شما سالانه ۱۴,۴۰۰ دلار برای یک طرح بیمه سلامت در بازار آزاد (marketplace) پرداخت میکنید زیرا برای خودتان کار میکنید. همسایه شما که کارمند با فرم W-2 است، همین مبلغ را از طریق کسر از حقوق پرداخت میکند و هرگز حتی یک دلار از آن را به عنوان درآمد مشمول مالیات نمیبیند. برای دههها، این عدم تقارن باعث جریمه شدن افراد خویشفرما میشد. سپس کنگره ماده ۱۶۲(ل) را در قانون درآمدهای داخلی (Internal Revenue Code) گنجاند؛ یک کسر مالیاتی ویژه "بالاتر از خط" که به مالکان انفرادی، شرکا و سهامداران بیش از ۲ درصد شرکتهای اس (S-corporation) اجازه میدهد ۱۰۰٪ حق بیمههای پزشکی، دندانپزشکی، بینایی و مراقبتهای بلندمدت خود را بدون نیاز به استفاده از جدول الف (Schedule A) کسر کنند.
این کسر مالیاتی ساده به نظر میرسد، اما سازوکار آن ساده نیست. اگر سقف درآمد حاصل از کار را نادیده بگیرید، کسر مالیات به آرامی ناپدید میشود. اگر قانون مربوط به کارفرمایِ همسر را نادیده بگیرید، اداره مالیات (IRS) حق بیمه ماههایی را که صرفاً واجد شرایط برای طرح دیگری بودهاید، نمیپذیرد. به عنوان صاحب یک شرکت اس، اگر مرحله گزارشدهی W-2 را فراموش کنید، این کسر مالیاتی به طور کامل از بین میرود، حتی اگر شرکت حق بیمهها را پرداخت کرده باشد. فرم ۷۲۰۶، کاربرگ مستقلی که IRS در سال ۲۰۲۳ اضافه کرد، بسیاری از تنظیمکنندگان مالیات را که قبلاً این کار را به صورت غیررسمی انجام میدادند، دچار اشتباه کرده است.
در ادامه به بررسی نحوه عملکرد واقعی ماده ۱۶۲(ل) در سال ۲۰۲۶، افرادی که واجد شرایط هستند، مواردی که شامل کسر میشوند و تلههای ساختاری که بیصدا کسر مالیاتی مالکان را از بین میبرند، میپردازیم.
چرا ماده ۱۶۲(ل) وجود دارد
قبل از سال ۱۹۸۷، افراد خویشفرما اصلاً نمیتوانستند حق بیمه سلامت را در بخش کسبوکار کسر کنند. آنها فقط میتوانستند هزینههای پزشکی را در جدول الف (Schedule A) تفکیک کنند؛ و آن هم فقط بخشی را که فراتر از ۵٪ (در آن زمان) از درآمد ناخالص تعدیلشده (AGI) بود. در همین حال، کارکنان شرکتها از پوشش سلامت پرداخت شده توسط کارفرما تحت ماده ۱۰۶ به صورت معاف از مالیات بهرهمند میشدند. این تفاوت باعث میشد که کسبوکارهای تحت مالکیت مالکان، از طریق کدهای مالیاتی به کارکنان شرکتهای بزرگتر یارانه بدهند.
کنگره یک اصلاح مرحلهای را با ۲۵٪ حق بیمه آغاز کرد، سپس ۳۰٪، ۴۰٪، ۶۰٪، ۷۰٪ و در نهایت ۱۰۰٪ در سال ۲۰۰۳. امروزه، ماده ۱۶۲(ل) افراد خویشفرما را تقریباً با کارمندان W-2 برابر میکند، با یک تفاوت اساسی: این مورد به عنوان کسر از درآمد ناخالص (جدول ۱، ردیف ۱۷) ساختار یافته است، نه به عنوان خروج از دستمزد. این تمایز پیامدهای متوالی برای مالیات خویشفرمایی، حق بیمه بازنشستگی و کسر درآمد کسبوکار واجد شرایط (QBI) دارد.
چه کسانی واجد شرایط هستند
چهار دسته از مودیان مالیاتی میتوانند کسر ماده ۱۶۲(ل) را مطالبه کنند:
۱. مالکان انفرادی که جدول ج (Schedule C) پر میکنند (یا جدول ف برای کشاورزان) ۲. شرکای عمومی در یک شرکت تضامنی، از جمله اعضای LLC که مالیات آنها مانند شرکت تضامنی محاسبه میشود ۳. شرکای محدود که پرداختهای تضمین شده برای خدمات دریافت میکنند ۴. سهامداران بیش از ۲ درصد شرکتهای اس که از شرکت اس دستمزد دریافت میکنند
کارمندان W-2 که کسبوکار جانبی ندارند، نمیتوانند از ماده ۱۶۲(ل) استفاده کنند، حتی اگر ۱۰۰٪ حق بیمه خود را از جیب پرداخت کنند. آنها مجبور به استفاده از کسر هزینه پزشکی تفکیک شده در جدول الف هستند که فقط اجازه کسر حق بیمههای بیش از ۷.۵٪ از AGI را میدهد؛ و آن هم تنها در صورتی که کل هزینههای تفکیک شده از کسر استاندارد بیشتر باشد.
کارمندان شرکتهای سی (C-corporation)، از جمله مالکان-کارمندان، نیز از ماده ۱۶۲(ل) استفاده نمیکنند. شرکتهای سی حق بیمه را به عنوان هزینه کسبوکار تحت ماده ۱۶۲(الف) کسر میکنند و این ارزش طبق ماده ۱۰۶ بدون مالیات به کارمندان منتقل میشود. این یک چارچوب کاملاً مجزا است.
چه حق بیمههایی محاسبه میشوند
این کسر شامل حق بیمههای پرداخت شده برای موارد زیر است:
- بیمه پزشکی—بیمههای اصلی، طرحهای بازار آزاد، پوشش COBRA، طرحهای سلامت بازنشستگان و بخشهای A، B، C (Advantage) و D مدیکیر (Medicare)
- بیمه دندانپزشکی—به صورت مستقل یا ترکیبی
- بیمه بینایی—به صورت مستقل یا ترکیبی
- بیمه مراقبتهای بلندمدت واجد شرایط—با رعایت سقفهای سنی (توضیحات بیشتر در ادامه)
بیمهنامه لازم نیست حتماً یک بیمهنامه "تجاری" باشد. طرح بازار آزادی که به نام خودتان در healthcare.gov خریداری کردهاید، مورد قبول است. قوانین اصلی سال ۱۹۸۶ ایجاب میکرد که بیمهنامه به نام کسبوکار باشد، اما IRS این قانون را برای مالکان انفرادی و بعداً برای سهامداران شرکتهای اس از طریق ابلاغیه ۲۰۰۸-۱ تسهیل کرد.
مواردی که مستثنی هستند:
- حق بیمههایی که برای آنها اعتبار مالیاتی حق بیمه (PTC) دریافت میکنید (فقط میتوانید مبلغ خالص پرداختی خود را کسر کنید)
- پوشش برای افراد غیروابسته (خواهر و برادر، والدین، دوستان)
- حق بیمه برای هر ماهی که واجد شرایط پوشش یارانهای کارفرما بودهاید (کارفرمای شما، همسرتان، افراد وابسته به شما یا فرزند زیر ۲۷ سال شما)
- بیمهنامههای غرامت عمومی "سلامت و حادثه" که بدون توجه به هزینههای پزشکی واقعی، وجه نقد پرداخت میکنند
- حق بیمههای پرداخت شده توسط شخص دیگر (پرداخت شرکت اس شما تنها در صورتی محاسبه میشود که به درستی از طریق W-2 شما جریان یابد)
محدودیت درآمد حاصل از کار
بند ۱۶۲(ل)(۲)(الف) کسر مالیات را به میزان خالص درآمد حاصل از کار شما از همان کسبوکار خاصی که طرح بیمه سلامت را ایجاد کرده است، محدود میکند. سه جزئیات در اینجا اهمیت دارند:
هر بار یک کسبوکار. شما نمیتوانید درآمد حاصل از چندین فعالیت تجاری را با هم جمع کنید. اگر LLC مشاوره شما ۸۰,۰۰۰ دلار سود داشته باشد و عکاسی شما در جدول ج ۲۰,۰۰۰ دلار ضرر داشته باشد، کسبوکار مشاوره مستقل در نظر گرفته میشود. شما کسبوکار مشاوره را به عنوان حامی طرح تعیین میکنید و حق بیمه ۱۴,۴۰۰ دلاری شما در مقابل آن ۸۰,۰۰۰ دلار قابل کسر است.
خالص از تعدیل مالیات خویشفرمایی. "درآمد حاصل از کار" به معنای خالص درآمد خویشفرمایی منهای بخش قابل کسر مالیات خویشفرمایی (نیمی از آنچه در جدول ۱، ردیف ۱۵ کسر میکنید) و منهای مبالغ قابل کسر واریزی به حسابهای SEP، SIMPLE یا solo 401(k) خودتان است. فرم ۷۲۰۶ این محاسبات را خط به خط انجام میدهد.
عدم انتقال به سال بعد. اگر حق بیمه شما از سقف درآمد حاصل از کار بیشتر شود، مبلغ اضافی برای اهداف ماده ۱۶۲(ل) از بین میرود. شما همچنان میتوانید سعی کنید مبلغ اضافی را در جدول الف تحت ماده ۲۱۳ تفکیک کنید، اما این کار مستلزم عبور از کف ۷.۵٪ AGI و بیشتر بودن مجموع از کسر استاندارد است.
مثال: سود خالص جدول ج یک طراح گرافیک فریلنسر پس از کسر هزینهها ۲۵,۰۰۰ دلار است. او ۱۰,۲۰۰ دلار حق بیمه بازار آزاد برای خود و دخترش پرداخت کرده است. مالیات خویشفرمایی قابل کسر او تقریباً ۱,۷۶۷ دلار است. سقف ماده ۱۶۲(ل) او ۲۳,۲۳۳ = ۱,۷۶۷ − ۲۵,۰۰۰ دلار است. حق بیمهها به راحتی زیر سقف قرار میگیرند، بنابراین او کل ۱۰,۲۰۰ دلار را در جدول ۱، ردیف ۱۷ کسر میکند.
حالا اعداد را جابجا کنید. اگر کسبوکار او فقط ۸,۰۰۰ دلار سود داشت، سقف او حدود ۷,۴۳۵ دلار میبود. او فقط میتوانست ۷,۴۳۵ دلار را کسر کند و ۲,۷۶۵ دلار باقیمانده به حوزه جدول الف بازمیگشت.
تله کارفرمای همسر
اینجاست که رایجترین موارد رد شدن خاموش (silent disallowance) رخ میدهد. بخش ۱۶۲(l)(2)(B) کسر مالیات را برای هر ماه تقویمی که مؤدی واجد شرایط شرکت در هر طرح درمانی یارانهای باشد که توسط موارد زیر نگهداری میشود، ممنوع میکند:
- کارفرمای مؤدی (اگر مؤدی شغل جانبی با فرم W-2 داشته باشد)
- کارفرمای همسر مؤدی
- کارفرمای هر یک از افراد تحت تکفل مؤدی
- کارفرمای هر فرزند مؤدی که زیر ۲۷ سال سن دارد
به کلمه واجد شرایط (eligible) توجه کنید. نیازی نیست که واقعاً ثبتنام کرده باشید. اگر کارفرمای همسر شما طرحی یارانهای ارائه میدهد و شما میتوانستید در آن ثبتنام کنید، کل آن ماه از صلاحیت خارج میشود—حتی اگر در عوض طرح بازار (marketplace plan) را انتخاب کرده باشید. این قانون به صورت ماهانه اعمال میشود، بنابراین واجد شرایط بودن در بخشی از سال منجر به کسر مالیات برای بخشی از سال میشود.
تعریف «یارانهای» گسترده است: هر طرحی که کارفرما هر مبلغی در آن مشارکت کند. حتی یک طرح با فرانشیز بالا با مشارکت کوچک کارفرما در حساب پسانداز سلامت (HSA) نیز یارانهای محسوب میشود.
مواردی که باعث سلب صلاحیت شما نمیشوند:
- طرح همسر شما ارائه شده اما یارانهای نیست (نادر)
- تداوم پوشش COBRA از کارفرمای سابق
- پوشش ارائه شده اما شما واجد شرایط آن نیستید (دوره انتظار، محرومیت کارمندان پارهوقت)
- بخشهای A تا D مدیکر (مدیکر باعث سلب صلاحیت کسر خوداشتغالی نمیشود)
- بیمهنامههای مراقبت طولانیمدت که کارفرمای همسر شما ارائه میدهد، باعث سلب صلاحیت حق بیمههای مراقبت طولانیمدتی که شخصاً پرداخت میکنید نمیشود.
اگر شما و همسرتان به دلیل تغییر شغل دارای صلاحیت متناوب هستید، ماهها را با دقت پیگیری کنید. اکثر نرمافزارهای مالیاتی این موضوع را گوشزد میکنند اما پاسخها را با فرمهای W-2 مطابقت نمیدهند.
هماهنگی سهامداران شرکتهای S-Corp
برای سهامداران شرکتهای S-corp با بیش از ۲ درصد سهم، کسر مالیات کار میکند—اما فقط از طریق یک روال خاص و چند مرحلهای. اگر یک مرحله را نادیده بگیرید، کسر مالیات از بین میرود.
مرحله ۱. شرکت S-corp باید طرح درمانی را ایجاد کند. بیمهنامه میتواند به نام شرکت یا به نام سهامدار باشد؛ هر دو طبق اطلاعیه ۲۰۰۸-۱ (Notice 2008-1) مجاز هستند، مشروط بر اینکه شرکت حق بیمه را پرداخت یا بازپرداخت کند.
مرحله ۲. شرکت S-corp حق بیمهها را پرداخت میکند (یا به سهامدار بازپرداخت میکند).
مرحله ۳. شرکت کل مبلغ حق بیمه سالانه را به عنوان دستمزد در فرم W-2 سهامدار در کادر ۱ (دستمزد مشمول مالیات بر درآمد فدرال) گزارش میکند. این مبلغ در کادر ۳ (دستمزد تامین اجتماعی) یا کادر ۵ (دستمزد مدیکر) گزارش نمیشود، بنابراین از مالیات FICA معاف است. بسیاری از سیستمهای حقوق و دستمزد این مورد را با کد "S" در فرم W-2 علامتگذاری میکنند یا صرفاً یک یادداشت اضافه میکنند، اما IRS فقط گنجاندن در کادر ۱ و گزارش اطلاعرسانی در کادر ۱۴ را الزامی میداند.
مرحله ۴. سهامدار کسر مالیات بخش ۱۶۲(l) را در جدول ۱، سطر ۱۷، بر اساس فرم ۷۲۰۶ مطالبه میکند. این کسر مالیات به طور موثری گنجاندن دستمزد در کادر ۱ را در سطح مالیات بر درآمد فدرال خنثی میکند، اما ماهیت دستمزد، پیوند به «درآمد حاصل از کار» را که قانون به آن نیاز دارد، حفظ میکند.
مرحله ۵. سقف درآمد حاصل از کار برای سهامدار S-corp، دستمزد مدیکر از شرکت S-corp در فرم W-2 (کادر ۵) است، نه سهم توزیعی K-1.
مرحله ۳ را نادیده بگیرید و IRS کسر مالیات را به طور کامل رد خواهد کرد. استدلال این است که بدون گنجاندن در W-2، هیچ «غرامتی» از شرکت S-corp که به حق بیمهها مرتبط باشد وجود ندارد، بنابراین آنها به عنوان توزیع غیرقابل کسر تلقی میشوند. این اتفاق اغلب زمانی میافتد که مالک حقوق و دستمزد را به صورت دستی مدیریت میکند یا به دفترداری متکی است که با این قانون آشنا نیست.
دو نکته عملی:
- تعدیل حقوق و دستمزد را در ماه دسامبر انجام دهید تا W-2 حق بیمه کل سال را منعکس کند.
- قبل از پایان سال، مجموع حق بیمه را با سوابق بانکی خود مطابقت دهید—سیستمهای حقوق و دستمزد نمیتوانند بازپرداختهای فراموش شده را بعد از ژانویه ثبت کنند.
مشارکتها و پرداختهای تضمینشده
شرکا از روالی مشابه W-2 پیروی میکنند، اما در عوض از طریق پرداختهای تضمینشده. شرکت تضامنی حق بیمهها را پرداخت میکند (یا به شریک بازپرداخت میکند)، مبلغ را به عنوان پرداختهای تضمینشده در فرم K-1 شریک (کادر 4a) گزارش میدهد و شریک بر اساس آن پرداختهای تضمینشده، کسر مالیات بخش ۱۶۲(l) را مطالبه میکند.
سقف درآمد حاصل از کار برای شرکا، درآمد خالص شریک از خوداشتغالی در آن شرکت تضامنی است که شامل هر دو مورد پرداختهای تضمینشده و سهم توزیعی از درآمد عادی میشود—که با تعدیل نیمه مالیات خوداشتغالی (SE tax) کاهش یافته است.
LLCs که به عنوان شرکت تضامنی مشمول مالیات میشوند، از قوانین شراکت پیروی میکنند. شرکتهای LLC تکعضو که به عنوان نهادهای نادیده گرفته شده (disregarded entities) مشمول مالیات میشوند، از قوانین مالکیت انفرادی پیروی میکنند.
سقف حق بیمه مراقبتهای طولانیمدت برای سال ۲۰۲۶
بیمه مراقبتهای طولانیمدت تنها دستهای است که تحت بخش ۲۱۳(d)(10) مشمول سقف دلاری ثابت است. سقفهای سال ۲۰۲۶ بر اساس سن برای هر فرد بیمهشده عبارتند از:
- سن ۴۰ سال یا کمتر: ۵۰۰ دلار
- سن ۴۱ تا ۵۰ سال: ۹۳۰ دلار
- سن ۵۱ تا ۶۰ سال: ۱,۸۶۰ دلار
- سن ۶۱ تا ۷۰ سال: ۴,۹۶۰ دلار
- سن ۷۱ سال یا بیشتر: ۶,۲۰۰ دلار
این سقفها برای هر همسر اعمال میشود. یک زوج ۶۵ ساله که هر کدام ۵,۵۰۰ دلار پرداخت میکنند، میتوانند هر کدام ۴,۹۶۰ دلار کسر کنند. مبلغی که از سقف فراتر میرود، تحت بخش ۱۶۲(l) قابل کسر نیست. همچنین نمیتوان مازاد آن را در جدول A به صورت تفکیکی لحاظ کرد (همان سقفها در آنجا نیز اعمال میشوند).
برای واجد شرایط بودن به عنوان «بیمه مراقبت طولانیمدت واجد شرایط» تحت بخش 7702B، بیمهنامه باید استانداردهای فدرال خاصی را داشته باشد: باید فقط خدمات مراقبت طولانیمدت ارائه دهد، قابل تمدید تضمینشده باشد، ارزش بازخرید نقدی نداشته باشد و الزامات خاصی برای محافظت از مصرفکننده را برآورده کند. اکثر بیمهنامههای فعلی LTC که در ایالات متحده فروخته میشوند، این استانداردها را دارند، اما بیمهنامههای قدیمیتر و قراردادهای ترکیبی عمر/LTC ممکن است فاقد آنها باشند. صفحه اعلامیه بیمهنامه (declarations page) را بررسی کنید.
شمارش حقبیمههای مدیکر
یک باور نادرست رایج وجود دارد که حقبیمههای مدیکر (Medicare) واجد شرایط نیستند، زیرا مدیکر یک پوشش دولتی است و نه یک طرح خصوصی. سازمان IRS در یادداشت مشاور ارشد ۲۰۱۲۲۸۰۳۷ و رویههای درآمدی پس از آن تصریح کرده است: حقبیمههای مدیکر بخشهای A، B، C و D تحت بخش ۱۶۲(l) برای افراد خوداشتغال قابل کسر هستند.
این موضوع برای مالیاتدهندگان خوداشتغال مسنتر که همزمان با دریافت تأمین اجتماعی به کسبوکار خود ادامه میدهند، حائز اهمیت است. حتی اگر بیمهنامه به نام شخص باشد و پیش از شروع کسبوکار تنظیم شده باشد، حقبیمههای مدیکر پرداختشده در ماههای خوداشتغالی واجد شرایط هستند—البته با رعایت سقف درآمد حاصل از کار و قانون کارفرمای همسر.
شما همچنین میتوانید حقبیمه مدیکر همسر خود را کسر کنید، مشروط بر اینکه خوداشتغال باشید و همسر شما تحت پوشش مدیکر باشد. قانون کارفرمای همسر همچنان اعمال میشود؛ بنابراین اگر همسر شما نیز مشغول به کار است و از پوشش بیمهای با کمکهزینه کارفرما برخوردار است، آن ماه از صلاحیت خارج میشود.
فرم ۷۲۰۶: کاربرگ مستقل جدید
قبل از سال ۲۰۲۳، IRS محاسبات را از طریق یک کاربرگ که در نشریه ۵۳۵ گنجانده شده بود، انجام میداد. با توقف انتشار نشریه ۵۳۵، این محاسبات به فرم ۷۲۰۶ تبدیل شد. این فرم کوتاه است—یک صفحه—اما تمام جزئیات را پوشش میدهد:
- سطر ۱: کل حقبیمههای پرداخت شده برای خدمات پزشکی، دندانپزشکی و بیناییسنجی (به جز مراقبتهای بلندمدت - LTC)
- سطر ۲: حقبیمههای مراقبتهای بلندمدت، محدود به جدول سنی
- سطر ۳: جمعهای فرعی
- سطر ۴ تا ۱۳: محاسبه سقف درآمد حاصل از کار متناسب با ساختار کسبوکار شما (جدول ج، شراکت، یا شرکت اس)
- سطر ۱۴: مقدار کمتر بین حقبیمهها یا درآمد حاصل از کار—مبلغ قابل کسر که به جدول ۱، سطر ۱۷ منتقل میشود.
این فرم باید به فرم ۱۰۴۰ پیوست شود. نرمافزارهای مالیاتی آن را بهطور خودکار تولید میکنند، اما ورودیها اهمیت دارند. اشتباهات رایج در ورودیها شامل در نظر گرفتن درآمد K-1 شرکت اس به عنوان سقف درآمد حاصل از کار (که اشتباه است؛ دستمزد W-2 ملاک است) و فراموش کردن کسر مبالغ اعتبار مالیاتی حقبیمه (PTC) میباشد.
الزامات دفترداری
بخش ۱۶۲(l) تنها به اندازه سوابقی که از آن پشتیبانی میکنند اعتبار دارد. IRS این کسر مالیاتی را به سه دلیل مکرراً بررسی میکند: مستقیماً درآمد ناخالص تعدیلشده (AGI) را کاهش میدهد (که بر سایر اعتبارات و فازهای خروج تأثیر میگذارد)، قوانین واجد شرایط بودن پیچیده هستند و بسیاری از اظهارنامهها آن را به اشتباه مطالبه میکنند.
نگهداری سوابق شفاف و مجزا از پرداختهای حقبیمه مرتبط با سلامت در طول سال، از سردرگمی در ماه آوریل جلوگیری میکند. برای مالکان انفرادی، این به معنای یک حساب هزینه اختصاصی برای حقبیمهها (مجزا از سایر بیمهها) است. برای سهامداران شرکتهای اس، به معنای تطبیق پرداختهای حقبیمه با ورودیهای W-2 به صورت فصلی است، نه فقط در پایان سال. برای شراکتها، به معنای کدگذاری بازپرداختهای حقبیمه به عنوان «پرداختهای تضمینشده» در زمان پرداخت است، نه طبقهبندی مجدد آنها در زمانهای بعد.
اگر در میانه سال پوشش بیمهای خود را تغییر دادید، سوابق ماههایی که فقط حقبیمه پرداخت کردهاید را در مقابل ماههایی که واجد شرایط پوشش کارفرما بودهاید، نگه دارید. اگر چندین کسبوکار دارید، یکی از آنها را به صورت مکتوب به عنوان حامی طرح (Plan Sponsor) تعیین کنید و پرداختهای حقبیمه را به طور مداوم از طریق آن واحد اقتصادی انجام دهید.
هماهنگی با سایر مقررات مالیاتی
بخش ۱۶۲(l) با چندین قانون دیگر به روشهایی غیربدیهی تعامل دارد:
مالیات خوداشتغالی (جدول SE): این کسر مالیاتی، درآمد حاصل از خوداشتغالی را برای اهداف مالیات SE کاهش نمیدهد. شما مالیات SE را بر اساس سود خالص جدول ج قبل از کسر بخش ۱۶۲(l) محاسبه میکنید. این برعکس تعدیل «نیمی از مالیات خوداشتغالی» است که هم پایه مالیات SE و هم پایه مالیات بر درآمد را کاهش میدهد.
درآمد تجاری واجد شرایط (بخش ۱۹۹A): کسر بخش ۱۶۲(l) باعث کاهش QBI میشود. بنابراین اگر ۲۰٪ کسر عبوری (Pass-through) را مطالبه میکنید، هر دلار کسر بیمه سلامت، QBI شما را یک دلار کاهش میدهد و در نهایت کسر ۲۰ درصدی را به میزان بیست سنت کم میکند. این هنوز هم یک سود خالص دارد—شما نرخ نهایی مالیات خود را روی دلار کسر شده ذخیره میکنید، منهای بیست سنت—اما به اندازه آنچه در ابتدا به نظر میرسد قدرتمند نیست.
اعتبار مالیاتی حقبیمه (PTC): اگر اعتبار مالیاتی حقبیمه پیشپرداخت را از طریق بازار (Marketplace) دریافت میکنید، فقط میتوانید بخشی را که واقعاً از جیب پرداخت کردهاید کسر کنید (حقبیمه ناخالص منهای APTC). این تعامل یک محاسبه دایرهوار ایجاد میکند زیرا کسر بخش ۱۶۲(l) باعث کاهش MAGI میشود که بر صلاحیت PTC تأثیر میگذارد و آن هم به نوبه خود بر حقبیمههای قابل کسر اثر میگذارد. رویه درآمدی ۲۰۱۴-۴۱ سازمان IRS یک روش تکرار شونده یا یک محاسبه سادهشده جایگزین ارائه میدهد. نرمافزارهای مالیاتی این کار را انجام میدهند، اما نتیجه را با جریان نقدی واقعی خود مطابقت دهید.
مشارکتهای بازنشستگی: بخش ۱۶۲(l) درآمد حاصل از کار را برای اهداف محاسبه کسورات SEP، SIMPLE یا طرحهای انفرادی 401(k) کاهش نمیدهد. آن محاسبات از سود خالص خوداشتغالی قبل از کسر بیمه سلامت استفاده میکنند.
اشتباهات رایجی که کسر مالیاتی را باطل میکنند
پس از سالها مشاهده حسابرسی و به چالش کشیدن این کسر مالیاتی، چند الگوی اشتباه مکرراً ظاهر میشوند:
- فراموش کردن گنجاندن در W-2 توسط مالک شرکت اس. اگر ورودی W-2 نباشد، کسری هم در کار نیست—حتی اگر حقبیمهها پرداخت شده باشند.
- استفاده از درآمد K-1 به عنوان سقف درآمد حاصل از کار شرکت اس. فقط دستمزدهای W-2 از شرکت اس ملاک است.
- تجمیع درآمد حاصل از دو کسبوکار. شما فقط میتوانید از درآمد یک کسبوکار به عنوان سقف استفاده کنید.
- برخوردار بودن همسر از پوشش بیمهای با کمکهزینه کارفرما. حتی اگر از آن استفاده نشود، واجد شرایط بودن، کسر مالیاتی را برای آن ماهها باطل میکند.
- کسر حقبیمههای مدیکر در جدول الف (Schedule A) در حالی که هنوز خوداشتغال هستید. کسر در ردیف کسورات قبل از محاسبه درآمد ناخالص (Above-the-line) تحت بخش ۱۶۲(l) بهتر از دفن شدن در زیر کف ۷.۵ درصدی AGI است.
- محاسبه مبالغ اعتبار مالیاتی حقبیمه در حقبیمهها. فقط مبالغ خالص پرداختی از جیب را کسر کنید.
- تخطی از سقفهای سنی LTC. حقبیمه مازاد در هیچکجا قابل کسر نیست.
- اشتباه گرفتن صلاحیت بخش ۱۶۲(l) با صلاحیت کلی کسر مخارج پزشکی. اینها قوانین متفاوتی با بندهای قانونی متفاوت هستند.
امور مالی خود را از روز اول سازماندهی کنید
بخش ۱۶۲(l) به ثبت دقیق سوابق پاداش میدهد. این کسر مالیاتی به دانستن این موضوع بستگی دارد که کدام حق بیمهها را پرداخت کردهاید، در کدام ماهها واجد شرایط سایر پوششهای بیمهای بودهاید، کسبوکارتان در واقع چقدر درآمد داشته است و — برای مالکان شرکتهای اس (S-corp) — آیا فرم W-2 مبلغ صحیح را نشان میدهد یا خیر. هیچیک از این موارد به صورت عطف به ماسبق (عقبگرد) عمل نمیکند.
Beancount.io حسابداری متنمحور را ارائه میدهد که حق بیمههای سلامت، تعدیلات حقوق و دستمزد و درآمد کسبوکار را در فایلهای قابل حسابرسی و دارای کنترل نسخه نگهداری میکند تا بتوانید در زمان مالیات به آنها اعتماد کنید. هر تراکنش شفاف است، هر حساب تراز میشود و تنظیمکننده اظهارنامه مالیاتی شما میتواند دقیقاً ببیند که اعداد چگونه محاسبه شدهاند. بهصورت رایگان شروع کنید و آشفتهترین بخش آمادهسازی مالیاتی مشاغل آزاد را به آسانترین بخش تبدیل کنید.