشده و قابلخواندن برای انسان نگه میدارد، بهطوری که میتوانید دقیقاً در هر نقطه از سال ببینید درآمد کسبوکار شما چقدر به یک آستانه مالیاتی نزدیک شده — نه فقط بعد از اینکه حسابدار شما دفاتر را ببندد. رایگان شروع کنید و سوابق مالی خود را به همان دقت و قابلیت حسابرسی نگه دارید که قوانین مالیاتیای که میخواهید حول آنها برنامهریزی کنید، دارند.