به مدت هشت سال، هر مالک واحد اقتصادی واسطهای (Pass-through) که کسر مالیاتی ۲۰ درصدی درآمد کسبوکار واجد شرایط (QBI) را مطالبه میکرد، با یک شمارش معکوس بیصدا در پسزمینه برنامهریزی مالیاتی خود مواجه بود. بخش ۱۹۹-آ، که در قانون کاهش مالیات و مشاغل سال ۲۰۱۷ متولد شد، قرار بود در ۳۱ دسامبر ۲۰۲۵ منقضی شود. سپس، در ۴ جولای ۲۰۲۵، قانون «یک لایحه بزرگ و زیبا» (OBBBA) تاریخ انقضا را از متن قانون حذف کرد.
این کسر مالیاتی اکنون دائمی است. محدودههای ورود تدریجی (Phase-in) گستردهتر شدهاند. یک حداقل ۴۰۰ دلاری جدید برای فعالیتهای کوچک در نظر گرفته شده است. و همان محدودیتهای دستمزد و دارایی که همیشه به کسبوکارهای دارای لیست حقوق و داراییهای واقعی پاداش میدادند، همچنان پابرجا هستند؛ با این تفاوت که اکنون اینها حفاظهای جادهای هستند که پایانی ندارد.
اگر در یک شرکت سهامی نوع S، مشارکت (Partnership)، LLC یا مالکیت انفرادی سهم دارید، در اینجا مواردی که تغییر کرده، مواردی که ثابت مانده و نحوه تثبیت کسر ۲۰ درصدی کامل در سال ۲۰۲۶ و پس از آن آورده شده است.
بخش ۱۹۹-آ در واقع چه چیزی به شما میدهد
در سادهترین شکل، بخش ۱۹۹-آ به مؤدیان مالیاتی غیرشرکتی اجازه میدهد تا ۲۰٪ از درآمد کسبوکار واجد شرایط (QBI) خود را از یک کسبوکار واسطه داخلی کسر کنند. این کسر در فرم شخصی ۱۰۴۰ شما اعمال میشود — تأثیری بر دفاتر مالی کسبوکار ندارد — و درآمد مشمول مالیات فدرال شما را بدون کاهش مالیات مشاغل آزاد (خویشفرمایی)، مالیات خالص درآمد سرمایهگذاری یا مالیات ایالتی در اکثر ایالتها، کاهش میدهد.
سقف کلی کسر برابر است با مقدار کمترِ:
۱. ۲۰٪ از مجموع QBI تمام کسبوکارهای واجد شرایط شما، یا ۲. ۲۰٪ از (درآمد مشمول مالیات منهای خالص سود سرمایهای).
اگر تنها درآمد شما از یک واحد واسطه است و سود سرمایهای بزرگی ندارید، پاسخ عملی معمولاً عدد اول است. اگر در همان سال فروش بزرگ سهام یا سود املاک و مستغلات داشته باشید، سقف دوم میتواند کسر مالیاتی شما را کاهش دهد.
خودِ QBI عبارت است از خالص درآمد کسبوکار، سودها، کسورات و زیانهای حاصل از یک حرفه یا کسبوکار واجد شرایط در داخل ایالات متحده. این مقدار شامل سود سرمایهای، سود سهام، اکثر درآمدهای بهره، حقوق معقول پرداختی به مالکان شرکتهای نوع S و پرداختهای تضمین شده به شرکا نمیشود. سود سهام صندوقهای سرمایهگذاری املاک (REIT) و درآمد مشارکتهای عمومی معاملهشده (PTP) سبد کسر ۲۰ درصدی جداگانه خود را دارند.
تغییرات OBBBA برای سال ۲۰۲۶
قانون OBBBA علاوه بر دائمی کردن این طرح، سه اصلاح معنادار در ساختار بخش ۱۹۹-آ ایجاد کرد.
۱. نرخ ۲۰٪ در همان سطح ۲۰٪ باقی میماند
پیشنویسهای اولیه این قانون، افزایش نرخ به ۲۳٪ را پیشنهاد داده بودند. این پیشنهاد در لایحه نهایی پذیرفته نشد. نرخ کسر ۲۰٪ باقی میماند، اما اکنون دیگر تاریخ انقضایی ندارد.
۲. محدودههای وسیعتر ورود تدریجی برای SSTB و محدودیتهای دستمزد
طبق قانون قدیم، محدودیتهای دستمزد / دارایی و حرفه یا کسبوکار خدماتی مشخص شده (SSTB) در بازههای زیر به صورت مرحلهای اعمال میشدند:
- ۵۰,۰۰۰ دلار بالاتر از آستانه برای تسلیمکنندگان انفرادی
- ۱۰۰,۰۰۰ دلار بالاتر از آستانه برای تسلیمکنندگان مشترک
از ابتدای سال ۲۰۲۶، این بازههای ورود تدریجی به مقادیر زیر افزایش مییابند:
- ۷۵,۰۰۰ دلار بالاتر از آستانه برای تسلیمکنندگان انفرادی
- ۱۵۰,۰۰۰ دلار بالاتر از آستانه برای تسلیمکنندگان مشترک
با در نظر گرفتن تعدیلهای سالانه تورم برای آستانه پایه (که پیشبینی میشود برای سال ۲۰۲۶ نزدیک به ۲۰۳,۰۰۰ دلار انفرادی / ۴۰۶,۰۰۰ دلار مشترک باشد)، محدوده عملی خروج تدریجی تقریباً به ۲۰۳,۰۰۰ تا ۲۷۸,۰۰۰ دلار برای انفرادی و ۴۰۶,۰۰۰ تا ۵۵۶,۰۰۰ دلار برای مشترک گسترش مییابد. این فضای اضافی بیش از همه برای مالکان SSTB و کسبوکارهای با لیست حقوقی محدود اهمیت دارد.
۳. حداقل کسر جدید ۴۰۰ دلاری برای مالکان کوچک فعال
از سال ۲۰۲۶، اگر حداقل ۱,۰۰۰ دلار QBI از یک یا چند حرفه یا کسبوکار واجد شرایط داشته باشید که در آنها مشارکت مادی دارید، حداقل کسر ۴۰۰ دلار برای شما تضمین میشود. این کف ۴۰۰ دلاری برای سالهای بعد بر اساس تورم شاخصبندی میشود. این قانون عمدتاً به نفع مشاغل جانبی بسیار کوچک و کسبوکارهای نوپا است که محاسبه ۲۰ درصدی آنها در غیر این صورت کمتر از این مقدار میشد.
بزرگراه سه بانده: جایگاه شما در نقشه درآمدی
مکانیسم بخش ۱۹۹-آ بسته به درآمد مشمول مالیات شما نسبت به آستانه تعیین شده، متفاوت به نظر میرسد. آن را به عنوان یک بزرگراه سه بانده تصور کنید.
لاین ۱: زیر آستانه (لاین ساده)
اگر درآمد مشمول مالیات شما (خط ۱۵ فرم ۱۰۴۰، قبل از کسر QBI) برابر یا کمتر از آستانه باشد — مجدداً، تقریباً ۲۰۳,۰۰۰ دلار انفرادی / ۴۰۶,۰۰۰ دلار مشترک در سال ۲۰۲۶ — محاسبات به طرز خوشایندی ساده است:
- شما ۲۰٪ از QBI خود را دریافت میکنید.
- نیازی به آزمون دستمزدهای W-2 ندارید.
- نیازی به آزمون مبنای تعدیلنشده دارایی (UBIA) ندارید.
- فرقی نمیکند که کسبوکار شما یک SSTB باشد یا خیر.
اینجاست که اکثر صاحبان کسبوکارهای کوچک زندگی میکنند و OBBBA هیچ تغییری در سادگی این لاین ایجاد نکرده است.
لاین ۲: داخل محدوده ورود تدریجی (میانهی پیچیده)
اگر درآمد مشمول مالیات شما بالاتر از آستانه اما کمتر از سقف محدوده ورود تدریجی باشد، دو اتفاق به طور همزمان شروع به رخ دادن میکند:
- محدودیت دستمزد W-2 و UBIA به صورت تناسبی شروع به اعمال اثر میکند.
- اگر صاحب یک SSTB هستید، درصدی از QBI که «محسوب میشود» شروع به کاهش میکند، که آن هم به صورت تناسبی است.
این ورود تدریجی خطی است. اگر در نیمه راه بازه ورود تدریجی باشید، نیمی از محدودیت دستمزد اعمال میشود و نیمی از کاهش مربوط به SSTB صورت میگیرد.
این لاین مستعدترین بخش بزرگراه برای بروز خطا است، زیرا فرمولها در هم تنیده شدهاند و تغییرات کوچک در درآمد میتواند کسر مالیاتی را چندین هزار دلار جابجا کند. همچنین این لاین جایی است که برنامهریزی پایان سال بالاترین اهرم فشاری را دارد.
مسیر ۳: بالاتر از محدوده گذار (مسیر سختگیرانه)
پس از عبور از سقف محدوده گذار (phase-in)، دو قانون سختگیرانه اعمال میشود:
- درآمد SSTB مشمول هیچ کسر مالیاتی نمیشود، تمام.
- درآمد غیر SSTB مشمول آزمون کامل دستمزد / دارایی میشود: کسر مالیاتی شما به ازای هر کسبوکار برابر است با کمترینِ این دو مقدار: ۲۰٪ از QBI یا بیشترینِ (الف) ۵۰٪ از دستمزدهای W-2 پرداختی توسط آن کسبوکار یا (ب) ۲۵٪ از دستمزدهای W-2 بعلاوه ۲.۵٪ از UBIA اموال واجد شرایط.
اگر شما یک مشاور، پزشک، وکیل یا مشاور مالی پردرآمد هستید که فعالیتهای غیر SSTB تفکیکپذیری ندارید، اینجاست که کسر مالیاتی ناپدید میشود. اگر یک تولیدکننده، شرکت نرمافزاری یا اپراتور املاک استیجاری پردرآمد هستید، اینجاست که ناگهان باید اهمیت زیادی برای لیست حقوق و دستمزد و بهای تمام شده داراییها قائل شوید.
رمزگشایی از "SSTB": فهرستی که همه چیز را تعیین میکند
طبق قانون، یک کسبوکار یا حرفه خدماتی مشخص (SSTB)، هر حرفه یا کسبوکاری است که شامل ارائه خدمات در زمینههای زیر باشد:
- سلامت
- حقوق
- حسابداری
- علوم اکچوئری (محاسبات بیمه)
- هنرهای نمایشی
- مشاوره
- ورزش
- خدمات مالی
- خدمات کارگزاری
- مدیریت سرمایهگذاری
- معامله یا دادوستد اوراق بهادار، سهمالشرکه در شراکتها یا کالاها
- یا هر حرفه یا کسبوکاری که دارایی اصلی آن اعتبار یا مهارت یک یا چند کارمند یا مالک باشد (بندی کلی که بیش از هر عبارت دیگری در مقررات، باعث اضطراب برنامهریزی شده است).
موارد غایب در فهرست SSTB که قابل توجه هستند: مهندسی، معماری، توسعه نرمافزار، تولید، رستورانها، خردهفروشی، املاک و مستغلات، تجارت الکترونیک و اکثر مشاغل فنی. این کسبوکارها از آزمون SSTB عبور میکنند، فارغ از اینکه درآمد شما چقدر بالا برود؛ آنها فقط باید از مانع دستمزد / UBIA عبور کنند.
یک ارفاق کوچک در مقررات: کسبوکاری با کمتر از ۱۰٪ از دریافتیهای ناخالص حاصل از فعالیتهای SSTB (۵٪ اگر دریافتیهای ناخالص بیش از ۲۵ میلیون دلار باشد) اصلاً به عنوان یک SSTB در نظر گرفته نمیشود. این یک دریچه اطمینان معنادار برای کسبوکارهای ترکیبی است.
آزمون دستمزد W-2 و UBIA به زبان ساده
بالاتر از محدوده گذار برای کسبوکارهای غیر SSTB، کسر مالیاتی شما به ازای هر کسبوکار به بیشترین مقدار از دو مورد زیر محدود میشود:
- ۵۰٪ از دستمزدهای W-2 که کسبوکار در طول سال پرداخت کرده است، یا
- ۲۵٪ از دستمزدهای W-2 بعلاوه ۲.۵٪ از UBIA اموال واجد شرایط.
دستمزدهای W-2 در اینجا به معنای دستمزدهای گزارششده در فرم W-2 است که به درستی به QBI آن کسبوکار تخصیص یافته و در اظهارنامههای اطلاعاتی بهموقع ارسال شده، گزارش شده باشند. پرداختهای پیمانکاری در فرمهای 1099 به حساب نمیآیند. پرداختهای تضمینشده به شرکا به حساب نمیآیند. حقوق و مزایای متعارف به مالکان-کارمندان شرکتهای اس (S corporation) به حساب میآیند.
UBIA — بهای تمام شده تعدیلنشده بلافاصله پس از تحصیل — هزینه اصلی اموال ملموس استهلاکپذیر مورد استفاده در کسبوکار است که قبل از هرگونه کسر استهلاک اندازهگیری میشود. اموال فقط در طول دوره بازیابی استهلاک (یا ۱۰ سال، اگر طولانیتر باشد) در محاسبات UBIA لحاظ میشوند. ساختمانی که در سال ۲۰۱۸ به قیمت ۲ میلیون دلار خریدهاید، هنوز در سال ۲۰۲۶ معادل ۲ میلیون دلار در UBIA سهم دارد. قطعهای از تجهیزات که در سال ۲۰۱۸ تحت قانون استهلاک تشویقی (bonus depreciation) با دوره بازیابی ۵ ساله کاملاً مستهلک شده است، در سال ۲۰۲۳ از محاسبات UBIA شما خارج شده است.
مسیر ۲.۵٪ از UBIA مشخصاً به این دلیل وجود دارد که کسبوکارهای سرمایهبر (مانند املاک، تولید، کشاورزی) بابت استفاده از ماشینآلات به جای لیست حقوق و دستمزد جریمه نشوند.
سه مثال عملی
این سناریوهای توضیحی از اعداد رند و آستانههای پیشبینی شده برای سال ۲۰۲۶ استفاده میکنند.
مثال الف: یک مشاور انفرادی زیر آستانه
یک مشاور بازاریابی خویشفرما اظهارنامه مشترک با ۳۰۰,۰۰۰ دلار درآمد مشمول مالیات پر میکند که ۲۵۰,۰۰۰ دلار آن QBI حاصل از مالکیت انفرادی اوست.
او به خوبی زیر آستانه مشترک ۴۰۶,۰۰۰ دلاری قرار دارد، بنابراین موضوع SSTB اهمیتی ندارد. کسر مالیاتی QBI او ۲۰٪ × ۲۵۰,۰۰۰ دلار = ۵۰,۰۰۰ دلار است که درآمد مشمول مالیات فدرال او را به ۲۵۰,۰۰۰ دلار کاهش میدهد.
مثال ب: یک پزشک مالک شرکت اس در میانهی پیچیده
یک دندانپزشک مالک ۱۰۰٪ یک شرکت اس (S corp) است. او به خودش ۲۰۰,۰۰۰ دلار حقوق W-2 (حقوق متعارف) پرداخت میکند، شرکت اس پس از کسر آن حقوق ۴۰۰,۰۰۰ دلار درآمد خالص ایجاد میکند و درآمد مشمول مالیات مشترک خانوار او ۴۷۵,۰۰۰ دلار است.
دندانپزشکی جزو حوزه سلامت یعنی یک SSTB است. درآمد مشمول مالیات او یعنی ۴۷۵,۰۰۰ دلار دقیقاً در محدوده گذار سال ۲۰۲۶ (۴۰۶,۰۰۰ دلار تا حدود ۵۵۶,۰۰۰ دلار) قرار میگیرد. او حدود ۴۶٪ از مسیر پنجره گذار ۱۵۰,۰۰۰ دلاری را طی کرده است.
"درصد قابل اعمال" از QBI مربوط به SSTB که هنوز محاسبه میشود برابر است با ۴۶٪ - ۱ = ۵۴٪. بنابراین QBI مجاز او برابر میشود با ۴۰۰,۰۰۰ دلار × ۵۴٪ = ۲۱۶,۰۰۰ دلار، و کسر مالیاتی پیش از اعمال محدودیت او ۲۰٪ × ۲۱۶,۰۰۰ دلار = ۴۳,۲۰۰ دلار است.
او همچنین باید ۴۶٪ از محدودیت دستمزد / UBIA را اعمال کند. بیشترینِ ۵۰٪ از ۲۰۰,۰۰۰ دلار دستمزد (۱۰۰,۰۰۰ دلار) یا ۲۵٪ دستمزد بعلاوه ۲.۵٪ از UBIA (فرض کنید UBIA او ۳۰۰,۰۰۰ دلار تجهیزات است که میشود ۵۰,۰۰۰ دلار + ۷,۵۰۰ دلار = ۵۷,۵۰۰ دلار) برابر با ۱۰۰,۰۰۰ دلار است. سقف کامل دستمزد بر روی ۵۴٪ از QBI، محدودیت بزرگتر است. پس از گذار نسبی، محاسبه واقعی کسر مالیاتی او عددی نزدیک به ۴۳,۲۰۰ دلار تولید میکند؛ سقف دستمزد مانعی ایجاد نمیکند زیرا او دستمزدهای W-2 قابل توجهی پرداخت میکند.
مثال ج: یک کسبوکار غیر SSTB با درآمد بالا و لیست حقوق ناچیز
یک LLC که به عنوان شراکت (partnership) مالیات میدهد، یک کارگاه نجاری سفارشی با ۲۵ کارمند را اداره میکند. دو شریک همه چیز را ۵۰/۵۰ تقسیم میکنند. کارگاه ۱.۲ میلیون دلار دستمزد W-2 پرداخت میکند، ۸۰۰,۰۰۰ دلار UBIA در ماشینآلاتی دارد که هنوز در دوره بازیابی هستند و ۲ میلیون دلار QBI تولید میکند. هر مالک ۱ میلیون دلار QBI و ۹۰۰,۰۰۰ دلار درآمد مشمول مالیات مشترک دارد که بسیار بالاتر از محدوده گذار است.
نجاری جزو SSTB نیست، بنابراین ۱۰۰٪ از QBI محاسبه میشود. اما هر مالک باید آزمون دستمزد / UBIA را روی سهم ۱ میلیون دلاری خود بگذراند. حد دستمزد / UBIA برای هر مالک بیشترینِ این دو است:
- ۵۰٪ از ۶۰۰,۰۰۰ دلار دستمزد تخصیص یافته = ۳۰۰,۰۰۰ دلار، یا
- ۲۵٪ از ۶۰۰,۰۰۰ دلار دستمزد + ۲.۵٪ از ۴۰۰,۰۰۰ دلار UBIA = ۱۵۰,۰۰۰ دلار + ۱۰,۰۰۰ دلار = ۱۶۰,۰۰۰ دلار.
بنابراین سقف هر مالک ۳۰۰,۰۰۰ دلار است. کسر مالیاتی پیش از سقف برابر با ۲۰٪ × ۱,۰۰۰,۰۰۰ دلار = ۲۰۰,۰۰۰ دلار خواهد بود. از آنجایی که ۲۰۰,۰۰۰ دلار کمتر از سقف ۳۰۰,۰۰۰ دلاری است، هر مالک کل ۲۰۰,۰۰۰ دلار را کسر میکند. لیست حقوق سنگین کارگاه باعث شد کل ۲۰٪ حفظ شود.
۶ اقدام برنامهریزی که همچنان در سال ۲۰۲۶ کارآمد هستند
تداوم OBBBA و فازهای گستردهتر آن، تقویم برنامهریزی را بازنشانی کرده است اما استراتژی اصلی را تغییر نمیدهد. در اینجا اهرمهایی معرفی میشوند که بیشترین مبالغ دلاری را جابهجا میکنند.
۱. مدیریت درآمد مشمول مالیات حول آستانه
اقدامات «بالای خط» (Above-the-line) که درآمد مشمول مالیات شما را کاهش میدهند — و نه فقط درآمد کسبوکارتان را — میتوانند شما را به محدوده «لاین ۱» یا مراحل اولیه «لاین ۲» بازگردانند. بزرگترین اهرمها عبارتند از مشارکت در طرحهای بازنشستگی (Solo 401(k)، SEP IRA، طرحهای بازنشستگی با مزایای معین یا مانده نقدی)، مشارکت در حساب پسانداز سلامت (HSA) و زمانبندی کسورات تفکیکشده (Itemized Deductions) از طریق روش تجمیع (Bunching). یک واریز ۳۰,۰۰۰ دلاری به حساب Solo 401(k) در محدوده مرحلهبندی (Phase-in) میتواند چندین هزار دلار از کسر مالیاتی QBI را بازیابی کند.
۲. توجه دقیق به حقوق و مزایای متعارف در شرکتهای S
حقوق و مزایای متعارف (Reasonable Compensation) یک توازن دائمی برای مالکان شرکتهای S است. اگر به خودتان خیلی کم پرداخت کنید، اداره مالیات (IRS) سود تقسیمی را به عنوان دستمزد بازطبقهبندی میکند. اگر بیش از حد پرداخت کنید، QBI را کاهش میدهید (دستمزدها درآمد گذری شرکت را کاهش میدهند) و در عین حال ممکن است سقف دستمزدی را که به آن نیاز ندارید، بیدلیل پر کنید. فراتر از محدوده مرحلهبندی، مدلسازی اهمیت زیادی دارد: در یک کسبوکار غیر SSTB که دستمزدهای کافی دارد، هر دلار حقوق اضافی ممکن است ۲۰ سنت از کسر مالیاتی QBI را برای شما هزینه داشته باشد، بدون اینکه سقف دستمزد بیشتری برایتان ایجاد کند.
۳. جداسازی فعالیتهای SSTB و غیر SSTB در قالب نهادهای مختلف
اگر یک موسسه حقوقی اقدام به فروش مجوز نرمافزار اختصاصی میکند، یک واحد تابعه برای آموزشهای CLE اداره میکند یا محصولات تجاری با برند خود را میفروشد، این جریانهای درآمدی گاهی اوقات میتوانند از طریق یک LLC مجزا و با مالکیت مشترک که SSTB محسوب نمیشود، اداره شوند. اگر این کار با ماهیت اقتصادی واقعی انجام شود، نهاد غیر SSTB کسر ۲۰ درصدی خود را بر روی سهم سودش حفظ میکند؛ سهمی که در غیر این صورت به دلیل خروج تدریجی (Phase-out) فعالیتهای SSTB در درآمدهای بالا، از بین میرفت.
۴. تجمیع کسبوکارهای غیر SSTB برای آزمون بهتر دستمزد / UBIA
مقررات به شما اجازه میدهند چندین حرفه یا کسبوکار غیر SSTB را در صورتی که دارای مالکیت مشترک و آزمونهای عملیاتی باشند، با هم تجمیع (Aggregate) کنید. تجمیع به شما امکان میدهد دستمزدهای W-2 و UBIA را در کل گروه به اشتراک بگذارید، که اغلب باعث نجات کسر مالیاتی برای یک واحد با دستمزد پایین/UBIA بالا در کنار یک واحد با دستمزد بالا/UBIA پایین میشود. انتخاب تجمیع پس از انجام غیرقابل بازگشت است، بنابراین قبل از تعهد، آن را مدلسازی کنید.
۵. زمانبندی خرید تجهیزات برای هماهنگی با استهلاک تشویقی
با بازگشت استهلاک تشویقی (Bonus Depreciation) صد درصدی تحت قانون OBBBA، خریدهای بزرگ تجهیزات میتواند درآمد مشمول مالیات سال جاری را به اندازهای کاهش دهد که شما را به زیر محدوده مرحلهبندی — یا حتی زیر آستانه اصلی — سوق دهد. همان خرید به UBIA برای اهداف QBI اضافه میشود و سقف دستمزد / UBIA شما را برای سالهای آینده افزایش میدهد. این اثر دوگانه یکی از قدرتمندترین حرکات برنامهریزی موجود برای کسبوکارهای سرمایهبر است.
۶. استفاده از استثنای SSTB «کمتر از ۱۰٪» در صورت برخورداری واقعی
برای کسبوکاری با فعالیتهای مختلط، حاشیه امن (Safe Harbor) ۱۰ درصدی از دریافتیهای ناخالص (۵٪ اگر دریافتیها بیش از ۲۵ میلیون دلار باشد) میتواند کل نهاد را از وضعیت SSTB خارج نگه دارد. این امر مستلزم ردیابی دقیق درآمد به تفکیک نوع فعالیت است — دقیقاً همان جزئیاتی که دفترداری نامنظم آنها را از بین میبرد.
آنچه تغییر نکرده است (و احتمالاً تغییر نخواهد کرد)
برخی از واقعیتهای سرسخت ماده ۱۹۹A در قانون دستنخورده باقی ماندهاند و شایسته است قبل از بنا کردن استراتژی برنامهریزی بر روی هر عدد خاص، آنها را به یاد داشته باشید:
- این کسر مالیاتی شخصی است و توسط مالک در فرم ۱۰۴۰ مطالبه میشود، نه توسط نهاد تجاری. هر واحد گذری (Pass-through) اجزای QBI را در فرم Schedule K-1 گزارش میکند و مالک محاسبات ریاضی را انجام میدهد.
- این کسر مالیاتی باعث کاهش مالیات خویشفرمایی یا مالیات بر خالص درآمد سرمایهگذاری نمیشود. همچنین AGI را تغییر نمیدهد، به این معنی که بر سایر موارد مرتبط با AGI در اظهارنامه شما تأثیری ندارد.
- شرکتهای C هیچ سودی از ماده ۱۹۹A نمیبرند. آنها در عوض نرخ مالیات شرکتی ۲۱ درصدی دارند. تبدیل شرکت S به شرکت C (یا برعکس) همچنان یک تصمیم چندساله و چندعاملی است که نباید صرفاً بر اساس QBI انجام شود.
- املاک اجارهای میتوانند واجد شرایط باشند، اما تنها در صورتی که فعالیت آنها طبق ماده ۱۶۲ در سطح یک حرفه یا کسبوکار باشد. حاشیه امن ماده ۱۹۹A (طبق Rev. Proc. 2019-38) برای بنگاههای املاک اجارهای با بیش از ۲۵۰ ساعت خدمات اجاره در سال، همچنان شفافترین مسیر است.
- QBI منفی از یک کسبوکار، QBI مثبت سایر کسبوکارهای شما را کاهش میدهد و مانده منفی باقیمانده به سال بعد منتقل میشود.
چرا دفترداری دقیق اکنون یک استراتژی QBI است
محاسبه ماده ۱۹۹A به اعدادی بستگی دارد که مستقیماً از دفاتر حسابداری شما استخراج میشوند: خالص درآمد کسبوکار، دستمزدهای W-2 پرداخت شده، بهای تمامشده هر دارایی استهلاکپذیر که هنوز در دوره بازیابی خود قرار دارد، سهم درآمد حاصل از فعالیتهای SSTB در مقابل غیر SSTB و — در صورت تجمیع — چگونگی انباشت این اعداد در چندین نهاد مختلف.
بسیاری از حسابرسیهای QBI به این دلیل شکست نمیخورند که استراتژی کسر مالیاتی اشتباه بوده است؛ بلکه به این دلیل شکست میخورند که سوابق زیربنایی نمیتوانند آن استراتژی را اثبات کنند. انتخابهای تجمیع به چالش کشیده میشوند چون معیارهای تجمیع قابل مستندسازی نیستند. حاشیه امن ۱۰ درصدی SSTB از هم میپاشد چون هیچکس درآمد SSTB را از درآمد غیر SSTB در کدینگ حسابها (Chart of Accounts) جدا نکرده است. ماندههای UBIA اشتباه هستند چون اضافه شدن و واگذاری داراییها بر اساس دوره بازیابی ردیابی نشدهاند.
اگر قصد دارید کسر مالیاتی QBI را در سال ۲۰۲۶ و پس از آن مطالبه کنید، دفاتر شما باید از آن پشتیبانی کنند. این به معنای داشتن کدینگ حسابهایی است که درآمد SSTB و غیر SSTB را در صورت فعالیت در هر دو حوزه تفکیک کند، یک دفتر داراییهای ثابت که UBIA و دوره بازیابی هر دارایی را ردیابی کند (نه فقط ارزش دفتری خالص)، و سوابق حقوق و دستمزدی که دستمزدهای W-2 را به کسبوکار مشخصی که آنها را پرداخت کرده، مرتبط سازد.
سوابق واحدهای عبوری (Pass-Through) خود را برای QBI آماده نگه دارید
کسر مالیاتی بخش ۱۹۹آ (Section 199A) اکنون دائمی است، اما این کسر تنها در صورتی از حسابرسی سربلند بیرون میآید که سوابق شما بتوانند از آن دفاع کنند. Beancount.io به شما حسابداری متنمحوری ارائه میدهد که شفاف، دارای کنترل نسخه و آماده برای هوش مصنوعی است—هر تراکنش، دارایی ثابت و طبقهبندی حقوق و دستمزد، سالها بعد و دقیقاً زمانی که به آن نیاز دارید، قابل حسابرسی باقی میماند. رایگان شروع کنید و استراتژی QBI خود را بر پایهای استوار بنا کنید.