Formulario 1099-DA: Lo que los inversores y exchanges de criptomonedas deben saber sobre el nuevo formulario de impuestos de activos digitales del IRS

Si compró, vendió o intercambió criptomonedas en un exchange centralizado en 2025, espere recibir una nueva notificación por correo este año — y el IRS recibirá una copia. El Formulario 1099-DA, la nueva declaración informativa para transacciones de brókers de activos digitales, se emitirá por primera vez durante la temporada de presentación de impuestos de 2026. Durante más de una década, los operadores de criptomonedas operaron en una zona gris de informes de información donde los exchanges enviaban documentos inconsistentes (o ninguno en absoluto) y el IRS dependía de citaciones, notificaciones John Doe y la temida pregunta: "¿Recibió, vendió, intercambió o dispuso de cualquier otra forma de algún interés financiero en cualquier moneda virtual?" en el Formulario 1040. Esa era termina ahora.

Esta guía detalla qué es el Formulario 1099-DA, quién debe emitirlo, qué se informa, las reglas de base de costo que cambian de nuevo el 1 de enero de 2026, la exclusión de DeFi que sobrevivió a una lucha en el Congreso y qué debe hacer realmente cuando uno de estos formularios aparezca en su bandeja de entrada.

Qué es el Formulario 1099-DA y por qué existe

El Formulario 1099-DA — "Ingresos de Activos Digitales por Transacciones de Bróker" — es la nueva declaración informativa dedicada del IRS para ventas e intercambios de criptomonedas, stablecoins, NFTs y otros activos digitales cuando esas transacciones se realizan a través de un bróker. Fue creado bajo la Ley de Inversión en Infraestructura y Empleos de 2021, que extendió el marco de informes de brókers existente (el mundo del Formulario 1099-B en el que los corredores de bolsa han vivido durante años) a los activos digitales.

La estructura básica es familiar para cualquiera que haya recibido alguna vez un 1099-B de una casa de bolsa: el bróker les dice a usted y al IRS qué vendió, qué recibió y — eventualmente — qué pagó. El IRS luego realiza una conciliación automatizada para identificar a los contribuyentes cuyas declaraciones no coinciden con los datos de terceros.

Lo que hace que el 1099-DA sea significativo no es el formulario en sí, sino la visibilidad que le otorga al IRS. Antes de 2025, la agencia tenía que reconstruir la actividad criptográfica a partir de divulgaciones voluntarias, respuestas de exchanges a citaciones y análisis en cadena (on-chain). A partir de ahora, los brókers custodios informan directamente. Eso cambia el cálculo de las auditorías para cualquier persona que haya sido descuidada con sus registros de criptomonedas.

Quién debe presentarlo: La definición de "Bróker"

Las regulaciones finales definen a un bróker de activos digitales de manera suficientemente amplia como para capturar a la mayoría de las plataformas con las que interactúan los usuarios comunes, pero lo suficientemente estrecha como para excluir el software puro y la actividad a nivel de protocolo. Los formularios deben ser emitidos por:

Exchanges de criptomonedas centralizados que custodian los activos de los usuarios y ejecutan operaciones (Coinbase, Kraken, Gemini y similares).
Proveedores de monederos (wallets) custodiados que mantienen claves privadas en nombre de los clientes.
Procesadores de pagos criptográficos que convierten activos digitales a moneda fiduciaria para comerciantes.
Ciertos quioscos de activos digitales (cajeros automáticos de Bitcoin que toman posesión del activo durante una transacción).
Transacciones de bienes raíces donde se utiliza un activo digital como contraprestación, informado por el agente de cierre.

El hilo conductor es la custodia. Si una plataforma toma posesión de los activos digitales de un cliente, o tiene control directo sobre ellos, en el momento de una venta o intercambio, se considera un bróker a efectos del 1099-DA.

La exclusión de DeFi: Qué sobrevivió y qué no

Las regulaciones originales del Tesoro intentaron incluir a los proveedores de software sin custodia — interfaces front-end para exchanges descentralizados, ciertos softwares de monederos y similares — en la definición de bróker. Eso fue polémico, y el Congreso utilizó la Ley de Revisión del Congreso en 2025 para derogar la parte de las regulaciones que cubría a los "brókers DeFi" que nunca asumen la custodia.

El resultado práctico: un exchange descentralizado sin custodia al que te conectas con tu propio monedero no tiene que emitirte un 1099-DA. El software de monedero de autocustodia que simplemente firma transacciones no tiene que emitirte un 1099-DA. Los intercambios atómicos en cadena entre dos partes con autocustodia no generan ningún formulario de bróker.

Esta es una brecha significativa. El IRS obtiene visibilidad en las pasarelas de entrada y salida (on-ramps y off-ramps) donde transaccionan la mayoría de los usuarios minoristas, pero la actividad que permanece dentro del ecosistema de autocustodia sigue dependiendo de los informes voluntarios del contribuyente. No lea esto como un pase libre — las transacciones siguen siendo imponibles y la ciencia forense en cadena es cada vez más capaz. Pero el papeleo sigue a la custodia.

Qué se informa y la diferencia entre 2025 y 2026

Aquí es donde el cronograma importa. Los requisitos de información se introducen gradualmente a lo largo de dos años:

Año fiscal 2025 (formularios emitidos a principios de 2026): Los brókers deben informar solo los ingresos brutos. El formulario muestra lo que recibió en cada venta o intercambio, pero generalmente deja en blanco la casilla de la base de costo. Usted — y su software de impuestos — son responsables de conciliar los ingresos con sus propios registros y calcular la ganancia o pérdida.

Año fiscal 2026 (formularios emitidos a principios de 2027): Los brókers también deben informar la base de costo ajustada para los activos digitales "cubiertos" — activos que fueron adquiridos y enajenados en la misma cuenta del bróker. Este es el gran cambio. Para los activos cubiertos, el formulario se parecerá mucho a un 1099-B tradicional, con los ingresos, la base, el período de retención y la ganancia/pérdida calculados por el bróker.

Para los activos "no cubiertos" — cualquier cosa que haya transferido al bróker desde otro lugar, o que haya adquirido antes de que entraran en vigor las reglas de base — el informe de la base sigue siendo su responsabilidad incluso en las transacciones de 2026.

Fechas clave para la temporada de declaración de 2026

El calendario de presentación sigue el ritmo estándar de las declaraciones informativas 1099:

17 de febrero de 2026 — Los brokers deben entregar copias del Formulario 1099-DA a los destinatarios (contribuyentes)
28 de febrero de 2026 — Fecha límite para la presentación en papel ante el IRS
31 de marzo de 2026 — Fecha límite para la presentación electrónica ante el IRS

Si tiene una cuenta de criptomonedas de 2025 en cualquier exchange importante, ya debería haber recibido su formulario o debería estar revisando la sección de documentos fiscales de su cuenta. Los exchanges suelen publicar copias electrónicas en la cuenta del usuario antes de enviar los formularios físicos por correo.

El cambio hacia el seguimiento del costo base por billetera (Wallet-by-Wallet)

Oculto dentro del despliegue del 1099-DA hay un cambio que afecta a todos los inversores de criptomonedas, no solo a quienes reciben un formulario: el IRS está obligando a pasar de un seguimiento de costo base "universal" (tratar todas sus tenencias de una moneda determinada como un solo fondo común) a un seguimiento por billetera (wallet-by-wallet) (calculando el costo base y la ganancia/pérdida por separado para cada cuenta y billetera).

El Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2024-28 proporcionó un "puerto seguro" (safe harbor) por única vez para que los contribuyentes reasignaran el costo base entre billeteras sin penalización, pero esa ventana se cerró el 1 de enero de 2025. De ahora en adelante, cuando venda ETH de la Cuenta A, el costo base que utilice debe ser el de un lote de ETH que realmente se encuentre en la Cuenta A; no puede tomarlo de un lote que esté en la Cuenta B.

Para los contribuyentes con activos distribuidos en múltiples exchanges, billeteras de hardware y posiciones DeFi, esto significa que las cifras de costo base del 1099-DA de los brokers (cuando lleguen en 2027) solo serán correctas si sus registros históricos de costo base están debidamente particionados por billetera. La mayoría de los usuarios casuales de criptomonedas nunca hicieron esto, lo que nos lleva a la siguiente sección.

Por qué las cifras del 1099-DA no coincidirán con sus registros (y qué hacer al respecto)

Los brokers en su primer año de emisión van a cometer errores e, incluso cuando no los cometan, los datos que tienen son estructuralmente incompletos. Espere discrepancias en varios escenarios comunes:

Transferencias desde otra plataforma. Cuando movió BTC al Exchange X desde la Billetera Y, el Exchange X no tiene forma de saber cuánto pagó por él. Su 1099-DA mostrará sus ingresos brutos al vender, pero no el costo base. Usted debe proporcionar el costo base desde sus propios registros.
Desacuerdos en el método de identificación. Si no realizó una elección de identificación específica dentro del sistema del broker, este utilizará por defecto el método FIFO. Si sus registros utilizan un método diferente (HIFO, LIFO o identificación específica), los números no coincidirán.
Recompensas de staking, airdrops y forks. Estos constituyen ingresos ordinarios en el momento de su recepción, y el valor justo de mercado al momento de recibirlos se convierte en su costo base. Los brokers pueden informar la disposición de estos tokens más adelante sin capturar correctamente el evento de ingresos que les dio el costo base.
Manejo de NFTs y transacciones complejas. El wrapping, bridging y las posiciones DeFi abiertas desde una cuenta de broker pueden producir casos especiales para los que el sistema de informes del broker nunca fue diseñado.

El IRS ha reconocido que la transición es accidentada. Para las transacciones de 2025, los brokers obtienen un alivio de penalidades por errores de buena fe, y la retención adicional (backup withholding) (la deducción automática del 24 por ciento que normalmente se aplica cuando la información del 1099 es incompleta) se difiere hasta 2026. El Aviso 2025-33 extendió estos alivios para dar tiempo a la industria a estabilizarse.

Ese alivio protege a los brokers de las multas. No protege a los contribuyentes de deber el impuesto correcto. Si su 1099-DA subestima el costo base, pagará de más. Si lo sobreestima, recibirá una notificación CP2000 el próximo año.

La lista de verificación práctica para la conciliación

Cuando llegue el formulario, no declare directamente basándose en él. Trátelo como la visión parcial del broker sobre el panorama general y concílelo con sus propios registros. Aquí tiene una lista de verificación de trabajo:

Obtenga cada transacción de cada exchange y billetera que utilizó en 2025. La mayoría de los exchanges ofrecen exportaciones en CSV. Para la actividad on-chain, un explorador de bloques o una herramienta de impuestos cripto puede generar un registro de transacciones.
Compare los ingresos brutos del 1099-DA con sus registros línea por línea. La cantidad, la fecha y los ingresos de la venta deben coincidir. Marque las discrepancias.
Verifique el costo base en cada disposición. Si el formulario no muestra costo base, suminístrelo desde sus registros de adquisición, incluida la fecha de adquisición, que determina si el tratamiento es a corto o largo plazo.
Verifique el método de identificación. Si tiene la intención de utilizar la identificación específica o HIFO, generalmente debe haber realizado esa elección antes o en el momento de la venta. Los cambios retroactivos son limitados.
Documente las transferencias de entrada y salida. Una transferencia entre sus propias billeteras no es un evento imponible, pero los exchanges pueden marcarla erróneamente como tal. Mantenga registros de transferencia para refutar cualquier costo base incorrecto en el formulario.
Concilie los eventos de ingresos por separado. El staking, la minería, los airdrops y el rendimiento DeFi son ingresos ordinarios, no transacciones de capital, y pueden aparecer o no en el 1099-DA.
Presente el Formulario 8949 y el Anexo D. Incluso con un 1099-DA, las ganancias y pérdidas de capital se declaran en el Formulario 8949. Utilice la casilla correspondiente (A, B, D o E) según si el costo base fue informado al IRS.

Si el formulario del broker es genuinamente incorrecto, solicite un 1099-DA corregido antes de presentar la declaración. Si no puede obtener uno a tiempo, declare con las cifras correctas y adjunte una declaración explicando el ajuste.

Errores comunes a evitar

Tres errores aparecen una y otra vez en el primer año de cualquier nueva declaración informativa, y el formulario 1099-DA no será la excepción:

Tratar los ingresos brutos como ingresos netos. Los ingresos no son ganancias. Una venta de BTC de $50,000 con una base fiscal de $48,000 es una ganancia de $2,000, no un ingreso de $50,000. Las declaraciones preparadas por cuenta propia a veces trasladan la cifra de ingresos a la línea incorrecta.
Ignorar los activos transferidos. Si transfirió criptomonedas a un Exchange X desde otro lugar y el Exchange X informa una base de cero, no puede simplemente aceptar ese cero. Proporcione su base real.
Olvidar la pregunta sobre activos digitales en el Formulario 1040. Sigue ahí, y el umbral para responder "sí" continúa siendo amplio. La recepción o disposición de cualquier activo digital en 2025 la activa.

Mantenga sus registros de criptomonedas listos para una auditoría desde el primer día

El Formulario 1099-DA no reemplaza su obligación de llevar sus propios registros de criptomonedas — la intensifica. Con la información de terceros fluyendo ahora hacia el IRS, el cotejo automatizado detectará cada discrepancia entre lo que informa su bróker y lo que usted incluye en su declaración. La conciliación ya no es una recomendación; es una habilidad de supervivencia.

Aquí es donde la contabilidad en texto plano demuestra su valor. Beancount.io le permite rastrear cada adquisición, disposición, transferencia, recompensa de staking y lote de base en texto plano auditable y con control de versiones — exactamente el tipo de registros que querrá cuando llegue un 1099-DA con sorpresas. Sus datos residen en archivos que puede leer, comparar y respaldar para siempre, sin depender de ningún exchange o proveedor específico. Comience gratis y construya la pista de auditoría antes de que el IRS la solicite.

Fuentes: