شرکت سهامی اس (S Corporation): راهنمای کامل برای صاحبان کسب‌وکارهای کوچک

انتخاب ساختار تجاری مناسب می‌تواند سالانه هزاران دلار در پرداخت مالیات شما صرفه‌جویی کند. برای بسیاری از صاحبان کسب‌وکارهای کوچک که سالانه بیش از ۸۰,۰۰۰ دلار درآمد دارند، انتخاب وضعیت شرکت سهامی اس (S corporation) مزایای مالیاتی جذابی را ارائه می‌دهد که ارزش انجام کاغذبازی‌های اضافی را دارد. اما دقیقاً شرکت سهامی اس چیست و آیا انتخاب مناسبی برای کسب‌وکار شماست؟

این راهنمای جامع شما را با هر آنچه که باید درباره شرکت‌های سهامی اس بدانید آشنا می‌کند — از درک مفهوم اولیه تا اجتناب از اشتباهات پرهزینه‌ای که می‌تواند باعث بازرسی اداره مالیات (IRS) شود.

شرکت سهامی اس چیست؟

یک شرکت سهامی اس (یا S corp) یک نوع نهاد تجاری مجزا نیست — بلکه یک وضعیت مالیاتی خاص است که توسط IRS تحت فصل S از کد درآمدهای داخلی اعطا می‌شود. درک این تمایز از همان ابتدا حیاتی است.

وقتی یک شرکت سهامی اس تشکیل می‌دهید، در واقع ابتدا یک شرکت سهامی عادی (C corp) یا یک شرکت با مسئولیت محدود (LLC) ایجاد می‌کنید، سپس با پر کردن فرم ۲۵۵۳ در IRS، وضعیت مالیاتی S corp را انتخاب می‌کنید. این انتخاب نحوه مشمول مالیات شدن درآمد کسب‌وکار شما را تغییر می‌دهد، اما ساختار بنیادی کسب‌وکار شما را تغییر نمی‌دهد.

ویژگی بارز یک S corp مالیات‌ستانی عبوری (Pass-through taxation) است. به جای اینکه خودِ کسب‌وکار مالیات بر درآمد شرکتی پرداخت کند، سود و زیان به اظهارنامه‌های مالیاتی شخصی سهامداران منتقل می‌شود. این لایه واحد مالیاتی، مشکل «مالیات مضاعف» را که شرکت‌های سهامی سی با آن روبرو هستند (جایی که سود هم در سطح شرکت و هم در سطح فردی مشمول مالیات می‌شود) حذف می‌کند.

مزیت مالیاتی شرکت سهامی اس: توضیح صرفه‌جویی‌های واقعی

دلیل اصلی انتخاب وضعیت S corp توسط صاحبان کسب‌وکار، کاهش بار مالیات خوداشتغالی است. روش کار به این صورت است:

مبانی مالیات خوداشتغالی

وقتی به عنوان یک مالک انفرادی (sole proprietorship) یا LLC که به عنوان مشارکت (partnership) مالیات می‌دهد فعالیت می‌کنید، تمام درآمد کسب‌وکار شما مشمول مالیات خوداشتغالی می‌شود. این مالیات شامل مشارکت‌های تامین اجتماعی و Medicare شما با نرخ ترکیبی ۱۵.۳٪ بر سود خالص تا سقف پایه دستمزد تامین اجتماعی (تقریباً ۱۷۶,۱۰۰ دلار در سال ۲۰۲۶) است.

برای کسب‌وکاری با ۱۰۰,۰۰۰ دلار سود خالص، این به معنای حدود ۱۵,۳۰۰ دلار مالیات خوداشتغالی است، پیش از آنکه حتی مالیات بر درآمد محاسبه شود.

چگونه شرکت‌های سهامی اس این بار مالیاتی را کاهش می‌دهند

با وضعیت شرکت سهامی اس، شما درآمد خود را به دو دسته تقسیم می‌کنید:

۱. دستمزد W-2 (حقوقی که به عنوان کارمند به خودتان پرداخت می‌کنید) ۲. سود تقسیمی (سود اضافی که به عنوان سهامدار به شما پرداخت می‌شود)

فقط دستمزد W-2 شما مشمول مالیات بر حقوق (تامین اجتماعی و Medicare) است. سود تقسیمی شما مشمول این مالیات‌ها نیست، اگرچه همچنان به عنوان درآمد مشمول مالیات برای اهداف مالیات بر درآمد فدرال و ایالتی محسوب می‌شود.

یک مثال واقعی

فرض کنید کسب‌وکار شما ۱۰۰,۰۰۰ دلار سود ایجاد می‌کند:

به عنوان یک LLC (مالیات‌ستانی پیش‌فرض):

• مالیات خوداشتغالی: ۱۰۰,۰۰۰ دلار × ۱۵.۳٪ = ۱۵,۳۰۰ دلار
• مالیات بر درآمد: بر اساس طبقه مالیاتی شما
• مجموع مالیات خوداشتغالی: ۱۵,۳۰۰ دلار

به عنوان یک شرکت سهامی اس (S Corp):

• حقوق متعارف (W-2): ۶۰,۰۰۰ دلار
• مالیات بر حقوق روی دستمزد: ۶۰,۰۰۰ دلار × ۱۵.۳٪ = ۹,۱۸۰ دلار
• سود تقسیمی به خودتان: ۴۰,۰۰۰ دلار (مشمول مالیات خوداشتغالی نیست)
• مالیات بر درآمد: بر اساس کل درآمد ۱۰۰,۰۰۰ دلار
• مجموع مالیات حقوق: ۹,۱۸۰ دلار
• صرفه‌جویی احتمالی: ۶,۱۲۰ دلار در سال

طبق به‌روزرسانی‌های قانون مالیاتی ۲۰۲۶، انتخاب وضعیت شرکت سهامی اس می‌تواند زمانی که سود خالص از ۶۰,۰۰۰ تا ۸۰,۰۰۰ دلار فراتر رود، سالانه ۵,۰۰۰ تا ۵۰,۰۰۰+ دلار در مالیات خوداشتغالی صاحبان کسب‌وکار صرفه‌جویی کند، اگرچه این کار نیازمند رعایت دقیق الزامات حقوق و دستمزد و قوانین حق‌الزحمه متعارف است.

قانون «حق‌الزحمه متعارف»: یک الزام حیاتی

اداره مالیات (IRS) نسبت به استراتژی مالیاتی S corp بی‌تفاوت نیست. برای جلوگیری از سوءاستفاده، آن‌ها الزامی دارند که صاحبان-کارمندان شرکت سهامی اس قبل از برداشت سود تقسیمی، به خودشان «حق‌الزحمه متعارف» (reasonable compensation) پرداخت کنند.

چه چیزی حق‌الزحمه متعارف محسوب می‌شود؟

طبق دستورالعمل‌های IRS، حق‌الزحمه متعارف مبلغی است که یک کسب‌وکار مشابه به یک کارمند برای انجام وظایف مشابه پرداخت می‌کند. IRS چندین فاکتور را ارزیابی می‌کند:

• آموزش و تجربه: صلاحیت‌ها و تخصص شما
• وظایف و مسئولیت‌ها: آنچه واقعاً در کسب‌وکار انجام می‌دهید
• زمان و تلاش اختصاص یافته: ساعات کار و سطح درگیری
• سابقه سود سهام: الگوهای توزیع سود در مقابل حقوق
• حقوق‌های مشابه: آنچه دیگران در صنعت و موقعیت جغرافیایی شما دریافت می‌کنند
• اندازه و پیچیدگی کسب‌وکار: درآمد، تعداد کارکنان، عملیات

یک قاعده کلی رایج این است که حقوق متعارف معمولاً در محدوده ۳۰-۵۰٪ سود خالص قرار می‌گیرد، اما این مقدار بسته به صنعت، نقش و شرایط به طور قابل توجهی متفاوت است. برای مثال، یک مشاور نرم‌افزار ممکن است درصد حقوق کمتری را نسبت به صاحب یک مطب پزشکی توجیه کند.

علائم خطری که توجه IRS را جلب می‌کنند

بزرگ‌ترین اشتباهی که مالکان شرکت‌های S مرتکب می‌شوند چیست؟ پرداخت حقوق بسیار کم یا اصلاً پرداخت نکردن حقوق به خودشان. حقوق صفر یا حداقلی اولین علامت خطر است که باعث بررسی دقیق IRS می‌شود.

سایر علائم هشداردهنده عبارتند از:

• سودهای تقسیمی (Distributions) که به طور قابل توجهی از حقوق بیشتر است
• اعلام عدم دریافت حقوق در حالی که سودهای کلانی گزارش شده است
• کاهش ناگهانی و شدید حقوق بدون توجیه تجاری
• مقایسه‌های حقوق در صنعت که نشان می‌دهد پرداختی شما بسیار پایین‌تر از نرخ بازار است

اگر IRS تشخیص دهد که حقوق شما به طور غیرمنصفانه‌ای پایین بوده است، می‌تواند سودهای تقسیمی شما را به عنوان دستمزد طبقه‌بندی مجدد کرده و مالیات‌های حقوق معوقه به همراه جریمه‌ها را برآورد کند؛ اشتباهی پرهزینه که می‌تواند صرفه‌جویی مالیاتی شما و حتی فراتر از آن را از بین ببرد.

الزامات شرکت S: چه کسی واجد شرایط است؟

هر کسب‌وکاری نمی‌تواند وضعیت شرکت S را انتخاب کند. IRS الزامات سخت‌گیرانه‌ای برای واجد شرایط بودن تعیین کرده است:

محدودیت‌های سهامداران

• حداکثر ۱۰۰ سهامدار: شما نمی‌توانید بیش از ۱۰۰ شخص حقیقی یا حقوقی به عنوان مالک سهام داشته باشید
• فقط سهامداران واجد شرایط: تنها شهروندان ایالات متحده، ساکنان دائمی، برخی تراست‌ها و ماترک‌ها (Estates) می‌توانند سهامدار باشند
• عدم حضور سهامداران شرکتی یا مشارکتی: سایر کسب‌وکارها عموماً نمی‌توانند مالک سهام در شرکت S شما باشند (با استثنائات محدود)

الزامات ساختاری

• شرکت داخلی: کسب‌وکار شما باید در ایالات متحده ثبت شده باشد
• یک کلاس سهام: شما نمی‌توانید کلاس‌های مختلف سهام با حقوق متفاوت در سود سهام یا تصفیه داشته باشید (اگرچه حقوق رای‌دهی می‌تواند متفاوت باشد)
• نوع کسب‌وکار واجد شرایط: برخی از کسب‌وکارها مانند بانک‌ها، شرکت‌های بیمه و شرکت‌های فروش بین‌المللی داخلی نمی‌توانند وضعیت شرکت S را انتخاب کنند

رضایت اتفاق آرا

همه سهامداران باید با انتخاب وضعیت شرکت S موافقت کنند. اگر حتی یک سهامدار مخالفت کند، این انتخاب نمی‌تواند انجام شود.

نحوه تشکیل یک شرکت S

روند تبدیل شدن به یک شرکت S شامل دو مرحله اصلی است:

مرحله ۱: تشکیل نهاد اصلی خود

ابتدا کسب‌وکار خود را به عنوان یکی از موارد زیر ثبت کنید:

• شرکت C (C Corporation): اساسنامه شرکت را به ایالت خود ارائه دهید
• LLC (شرکت با مسئولیت محدود): اساسنامه سازمان را به ایالت خود ارائه دهید

هر گزینه پیامدهای متفاوتی برای محافظت از مسئولیت، حاکمیت و انعطاف‌پذیری دارد. بسیاری از کسب‌وکارهای کوچک ابتدا یک LLC تشکیل می‌دهند و سپس مالیات‌ستانی شرکت S را انتخاب می‌کنند، زیرا LLCها الزامات اداری ساده‌تری دارند و در عین حال محافظت از مسئولیت را فراهم می‌کنند.

مرحله ۲: ثبت فرم ۲۵۵۳

فرم ۲۵۵۳ IRS (انتخاب توسط یک شرکت تجاری کوچک) را که توسط همه سهامداران امضا شده است، ارسال کنید. این فرم باید در زمان‌های زیر ارسال شود:

• برای کسب‌وکارهای جدید: ظرف ۲ ماه و ۱۵ روز از شروع سال مالیاتی که می‌خواهید انتخاب در آن اعمال شود (معمولاً ۱۵ مارس برای کسب‌وکارهایی با سال تقویمی که از اول ژانویه شروع می‌شوند)
• برای کسب‌وکارهای موجود: تا همان مهلت مقرر برای اینکه انتخاب برای سال مالیاتی جاری موثر باشد

از دست دادن این مهلت به این معنی است که انتخاب شرکت S شما تا سال مالیاتی بعد اعمال نخواهد شد؛ یک تاخیر ۱۲ ماهه پرهزینه در دستیابی به صرفه‌جویی مالیاتی.

برخی ایالت‌ها نیز به انتخاب‌های جداگانه شرکت S در سطح ایالتی نیاز دارند، بنابراین الزامات ایالت خود را بررسی کنید.

شرکت S در مقابل LLC: درک تفاوت‌ها

مقایسه شرکت S در مقابل LLC بسیاری از صاحبان کسب‌وکار را گیج می‌کند زیرا یک LLC می‌تواند انتخاب کند که مانند یک شرکت S مشمول مالیات شود. بیایید شفاف‌سازی کنیم:

LLC (مالیات‌ستانی پیش‌فرض)

• انعطاف‌پذیری: تعداد اعضای نامحدود، مالکیت خارجی مجاز است، می‌تواند کلاس‌های مالکیت متفاوتی داشته باشد
• مالیات‌ستانی: LLCهای تک‌عضو به عنوان مالکیت انفرادی و LLCهای چندعضو به عنوان مشارکت (Partnership) مشمول مالیات می‌شوند
• مالیات خوداشتغالی: همه اعضای فعال روی سهم خود از سود، مالیات خوداشتغالی (SE) پرداخت می‌کنند
• تخصیص سود: می‌تواند سود را به صورت غیرمتناسب با درصدهای مالکیت توزیع کند
• امور اداری: به طور کلی ساده‌تر و با تشریفات کمتر

انتخاب مالیاتی شرکت S

• محدودیت‌ها: حداکثر ۱۰۰ سهامدار، فقط شهروندان/ساکنان ایالات متحده، یک کلاس سهام
• مالیات‌ستانی: مالیات‌ستانی عبوری (Pass-through)، اما با تقسیم حقوق/سود تقسیمی
• صرفه‌جویی در مالیات حقوق: فقط حقوق مشمول مالیات‌های حقوق است، سودهای تقسیمی از مالیات خوداشتغالی معاف هستند
• تخصیص سود: باید متناسب با درصدهای مالکیت توزیع شود
• امور اداری: نیاز به پردازش حقوق و دستمزد و بایگانی‌های مالیاتی پیچیده‌تر دارد

طبق تجزیه و تحلیل مقایسه‌ای Wolters Kluwer، LLCها انعطاف‌پذیری بیشتری در مدیریت و ساختار مالکیت ارائه می‌دهند، در حالی که شرکت‌های S صرفه‌جویی مالیاتی بالقوه‌ای در مالیات خوداشتغالی برای کسب‌وکارهای سودآور فراهم می‌کنند.

چه زمانی هر یک منطقی است؟

LLC (مالیات‌ستانی پیش‌فرض) را انتخاب کنید اگر:

• سود سالانه کسب‌وکار شما زیر ۶۰,۰۰۰ تا ۸۰,۰۰۰ دلار است
• حداکثر انعطاف‌پذیری در مالکیت را می‌خواهید
• امور اداری ساده‌تر را ترجیح می‌دهید
• سرمایه‌گذار خارجی دارید یا ممکن است در آینده بخواهید داشته باشید
• می‌خواهید سود را به صورت غیرمتناسب با مالکیت تخصیص دهید

مالیات‌ستانی شرکت S را انتخاب کنید اگر:

• کسب‌وکار شما به طور مداوم بیش از ۸۰,۰۰۰ دلار سود کسب می‌کند
• می‌توانید به خود حقوقی منصفانه پرداخت کنید و همچنان سود تقسیمی باقی بماند
• مایل به انجام امور اداری حقوق و دستمزد و رعایت قوانین اضافی هستید
• تمام الزامات واجد شرایط بودن شرکت S را دارید

بسیاری از کسب‌وکارها به عنوان LLC فعالیت می‌کنند اما مانند شرکت S مالیات می‌دهند—یعنی انعطاف‌پذیری قانونی LLC را با مزایای مالیاتی شرکت S ترکیب می‌کنند.

مزایای شرکت‌های اس: فراتر از صرفه‌جویی مالیاتی

در حالی که کاهش مالیات‌های خوداشتغالی بیشترین توجه را به خود جلب می‌کند، شرکت‌های اس (S corps) مزایای متعدد دیگری نیز دارند:

کسر مالیاتی درآمد کسب‌وکار واجد شرایط (QBI)

کسر مالیاتی بخش 199A به بسیاری از سهامداران شرکت‌های اس اجازه می‌دهد تا ۲۰٪ از درآمد کسب‌وکار واجد شرایط را از درآمد مشمول مالیات خود کسر کنند. برای سال ۲۰۲۶، این کسر مالیاتی در مبالغ تقریبی ۲۰۳,۰۰۰ دلار برای اظهارنامه‌دهندگان انفرادی و ۴۰۶,۰۰۰ دلار برای اظهارنامه‌دهندگان مشترک مرحله‌بندی و حذف (Phase-out) می‌شود.

ترکیب این کسر مالیاتی با صرفه‌جویی در مالیات بر حقوق، می‌تواند بار مالیاتی کلی شما را به میزان قابل توجهی کاهش دهد.

کاهش مالیات بر عایدی سرمایه در زمان فروش

هنگامی که شرکت اس خود را می‌فروشید، عواید معمولاً با نرخ‌های ترجیحی مالیات بر عایدی سرمایه مالیات‌بندی می‌شوند، نه با نرخ‌های درآمد عادی. این امر می‌تواند منجر به صرفه‌جویی قابل توجهی در مقایسه با فروش یک مالکیت انفرادی شود که در آن ممکن است بخشی از عواید به عنوان درآمد عادی مشمول مالیات شوند.

حفاظت از مسئولیت

مانند شرکت‌های سی (C corporations) و شرکت‌های با مسئولیت محدود (LLC)، شرکت‌های اس نیز حفاظت از مسئولیت محدود را فراهم می‌کنند. دارایی‌های شخصی شما عموماً در برابر بدهی‌های تجاری و دعاوی حقوقی محافظت می‌شوند، مشروط بر اینکه تشریفات شرکتی مناسب را رعایت کنید.

مزایای جانبی (با محدودیت‌ها)

در حالی که سهامداران-کارمندان شرکت‌های اس (کسانی که بیش از ۲٪ سهام دارند) نمی‌توانند برخی مزایای جانبی معاف از مالیات را که کارمندان عادی از آن بهره‌مند می‌شوند دریافت کنند، شما همچنان می‌توانید مزایایی مانند موارد زیر را ارائه دهید:

• مشارکت در حساب پس‌انداز سلامت (HSA)
• طرح‌های بازنشستگی 401(k)
• برخی کمک‌های آموزشی
• بیمه عمر (با محدودیت‌ها)

توجه داشته باشید که حق بیمه سلامت پرداخت شده از طرف سهامداران بالای ۲٪ باید در دستمزد W-2 آن‌ها گنجانده شود، اگرچه آن‌ها معمولاً می‌توانند این حق بیمه‌ها را در اظهارنامه‌های شخصی خود کسر کنند.

معایب شرکت‌های اس: آنچه باید بدانید

شرکت‌های اس برای هر کسب‌وکاری مناسب نیستند. این معایب را در نظر بگیرید:

الزامات انطباق سختگیرانه

سازمان IRS شرکت‌های اس را به دقت زیر نظر دارد. نقض قوانین واجد شرایط بودن — مانند اجازه دادن تصادفی به یک سهامدار غیر واجد شرایط یا ایجاد طبقه دوم سهام — می‌تواند به‌طور خودکار وضعیت شرکت اس شما را لغو کند. پس از لغو، معمولاً تا پنج سال نمی‌توانید دوباره این وضعیت را انتخاب کنید.

بار پردازش لیست حقوق (Payroll)

برخلاف مالکیت‌های انفرادی یا LLCهای پیش‌فرض، شرکت‌های اس نیاز به پردازش منظم لیست حقوق دارند. این به معنای موارد زیر است:

• اجرای لیست حقوق حداقل به صورت فصلی (یا هر چند وقت یکبار که به خودتان حقوق می‌دهید)
• کسر و واریز مالیات‌های حقوق
• ثبت اظهارنامه‌های مالیاتی فصلی حقوق (فرم 941)
• صدور فرم‌های W-2 در پایان سال
• نگهداری سوابق لیست حقوق

بسیاری از صاحبان شرکت‌های اس برای انجام این امور، خدمات لیست حقوق را استخدام می‌کنند که به هزینه‌های اداری می‌افزاید. بودجه‌ای در حدود ۱,۵۰۰ تا ۳,۰۰۰ دلار سالانه برای پردازش لیست حقوق و هزینه‌های اضافی آماده‌سازی مالیات در نظر بگیرید.

سررسیدهای زودتر برای ثبت اظهارنامه

اظهارنامه‌های مالیاتی شرکت‌های اس (فرم 1120-S) تا ۱۵ مارس سررسید می‌شوند — یک ماه زودتر از اظهارنامه‌های انفرادی (۱۵ آوریل). برای سال تقویمی ۲۰۲۶، اظهارنامه‌های فرم 1120-S در واقع در ۱۶ مارس سررسید می‌شوند زیرا ۱۵ مارس با یکشنبه مصادف است.

شما می‌توانید فرم 7004 را برای تمدید مهلت تا ۱۵ سپتامبر ارسال کنید، اما زمان‌بندی زودتر می‌تواند صاحبان جدید شرکت‌های اس را غافلگیر کند. جریمه‌های تاخیر در ثبت بسیار سنگین است: ۲۴۵ دلار به ازای هر سهامدار در هر ماه، تا حداکثر ۱۲ ماه.

الزام ثبت الکترونیکی

شرکت‌های اس که ملزم به ثبت ۱۰ اظهارنامه یا بیشتر در یک سال تقویمی هستند، باید فرم‌های 1120-S خود را به‌صورت الکترونیکی ثبت کنند؛ این قانون برای اظهارنامه‌هایی که در تاریخ ۱ ژانویه ۲۰۲۴ یا پس از آن ثبت می‌شوند، لازم‌الاجرا است.

تفاوت‌های سطح ایالتی

همه ایالت‌ها وضعیت شرکت اس را به رسمیت نمی‌شناسند یا همان مزایای مالیاتی را ارائه نمی‌دهند. برخی ایالت‌ها:

• شرکت‌های اس را به رسمیت نمی‌شناسند و از آن‌ها مانند شرکت‌های سی مالیات می‌گیرند
• مالیات‌ها یا هزینه‌های حق امتیاز (Franchise tax) اضافی بر شرکت‌های اس تحمیل می‌کنند
• نیاز به انتخاب وضعیت شرکت اس جداگانه در سطح ایالت دارند
• مزایای مالیاتی محدود یا هیچ مزایایی در سطح ایالت ارائه نمی‌دهند

قبل از اینکه فرض کنید وضعیت شرکت اس باعث صرفه‌جویی مالیاتی می‌شود، درباره قوانین خاص ایالت خود تحقیق کنید.

انعطاف‌پذیری محدود

شرکت‌های اس از چندین جهت انعطاف‌پذیری کمتری نسبت به LLCها دارند:

• نمی‌توانند سود و زیان را به صورت نامتناسب با مالکیت تقسیم کنند
• نمی‌توانند به راحتی انواع خاصی از سرمایه‌گذاران را جذب کنند
• باید تشریفات شرکتی سفت و سخت‌تری را دنبال کنند
• با محدودیت‌های انتقال مالکیت روبرو هستند

اشتباهات رایج شرکت‌های اس که باید از آن‌ها اجتناب کرد

یادگیری از اشتباهات دیگران می‌تواند هزاران دلار برای شما صرفه‌جویی به همراه داشته باشد. در اینجا رایج‌ترین — و پرهزینه‌ترین — اشتباهات شرکت‌های اس آورده شده است:

۱. از دست دادن مهلت ثبت

عدم ارسال فرم 2553 تا مهلت مقرر رایج‌ترین اشتباهی است که صاحبان جدید شرکت‌های اس مرتکب می‌شوند. نتیجه؟ انتخاب شما تا سال مالیاتی بعد اجرایی نمی‌شود و ۱۲ ماه از صرفه‌جویی‌های بالقوه را از دست می‌دهید.

راه حل: مهلت انتخاب وضعیت (۱۵ مارس برای کسب‌وکارهای سال تقویمی) را در تقویم خود علامت بزنید و خیلی زودتر اقدام کنید. حتی می‌توانید در زمان تشکیل کسب‌وکار خود این فرم را ارسال کنید تا مطمئن شوید فرصت را از دست نمی‌دهید.

۲. پرداخت دستمزد غیرمنطقی (خیلی کم)

تلاش برای به حداقل رساندن مالیات‌های حقوق با پرداخت ۲۰,۰۰۰ دلار حقوق به خود در حالی که ۱۵۰,۰۰۰ دلار سود تقسیمی (Distribution) برداشت می‌کنید، یک پرچم قرمز برای ممیزی‌های IRS است. طبق گفته مشاوران مالیاتی، این یکی از پرهزینه‌ترین اشتباهاتی است که صاحبان شرکت‌های اس مرتکب می‌شوند.

راه حل: درباره حقوق‌های مشابه در صنعت و نقش خود تحقیق کنید. دلایل خود را برای تعیین حقوق مستند کنید. در صورت تردید، بهتر است حقوق بیشتری به خود بپردازید تا کمتر — ریسک جریمه‌های IRS و مالیات‌های معوقه بیشتر از صرفه‌جویی اضافی در مالیات حقوق است.

۳. نادیده گرفتن محاسبات مبنا (Basis)

سهامداران شرکت‌های اس (S corp) باید «مبنای سهام» و «مبنای وام» خود را پیگیری کنند تا مشخص شود چه مقدار از زیان‌ها را می‌توانند کسر کنند و آیا توزیع سود مشمول مالیات است یا خیر. بسیاری از سهامداران مبنای خود را اشتباه محاسبه می‌کنند، که می‌تواند منجر به بدهی مالیاتی اضافی بر توزیع سود یا از دست دادن فرصت‌های کسر مالیات شود.

راه‌حل: برای ردیابی سالانه مبنا با یک متخصص مالیاتی مجرب همکاری کنید. سوابق دقیق آورده‌های سرمایه‌ای، وام‌های پرداختی به کسب‌وکار و توزیع سود را نگه دارید.

۴. عدم رعایت تشریفات شرکتی

شرکت‌های اس باید تشریفات شرکتی مانند برگزاری جلسات سهامداران، تنظیم صورت‌جلسات، تفکیک سوابق شرکتی از امور شخصی و صدور گواهی‌های سهام را رعایت کنند. کوتاهی در انجام این کار می‌تواند محافظت از مسئولیت محدود شما را به خطر بیندازد.

راه‌حل: با شرکت اس خود مانند یک موجودیت قانونی مستقل رفتار کنید. حداقل جلسات سالانه برگزار کنید، تصمیمات مهم را مستند کنید، حساب‌های بانکی مجزا داشته باشید و سوابق شرکتی کامل را حفظ کنید.

۵. نادیده گرفتن الزامات طرح حساب‌دهی (Accountable Plan)

شرکت‌های اس می‌توانند هزینه‌های تجاری سهامداران را از طریق یک طرح حساب‌دهی بدون پرداخت مالیات بازپرداخت کنند، اما بسیاری از مالکان در مستندسازی صحیح این بازپرداخت‌ها کوتاهی می‌کنند. بدون مستندات مناسب، این بازپرداخت‌ها به درآمد مشمول مالیات تبدیل می‌شوند.

راه‌حل: یک طرح حساب‌دهی کتبی ایجاد کنید، ارائه مستندات هزینه را ظرف ۶۰ روز الزامی کنید و کارکنان را ملزم کنید که بازپرداخت‌های اضافی را ظرف ۱۲۰ روز بازگردانند.

۶. انتخاب وضعیت شرکت اس خیلی زودتر از موعد

انتخاب وضعیت شرکت اس زمانی که کسب‌وکار شما هنوز به اندازه کافی سودآور نیست تا هزینه‌های اداری را توجیه کند، یک اشتباه رایج است. به خاطر داشته باشید که هزینه‌های اداری اضافی سالانه حدود ۲,۰۰۰ دلار است.

راه‌حل: تا زمانی که کسب‌وکار شما به‌طور مستمر حداقل ۶۰,۰۰۰ تا ۸۰,۰۰۰ دلار سود ایجاد نکرده است، برای این انتخاب صبر کنید. در سطوح سود پایین‌تر، هزینه‌های اداری و پیچیدگی‌ها بر صرفه‌جویی مالیاتی غلبه می‌کند.

۷. ایجاد ناخواسته طبقه دوم سهام

شرکت‌های اس فقط می‌توانند یک طبقه سهام داشته باشند. برخی توافق‌نامه‌ها — مانند قراردادهای استخدامی که پرداخت‌های خاصی را وعده می‌دهند، یا اسناد بدهی که شبیه حقوق صاحبان سهام هستند — می‌توانند ناخواسته طبقه دومی از سهام ایجاد کرده و به وضعیت شرکت اس شما پایان دهند.

راه‌حل: از یک وکیل بخواهید تمام توافق‌نامه‌های سهامداران، قراردادهای استخدامی و اسناد بدهی را بررسی کند تا اطمینان حاصل شود که الزامات تک‌طبقه‌ای بودن سهام را به خطر نمی‌اندازند.

آیا وضعیت شرکت اس برای کسب‌وکار شما مناسب است؟

مالیات‌ستانی شرکت‌های اس مزایای قابل توجهی برای کسب‌وکارهای واجد شرایط دارد، اما یک راهکار همگانی نیست. از این چارچوب تصمیم‌گیری برای ارزیابی منطقی بودن وضعیت شرکت اس برای خود استفاده کنید:

وضعیت شرکت اس منطقی است زمانی که:

✅ کسب‌وکار شما سود مستمر سالانه بالای ۸۰,۰۰۰ دلار ایجاد می‌کند

✅ پس از پرداخت حقوق و مزایای معقول به خودتان، هنوز توزیع سود قابل توجهی دارید

✅ مایل به مدیریت پردازش لیست حقوق و دستمزد و الزامات اداری اضافی هستید

✅ کسب‌وکار و سهامداران شما تمام الزامات واجد شرایط بودن IRS را دارا هستند

✅ در ایالتی فعالیت می‌کنید که رفتار مالیاتی مساعدی با شرکت‌های اس دارد

✅ یک متخصص مالیاتی مجرب دارید یا قصد استخدام آن را دارید

✅ ساختار مالکیت شما ساده و پایدار است

وضعیت شرکت اس ممکن است مناسب نباشد زمانی که:

❌ سود کسب‌وکار شما زیر ۶۰,۰۰۰ تا ۸۰,۰۰۰ دلار است

❌ مالکان خارجی دارید یا می‌خواهید از صندوق‌های سرمایه‌گذاری خطرپذیر تأمین سرمایه کنید

❌ خواهان حداکثر انعطاف‌پذیری در تخصیص سود هستید

❌ ترجیح می‌دهید پیچیدگی‌های اداری را به حداقل برسانید

❌ ایالت شما مزایای مالیاتی برای شرکت‌های اس ارائه نمی‌دهد

❌ قصد دارید در آینده نزدیک مالکیت را به‌طور قابل توجهی گسترش دهید

❌ کسب‌وکار شما با زیان فعالیت می‌کند یا سودآوری نامنظمی دارد

به‌روزرسانی‌ها و ملاحظات شرکت اس در سال ۲۰۲۶

چندین تغییر اخیر در قوانین مالیاتی بر شرکت‌های اس در سال ۲۰۲۶ تأثیر می‌گذارد:

قانون One Big Beautiful Bill Act (OBBBA)

این قانون که در ۴ ژوئیه ۲۰۲۵ به امضا رسید، چندین مقرره را دائمی کرد:

• کسورات QBI موضوع بخش ۱۹۹A: اکنون به‌جای موقت، دائمی شده است
• استهلاک تشویقی (Bonus depreciation): در سطح ۱۰۰٪ دائمی شد
• سقف SALT: افزایش یافت و تا سال ۲۰۲۹ شاخص‌گذاری شد

این تغییرات مزایای مالیاتی بلندمدت وضعیت شرکت اس را بهبود می‌بخشد.

افزایش محدودیت‌های بخش ۱۷۹

حد مجاز هزینه‌کرد بخش ۱۷۹ برای سال ۲۰۲۶ به تقریباً ۱.۳۲ میلیون دلار افزایش می‌یابد و مرحله حذف تدریجی (phase-out) پس از ۳.۲۹ میلیون دلار خرید اموال واجد شرایط آغاز می‌شود.

آستانه‌های QBI تعدیل شده با تورم

آستانه‌های درآمدی کسورات QBI برای سال ۲۰۲۶ تقریباً ۲۰۳,۰۰۰ دلار برای اظهارنامه‌های انفرادی و ۴۰۶,۰۰۰ دلار برای اظهارنامه‌های مشترک است که با توجه به تورم به سمت بالا تعدیل شده‌اند.

شروع کار با وضعیت شرکت اس

اگر تشخیص داده‌اید که وضعیت شرکت اس برای کسب‌وکار شما مناسب است، این مراحل را دنبال کنید:

۱. موجودیت پایه خود را تشکیل دهید

اگر هنوز شرکت یا LLC ثبت نکرده‌اید، این کار را با ارائه مدارک تشکیل مناسب به ایالت خود انجام دهید. اکثر کسب‌وکارهای کوچک به دلیل انعطاف‌پذیری، تشکیل LLC را انتخاب می‌کنند.

۲. دریافت کد اقتصادی (EIN)

اگر هنوز ندارید، برای دریافت شماره شناسایی کارفرما (EIN) از IRS اقدام کنید. این شماره برای پردازش لیست حقوق و دستمزد و ثبت اظهارنامه‌های مالیاتی الزامی است.

۳. راه‌اندازی پردازش حقوق و دستمزد

یک ارائه‌دهنده خدمات حقوق و دستمزد یا نرم‌افزار حسابداری انتخاب کنید که بتواند الزامات حقوق و دستمزد S corp، از جمله کسر مالیات، واریز و گزارش‌دهی را مدیریت کند.

۴. تعیین حقوق و مزایای معقول

درباره حقوق‌های مشابه در صنعت و نقش خود تحقیق کنید. روش‌شناسی خود را مستند کنید و برای دفاع از معقول بودن حقوق خود آماده باشید.

۵. تکمیل فرم ۲۵۵۳

فرم ۲۵۵۳ را تکمیل کرده و تا مهلت مقرر به IRS ارسال کنید. امضای تمام سهامداران را در آن بگنجانید.

۶. ثبت انتخابات ایالتی (در صورت نیاز)

بررسی کنید که آیا ایالت شما به انتخاب جداگانه برای S corp نیاز دارد یا خیر و بر اساس آن اقدام کنید.

۷. حفظ انطباق قانونی

سیستم‌هایی را برای اطمینان از انطباق مداوم با موارد زیر پیاده‌سازی کنید:

• پردازش حقوق و دستمزد و واریز مالیات
• اظهارنامه‌های مالیاتی فصلی حقوق و دستمزد
• اظهارنامه‌های مالیاتی سالانه S corp (فرم ۱۱۲۰-S)
• توزیع سود K-1 سهامداران
• تشریفات شرکتی و نگهداری سوابق

۸. همکاری با متخصصان

استخدام یک حسابدار رسمی (CPA) یا مشاور مالیاتی مجرب در زمینه شرکت‌های S را مدنظر قرار دهید. هزینه سالانه (۱,۵۰۰ تا ۳,۰۰۰ دلار) معمولاً بسیار کمتر از صرفه‌جویی مالیاتی است که آن‌ها به شما کمک می‌کنند به دست آورید - و اشتباهات پرهزینه‌ای که به شما کمک می‌کنند از آن‌ها اجتناب کنید.

مدیریت مالی شرکت S خود را ساده کنید

همانطور که در وضعیت شرکت S فعالیت می‌کنید، نگهداری سوابق مالی دقیق حتی حیاتی‌تر می‌شود. دفترداری صحیح به شما کمک می‌کند محاسبات مبنا (Basis) را پیگیری کنید، حقوق معقول را مستند کنید و از انطباق با الزامات IRS اطمینان حاصل کنید.

Beancount.io حسابداری متن‌محور (plain-text accounting) را ارائه می‌دهد که شفافیت و کنترل کامل بر داده‌های مالی شرکت S شما را فراهم می‌کند. برخلاف نرم‌افزارهای حسابداری سنتی، حسابداری متن‌محور دارای قابلیت کنترل نسخه (version-controlled) و قابل حسابرسی است و هرگز شما را در یک فرمت انحصاری محدود نمی‌کند. به‌صورت رایگان شروع کنید و کشف کنید که چرا توسعه‌دهندگان و متخصصان امور مالی برای نگهداری سوابق شرکت S خود به حسابداری متن‌محور روی می‌آورند.

سخن پایانی

وضعیت شرکت S مزایای مالیاتی قابل توجهی را برای کسب‌وکارهای کوچک سودآور که مایل به انجام امور اداری اضافی هستند، ارائه می‌دهد. با تقسیم درآمد به حقوق و توزیع سود، می‌توانید به طور بالقوه سالانه هزاران دلار در مالیات‌های خویش‌فرمایی صرفه‌جویی کنید و در عین حال از مزایای مالیات عبوری (pass-through) بهره‌مند شوید.

با این حال، شرکت‌های S نیازمند رعایت دقیق قوانین IRS هستند. پرداخت حقوق معقول به خود، حفظ تشریفات شرکتی، پیگیری مبنای سهامداران و رعایت مهلت‌های ارسال اظهارنامه، مسئولیت‌های غیرقابل مذاره هستند. عواقب اشتباهات - از دست دادن مزایای مالیاتی گرفته تا جریمه‌های IRS - می‌تواند شدید باشد.

اگر به طور مستمر بیش از ۸۰,۰۰۰ دلار سود تجاری دارید و واجد شرایط هستید، وضعیت شرکت S ارزش بررسی جدی را دارد. با متخصصان مالیاتی و حقوقی واجد شرایط همکاری کنید تا ارزیابی کنید که آیا صرفه‌جویی مالیاتی، پیچیدگی‌های مربوطه را برای شرایط خاص شما توجیه می‌کند یا خیر - و مطمئن شوید که شرکت S خود را از روز اول به درستی پیاده‌سازی و نگهداری می‌کنید.

ساختار تجاری صحیح، همراه با مدیریت مالی دقیق، پایه‌ای برای رشد پایدار و سودآوری ایجاد می‌کند. زمان بگذارید تا گزینه‌های خود را درک کنید، مزایا و معایب را بسنجید و تصمیمی آگاهانه بگیرید که با اهداف تجاری شما همسو باشد.