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Partnerships

Partnership accounting, profit sharing, and financial management

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MLP K-1 Steuerfragen: UBTI, Section 751 und Multi-State-Steuererklärungen für Privatanleger

Wie private MLP-Anleger tatsächlich Steuern schulden — UBTI auf in IRAs gehaltene Anteile überschreitet die 1.000-Dollar-Schwelle des Formblatts 990-T schneller als erwartet, Section 751 stuft einen Teil jedes Verkaufsgewinns in ordentliches Einkommen um, und der bundesstaatliche Anhang des K-1 kann Steuererklärungen für Gebietsfremde in den entsprechenden Bundesstaaten erzwingen. Enthält praktische Schwellenwerte und Regeln zur Basisverfolgung.

mike

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Einrichtung von Eigenkapitalkonten: Einlagen, Entnahmen und Gewinnrücklagen richtig erfassen

Das Eigenkapital ist das Reinvermögen (Vermögenswerte abzüglich Verbindlichkeiten) – die laufende Summe aus Einlagen, Entnahmen, Gewinnen und Verlusten. Dieser Leitfaden strukturiert Eigenkapitalkonten für Einzelunternehmer, Personengesellschaften und GmbHs, erklärt, warum Entnahmen keine Aufwendungen sind, und zeigt die Jahresabschlussbuchungen, die eine Bilanz im Gleichgewicht halten.

mike

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Section 707 Disguised Sale Regeln: Wann eine Einlage in eine Personengesellschaft zu einem steuerpflichtigen Verkauf wird

Ein verdeckter Verkauf gemäß Section 707(a)(2)(B) fasst eine Einlage in eine Personengesellschaft und eine damit verbundene Barausschüttung zu einem steuerpflichtigen Verkauf zusammen. Übertragungen innerhalb von zwei Jahren werden als Verkauf vermutet; der Anteil des fiktiven Verkaufs entspricht der erhaltenen Gegenleistung geteilt durch den Marktwert des Vermögenswerts.

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Section 707(a)(2)(B) Verdeckte Veräußerungsregeln: Wie LLC-Mitglieder Sacheinlagen leisten und Bargeld erhalten, ohne einen steuerpflichtigen Verkauf auszulösen

Section 707(a)(2)(B) stuft gekoppelte Sacheinlagen und Barausschüttungen an LLC-Mitglieder als steuerpflichtige Verkäufe ein, wenn diese innerhalb von zwei Jahren erfolgen. Ein Leitfaden zum zweistufigen Test, der widerlegbaren Zweijahresvermutung, den vier regulatorischen Ausnahmen, der Mechanik fremdfinanzierter Ausschüttungen und der Offenlegung mittels Formular 8275, die Gesellschafter vor Betriebsprüfungen schützt.

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Der PTET SALT Cap Workaround: Wie Eigentümer von Pass-Through-Unternehmen Landessteuern in eine Bundessteuerabsetzung umwandeln

Wie Personengesellschaften und S-Corporations in über 36 US-Bundesstaaten die Pass-Through Entity Tax-Wahl (PTET) gemäß IRS-Bekanntmachung 2020-75 nutzen, um staatliche Einkommensteuern auf Unternehmensebene abzuziehen und die bundesstaatliche SALT-Obergrenze zu umgehen – inklusive Fallbeispiel, Funktionsweise der Steueranrechnung für Ansässige und Fristen für die Wahl bis 2026.

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Anlage B-1 von Formular 1065: Offenlegung von 50 %-Eigentümern in mehrstufigen Personengesellschaften, Familien-LLCs und Private-Equity-Fonds

Anlage B-1 von Formular 1065 verwendet die Zurechnung nach Section 267(c) – nicht Section 318 –, um Gesellschafter zu identifizieren, die 50 % oder mehr an Gewinn, Verlust oder Kapital halten. Ein praxisnaher Leitfaden für mehrstufige Personengesellschaften, Familienholding-LLCs und Private-Equity-Fondsstrukturen.

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Section 1446(f) Quellensteuer: Ein Leitfaden für Käufer zur 10%-Falle beim Verkauf von Personengesellschaftsanteilen durch ausländische Partner

Section 1446(f) verpflichtet Käufer von Personengesellschaftsanteilen, 10 % des realisierten Betrags einzubehalten, wenn ein ausländischer Partner verkauft, und diesen innerhalb von 20 Tagen mittels Formular 8288 an den IRS abzuführen. Dieser Leitfaden erläutert die sechs Ausnahmen, die Bescheinigungen, die vor dem Abschluss vorliegen müssen, und die Buchhaltungsunterlagen, die diese Position bei einer Prüfung absichern.

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Zinsabzugsbeschränkung nach Section 163(j): 30 % ATI, die Ausnahme für kleine Unternehmen und das Wahlrecht für Immobilienunternehmen

Section 163(j) begrenzt den Abzug von Betriebszinsen auf 30 % des bereinigten steuerpflichtigen Einkommens (ATI). Der OBBBA hat die EBITDA-Hinzurechnung für Steuerjahre ab dem 31. Dezember 2024 wieder eingeführt. Dieser Leitfaden führt durch die Berechnung, die Ausnahme für kleine Unternehmen gemäß Section 448(c), das unwiderrufliche Wahlrecht für Immobilienunternehmen, die EBIE-Basisfalle bei Personengesellschaften und die Berichterstattung im Formular 8990.

mike

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Abschnitt 195 und Abschnitt 248: Die ersten 5.000 $, die jeder Gründer absetzen kann

Abschnitt 195 und Abschnitt 248 ermöglichen es Gründern, die ersten 5.000 $ an Gründungskosten und die ersten 5.000 $ an Organisationskosten im ersten Jahr abzusetzen, wobei der Rest über 180 Monate abgeschrieben wird. Ein Leitfaden zur 50.000-$-Abschmelzgrenze, der fiktiven Wahl und den Fehlern, die zum Verlust des Abzugs für LLCs, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften führen.

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Formular 8308 und Section 751 Hot Assets: Wie ein Anteilsverkauf an einer Personengesellschaft Veräußerungsgewinne in ordentliches Einkommen umwandelt

Wenn ein Gesellschafter Anteile an einer LLC oder Personengesellschaft verkauft, kann Section 751 einen großen Teil des Gewinns als ordentliches Einkommen umklassifizieren, das mit bis zu 37 Prozent besteuert wird. Formular 8308 ist die erforderliche Offenlegung dieses Hot-Asset-Gewinns durch die Personengesellschaft auf Formular 1065, mit einer Übermittlungsfrist zum 31. Januar und einer Einreichungsfrist zum Abgabetermin der Steuererklärung im Jahr 2026.

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Form 8308 und Section 751 Hot Assets: Warum der Verkauf Ihres Partnerschaftsanteils oft teurer ist als gedacht

Der Verkauf eines Partnerschaftsanteils kann erwartete Kapitalerträge gemäß Section 751 in ordentliches Einkommen umwandeln, was den Bundessteuersatz für den umqualifizierten Teil von 23,8 Prozent auf 37 Prozent erhöht. Dieser Leitfaden erklärt das Formular 8308, die Kategorien der „Hot Assets“, die Frist für die Partnererklärung am 31. Januar und was Verkäufer, Käufer sowie Partnerschaftsverwalter für Übertragungen in den Jahren 2025 und 2026 beachten müssen.

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