Compra una máquina de 90.000 dólares, ponla en servicio este año y deduce los 90.000 dólares completos de tu renta imponible en la declaración de este año. No a lo largo de cinco o siete años. Este año. Ese fue el trato de 2018 a 2022, luego el Congreso empezó a reducirla progresivamente — 80 por ciento, 60 por ciento, 40 por ciento — y cada compra de equipo venía con un extra de vigilancia del calendario. La One Big Beautiful Bill, firmada el 4 de julio de 2025, pone fin a esa reducción progresiva: la depreciación adicional del 100 por ciento bajo la Sección 168(k) vuelve a ser permanente para bienes adquiridos después del 19 de enero de 2025. También eleva la deducción por gastos de la Sección 179 y crea una categoría completamente nueva, la propiedad de producción calificada, que permite a los fabricantes deducir íntegramente los edificios de sus fábricas. Esto es lo que significa cada pieza para tu próxima compra.
Qué cambió, y la única fecha que lo controla todo
El cambio central es simple. Para bienes calificados adquiridos después del 19 de enero de 2025, la tasa de depreciación adicional es del 100 por ciento, de forma permanente. Sin calendario de reducción progresiva, sin fecha de vencimiento que planificar. El Tesoro y el IRS confirmaron los detalles en el Aviso 2026-11, emitido el 14 de enero de 2026, que además señala que los contribuyentes pueden en general seguir apoyándose en los reglamentos existentes de la Sección 168(k) mientras se redactan directrices más completas.
La fecha lo es todo, así que asegúrate de acertar:
- Adquirido después del 19 de enero de 2025 significa la tasa del 100 por ciento. La fecha de adquisición es, en general, cuando se toma el título o cuando se firma un contrato vinculante por escrito — y la regla del contrato corta en ambos sentidos.
- Los bienes sujetos a un contrato vinculante por escrito en o antes del 19 de enero de 2025 se quedan con la antigua reducción progresiva: 40 por ciento si se ponen en servicio en 2025, 20 por ciento en 2026, cero después. Si firmaste un contrato de compra de equipo a principios de enero de 2025 y lo recibiste en marzo, ese equipo no es elegible para la depreciación adicional del 100 por ciento aunque lo hayas usado por primera vez este año.
- Poner en servicio sigue determinando el año fiscal de la deducción. Comprar equipo en diciembre e instalarlo en febrero traslada la deducción a la declaración del año que viene, no a la de este.
Hay otra arruga de transición que conviene conocer: para bienes puestos en servicio en tu primer año fiscal que termine después del 19 de enero de 2025, puedes optar por tomar una depreciación adicional del 40 por ciento (60 por ciento para ciertos bienes de período de producción más largo y aeronaves) en lugar del 100 por ciento. ¿Por qué querría alguien tomar menos? Porque una deducción enorme en el primer año no vale nada si no tienes ingresos para absorberla, y una mejor planificación significa repartir las deducciones hacia años de tipos más altos. La elección existe para que el año de transición no fuerce un resultado subóptimo.
Qué califica: más de lo que crees, incluidos los equipos usados
Los bienes calificados son en su mayoría propiedad personal tangible con un período de recuperación MACRS de 20 años o menos: maquinaria, equipos, mobiliario, instalaciones fijas, computadoras y software comercial estándar. La propiedad de mejora calificada — mejoras de interiores de edificios no residenciales, con su período de recuperación de 15 años — también califica, así que las reformas de restaurantes, comercios y oficinas todavía pueden deducirse íntegramente en el primer año.
Tres puntos sorprenden a la mayoría de los propietarios:
- Los bienes usados califican. No necesitas comprar nuevo. Siempre que la compra sea entre partes independientes, que el bien no haya sido usado antes por ti y que lo adquieras después del 19 de enero de 2025, una máquina usada recibe el mismo tratamiento del 100 por ciento que una nueva. Las compras entre partes relacionadas no cuentan.
- El terreno, el inventario y la mayoría de los edificios no califican. La depreciación adicional nunca estuvo disponible para el terreno ni para los bienes que vendes. Los edificios siguen siendo, en general, bienes de 27,5 o 39 años — con una enorme excepción nueva, la propiedad de producción calificada, que se trata más abajo.
- Los bienes listados tienen condiciones. Los vehículos y otros activos que mezclan uso empresarial y personal califican solo si el uso empresarial supera el 50 por ciento, y necesitas registros contemporáneos — un registro de kilometraje, no una reconstrucción en el momento de declarar — para demostrarlo.
Sección 179 frente a depreciación adicional: cómo combinarlas
La deducción por gastos de la Sección 179 recibió su propia mejora en la misma ley: la deducción máxima sube a 2,5 millones de dólares con la eliminación gradual comenzando en 4 millones de dólares de equipo puesto en servicio, para 2025, con ajustes por inflación a partir de 2026 (unos 2,56 millones y 4,09 millones de dólares para 2026). Con ambas disposiciones disponibles a pleno rendimiento, el orden de las operaciones importa:
- Toma primero la Sección 179, hasta su límite en dólares y tu límite de renta imponible.
- Toma la depreciación adicional sobre la base restante, sin tope en dólares.
Las dos disposiciones difieren en aspectos que deciden cuál debe hacer el trabajo pesado:
- La Sección 179 no puede crear una pérdida. Está limitada a tu renta empresarial imponible; el exceso se arrastra. La depreciación adicional puede llevarte a una pérdida operativa neta.
- La depreciación adicional es automática a menos que optes por no aplicarla, y la elección se aplica clase por clase — todos los bienes de 5 años puestos en servicio ese año, por ejemplo, no máquina por máquina. Sé deliberado: optar por no aplicar una clase entera para proteger el calendario de depreciación de un solo activo es un error común.
- La Sección 179 cubre algunas cosas que la depreciación adicional no, en particular ciertas mejoras de HVAC, techos y seguridad en bienes inmuebles no residenciales. La depreciación adicional cubre algunas cosas que la Sección 179 no, como los bienes usados adquiridos de ciertas estructuras relacionadas — revisa ambas antes de dar nada por sentado.
Para la mayoría de las pequeñas empresas rentables que compran equipo ordinario, la respuesta práctica es directa: Sección 179 hasta el límite de renta, depreciación adicional sobre el resto, y una conversación con tu contador antes de optar por no aplicar nada.
Vehículos: donde el peso determina tu deducción
Los vehículos son donde los propietarios más a menudo sobreestiman la deducción. La tasa del 100 por ciento se aplica, pero sobre ella se superponen tres capas de topes específicos para vehículos.
La barrera del 50 por ciento. Ningún vehículo califica para la Sección 179 ni para la depreciación adicional a menos que el uso empresarial supere el 50 por ciento. Al 50 por ciento o menos, te quedas con la depreciación lineal y sin deducción alguna en el primer año. Un registro de kilometraje mantenido semana a semana es la diferencia entre una deducción que sobrevive a una auditoría y una que no.
SUV pesados, pickups y furgonetas (peso bruto vehicular superior a 6.000 libras). Esta es la famosa categoría de camionetas de trabajo. Los vehículos en el rango de 6.001 a 14.000 libras califican para la Sección 179 solo hasta un monto limitado — 31.300 dólares para 2025, unos 32.000 dólares para 2026 — con depreciación adicional disponible sobre la base restante. Los vehículos de trabajo genuinos escapan por completo del tope: las camionetas con una caja de carga de al menos seis pies de largo, las furgonetas de carga con cabina del conductor totalmente cerrada y cualquier cosa con un peso superior a 14.000 libras pueden deducirse íntegramente hasta el límite general de la Sección 179, más el 100 por ciento de depreciación adicional sobre cualquier exceso. Revisa el peso en la etiqueta del fabricante dentro del marco de la puerta del conductor antes de darlo por sentado.
Vehículos de pasajeros ligeros (menos de 6.000 libras). Los topes para autos de lujo de la Sección 280F siguen aplicándose, y la depreciación adicional no los anula. El tope del primer año es una cifra baja de cinco dígitos — unos 12.200 dólares para 2025 — sin importar lo que haya costado el sedán. Un auto de 60.000 dólares usado íntegramente para el negocio todavía se amortiza a lo largo de más de seis años. Si el objetivo es la deducción en el primer año, el vehículo tiene que ser pesado.
Propiedad de producción calificada: la nueva categoría para fabricantes
La disposición menos comentada de la nueva ley es la Sección 168(n): deducción electiva del 100 por ciento para la propiedad de producción calificada. Por primera vez, ciertos edificios — no solo los equipos que contienen — pueden deducirse íntegramente en el año en que se ponen en servicio.
La forma que califica es específica:
- Qué: Bienes inmuebles no residenciales, o una porción de ellos, usados como parte integral de una actividad de producción calificada — fabricación, producción o refinación de propiedad personal tangible — en Estados Unidos. Las fábricas nuevas califican, y también las mejoras calificadas a plantas existentes y ciertas otras estructuras de producción.
- Cuándo comienza la construcción: Después del 19 de enero de 2025 y antes del 1 de enero de 2029.
- Cuándo se pone en servicio: Antes del 1 de enero de 2031.
- Cuánto: La porción del edificio usada en la actividad calificada. Las alas de oficinas, las salas de descanso y otros espacios no productivos se quedan con la depreciación regular a 39 años, así que la segregación de costos entre áreas de producción y de no producción es el papel de trabajo crítico.
A diferencia de la restauración permanente de la Sección 168(k), esta ventana es temporal por diseño — una pista de construcción de aproximadamente cuatro años. Si eres un fabricante sopesando una ampliación de planta, la fecha límite de inicio de construcción, no la de puesta en servicio, es la restricción vinculante, porque los permisos y la obra se comen el calendario rápido. Documenta la fecha de inicio como lo harías con un contrato vinculante: es el hecho del que cuelga toda la deducción.
Cinco errores que reducen o matan la deducción
Asumir que tu estado sigue las reglas federales. Muchos estados se desvinculan total o parcialmente de la depreciación adicional, y varios han pasado 2025 y 2026 redactando sus propias respuestas — algunos conformándose, otros señaladamente no. Una deducción federal del 100 por ciento puede coexistir con una deducción estatal del cero por ciento, lo que cambia la aritmética después de impuestos de cada compra. Verifica la conformidad de tu estado antes de comprar, no después de declarar.
Confundir la fecha de compra con la de puesta en servicio. La deducción pertenece al año en que el activo está listo y disponible para su función asignada — instalado, calibrado y utilizable — no al año en que se pagó la factura. Las compras de diciembre que se quedan en cajas hasta febrero son la deducción del año que viene.
Olvidar la trampa del contrato vinculante. Un contrato vinculante por escrito firmado en o antes del 19 de enero de 2025 fija el bien en la antigua reducción progresiva 40/20/cero incluso si llega y se pone en servicio meses después. Revisa las fechas de los contratos de cada entrega de alto valor antes de dar por sentado el 100 por ciento.
Optar por no aplicar por accidente. La elección de no aplicar de la Sección 168(k)(7) se aplica a una clase entera de bienes, y las listas de verificación descuidadas de los programas han excluido clases enteras durante años seguidos. Revisa la declaración de elección en la declaración presentada, no solo el calendario de depreciación.
Dejar que el límite de pérdida empresarial excedente varé la deducción. La depreciación adicional puede crear una pérdida contable grande, pero los contribuyentes no corporativos enfrentan el tope de la Sección 461(l) sobre cuánta pérdida empresarial puede compensar otras rentas cada año. Un empresario individual con un gran año de equipos y una renta modesta puede ver gran parte del beneficio diferirse a arrastres. Modela la limitación de pérdidas antes de comprometerte con el 100 por ciento en el primer año — a veces la elección de transición del 40 por ciento o una reclamación parcial de la Sección 179 produce un beneficio fiscal más aprovechable.
Tu lista de verificación de fin de año
- Inventaría cada adquisición de 2025 con tres fechas para cada una: contrato vinculante, entrega y puesta en servicio. La primera decide tu tasa; la tercera decide tu año.
- Separa el espacio de producción del de no producción en cualquier construcción manufacturera, con un desglose de costos que tu contador pueda defender.
- Verifica los pesos de los vehículos y los porcentajes de uso empresarial ahora, mientras los registros de kilometraje todavía pueden completarse de forma contemporánea.
- Modela la Sección 179 frente a la depreciación adicional según tus ingresos reales, incluido el límite de pérdida empresarial excedente — luego decide si optar por no aplicar alguna clase.
- Confirma la conformidad estatal en cada estado donde declares antes de finalizar el calendario de compra de equipos.
- Mantén un registro de activos fijos que consigne la clase de cada activo, las fechas, las elecciones y la base federal frente a la estatal. La depreciación adicional duplica la superficie contable de cada compra: cada activo ahora lleva una historia federal y posiblemente una historia estatal distinta durante toda su vida. Una hoja de cálculo que solo registra el precio de compra te fallará en el momento de la venta, cuando la recuperación de la depreciación se calcula activo por activo.
Ese registro es la columna vertebral poco glamurosa de toda la estrategia. Cada fecha, elección y peso en este artículo termina siendo una fila en tus libros — y las filas limpias son lo que permite a tu contador defender la deducción años después.
Mantén tus activos fijos organizados desde el primer día
A medida que pones en servicio nuevos equipos, vehículos o espacios de producción, mantener registros claros del costo, la clase y la fecha de puesta en servicio de cada activo es lo que convierte una disposición fiscal en un ahorro fiscal real. Beancount.io ofrece contabilidad en texto plano que te da transparencia total y control sobre tus datos financieros — libros controlados por versiones donde cada activo fijo y cada asiento de depreciación es auditable línea por línea, con paneles de Fava para revisar tus saldos visualmente. Empieza gratis y descubre por qué los desarrolladores y los profesionales de finanzas se están pasando a la contabilidad en texto plano.
