Wenn Sie die Lohnabrechnung für ein Team in Deutschland verantworten, wird der 1. Januar 2027 die Zahlen auf jeder Gehaltsabrechnung verändern, die Sie ausstellen. Der Grundfreibetrag steigt, die Einkommensteuerstufen verschieben sich, Spitzenverdiener sehen sich einem brandneuen Steuersatz von 47 % gegenüber – und ab demselben Datum schulden Ihre Mitarbeiter Ihnen ab dem ersten Tag einer Krankheitsphase eine ärztliche Bescheinigung statt ab dem vierten Tag. Nichts davon geschieht automatisch: Ihre Lohnabrechnungssoftware, Ihre Krankheitsrichtlinie und Ihre Einstellungsvorlagen benötigen jeweils eine bewusste Aktualisierung – und die Arbeitgeber, die jetzt beginnen, haben einen ruhigen Dezember statt eines hektischen.
Hier erfahren Sie, was das „Programm für Aufschwung und Beschäftigung“ der Koalition tatsächlich enthält, was jeder Baustein für den Lohnabrechnungstisch eines kleinen Arbeitgebers bedeutet, und die Checkliste, die Sie vor dem neuen Jahr abarbeiten sollten.
Was das Paket ist – und was es noch nicht ist
Am 1. Juli 2026 einigten sich die Spitzen der regierenden Koalition – die Unionsparteien (CDU/CSU) und die Sozialdemokraten (SPD) – auf ein 34-Punkte-Reformpaket, das Steuern, Arbeitsrecht, Rente und Bürokratieabbau umfasst. Kanzler Friedrich Merz präsentierte es am nächsten Tag in Berlin als „Programm für Aufschwung und Beschäftigung“ – ein Versuch, das Wachstum der größten Volkswirtschaft Europas mit rund 10 Milliarden Euro jährlicher Einkommensteuerentlastung wieder anzukurbeln, gezielt ausgerichtet auf Gering- und Mittelverdiener.
Eine ehrliche Einschränkung vor den Details: Eine Einigung des Koalitionsausschusses setzt die politische Richtung, aber jede Maßnahme muss noch als konkrete Gesetzgebung durch Bundestag und Bundesrat. Die Einkommensteuerreform passierte am 2. September 2026 das Kabinett, was ihre Zahlen zum festesten Bestandteil des Pakets macht. Die arbeitsrechtlichen Teile sind im Grundsatz vereinbart, Entwürfe folgen. Behandeln Sie diesen Leitfaden also als Planungsdokument: Bereiten Sie Ihre Lohnabrechnung auf die unten stehenden Zahlen vor, bestätigen Sie jedoch die endgültigen Gesetzestexte, bevor Sie eine laufende Berechnung ändern.
Die 10-Milliarden-Euro-Einkommensteuerentlastung: neue Zahlen für jede Gehaltsabrechnung
Dies ist der Teil, der jede Arbeitgeber-Arbeitnehmer-Beziehung im Land berührt, denn die Lohnsteuer wird anhand gesetzlicher Tabellen vom Bruttolohn einbehalten. Wenn sich die Tabellen bewegen, bewegt sich das Nettogehalt – und Ihre Lohnabrechnung muss damit übereinstimmen.
Der Grundfreibetrag steigt zweimal
Der Grundfreibetrag – der Teil des Einkommens, der vollständig steuerfrei ist – steigt auf 12.564 € im Jahr 2027 (plus 216 €) und dann auf 12.900 € im Jahr 2028 (weitere 336 € mehr). Dies ist teilweise eine routinemäßige Anpassung gegen die „kalte Progression“, das Phänomen, durch das die Inflation Verdienende in höhere Steuerstufen drückt, aber die zweistufige Erhöhung ist im gestaffelten Zeitplan der Reform verankert, mit voller Wirkung ab 2028.
Die mittleren Steuerstufen verschieben sich
Die zweite progressive Zone wird neu gezeichnet, sodass der Steuersatz von 42 % ab 2027 für zu versteuerndes Einkommen von 70.601 € bis 249.999 € gilt. In Kombination mit dem höheren Freibetrag ist das Vorzeige-Beispiel des Finanzministeriums, dass eine mittlere Familie mit zwei Kindern ab 2028 mehr als 600 € pro Jahr zusätzlich behält.
Ein neuer Spitzensteuersatz erscheint
Zur Mitfinanzierung der Entlastung gilt der bestehende Spitzensteuersatz von 45 % ab 250.000 € zu versteuerndem Einkommen, und ein neuer Satz von 47 % trifft Jahreseinkommen über 280.000 € – in der Presse schnell als „Superreichensteuer“ bezeichnet. Wenn Sie jemanden in der Nähe dieser Schwellen beschäftigen, ändert sich deren Einbehaltungsrechnung in die entgegengesetzte Richtung zu allen anderen – und sie werden es bemerken.
Was in der Lohnabrechnung zu aktualisieren ist
- Bestätigen Sie das Tabellen-Update Ihres Softwareanbieters für 2027. ELStAM (die elektronische Lohnsteuerdatenbank) liefert Mitarbeitermerkmale automatisch, die Tariftabellen selbst kommen jedoch über das Jahresupdate Ihrer Lohnabrechnungssoftware. Fragen Sie Ihren Anbieter jetzt nach dem Lieferdatum für die Lohnsteuertabellen 2027, damit der Januar-Lauf nicht von einem Patch abhängig ist.
- Proben Sie die Januar-Nettolohnzahlen durch. Führen Sie eine Testabrechnung mit dem neuen Freibetrag und den neuen Stufen für einige repräsentative Gehälter durch, einschließlich aller über 250.000 €. Mitarbeiter verstehen „das Gesetz hat sich geändert“ weitaus besser, wenn Sie ihnen das Vorher-Nachher bei ihren eigenen Zahlen zeigen können.
- Briefen Sie alle, die Gehaltsfragen beantworten. Büroleitungen und Teamleiter sollten die drei wichtigsten Zahlen kennen – 12.564 € Freibetrag, die 42-%-Stufe ab 70.601 € und den neuen Satz von 47 % – bevor die erste Januar-Gehaltsabrechnung eintrifft.
Krankmeldungen ab dem ersten Tag: Das Ende der dreitägigen Schonfrist
Die am unmittelbarsten sichtbare arbeitsrechtliche Änderung ist auch am einfachsten zu benennen: Mitarbeiter müssen ab dem ersten Krankheitstag eine Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung einreichen. Heute ist die Bescheinigung erst verpflichtend, wenn die Arbeitsunfähigkeit drei Kalendertage überschreitet – obwohl Arbeitgeber sie schon immer früher per Vertrag oder Richtlinie verlangen durften.
Zwei begleitende Änderungen verschärfen die Wirkung. Erstens werden telefonisch ausgestellte Krankmeldungen abgeschafft, sodass eine Bescheinigung einen tatsächlichen Arztbesuch bedeutet (oder eine Videosprechstunde, wo sie weiterhin erlaubt ist), nicht einen kurzen Anruf. Zweitens läuft weiterhin alles über die elektronische Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung (eAU), die der Arbeitgeber von der Krankenkasse des Mitarbeiters abruft, statt Papierzettel einzusammeln.
Erwartungen realistisch halten
Kalkulieren Sie dies nicht als Heilmittel gegen Krankenstand ein. Arbeitsrechtler merken trocken an, dass Bescheinigungen in der Praxis „nicht sparsam ausgestellt“ werden, sodass eine Ab-Tag-eins-Regel den Papierkram meist nur nach vorne verlagert, statt Krankheitstage zu reduzieren. Und Forscher, die die Verschärfung kommentieren, argumentieren, dass steigende Krankenstände echte Belastungen widerspiegeln – psychischen Druck und sich verschlechternde Bedingungen in Bereichen wie Pflege und Bildung – mehr als Missbrauch. Die ehrliche Rahmung für Ihr Team: Dies ist eine Compliance- und Prozessänderung, kein Schlag gegen legitime Krankheit.
Was in Lohnabrechnung und Personalwesen zu aktualisieren ist
- Schreiben Sie den Krankheitsabsatz in Ihrem Handbuch und Ihren Verträgen neu. Ersetzen Sie die Formulierung „ab dem vierten Tag“ durch eine Ab-Tag-eins-Regel und legen Sie separat dar, wie Mitarbeiter Sie benachrichtigen (wen sie anrufen, bis wann), getrennt von der Bescheinigung selbst.
- Verschärfen Sie Ihre eAU-Abrufroutine. Da jede Abwesenheit ab Tag eins eine Bescheinigung erzeugt, steigt das Abrufvolumen bei den Krankenkassen. Stellen Sie sicher, dass derjenige, der die Lohnabrechnung macht, weiß, wie eAUs zeitnah abgerufen und mit gemeldeten Abwesenheiten abgeglichen werden – in den Lücken entstehen Fehler bei der Entgeltfortzahlung.
- Beobachten Sie den Abrechnungsschluss. Ab-Tag-eins-Bescheinigungen bedeuten mehr kurz dokumentierte Abwesenheiten innerhalb des Abrechnungszeitraums. Richten Sie Ihre Abwesenheitsmeldefrist am Abrechnungsschluss aus, damit der erste Januar-Lauf keinen Rückstand unbeseheinigter Tage mit sich führt.
Flexibleres Einstellen – und eine eng begrenzte Änderung der Kündigungsregeln
Der „Flexicurity“-Charakter des Pakets zeigt sich am deutlichsten bei Einstellungs- und Trennungsregeln. Zwei der drei folgenden Maßnahmen betreffen normale kleine Arbeitgeber; die dritte betrifft nur einen dünnen Ausschnitt der Belegschaft, aber Sie sollten wissen, wo die Grenze liegt.
Befristete Verträge: vier Jahre, sechs Verlängerungen
Befristete Verträge ohne sachlichen Grund (sachgrundlose Befristung) sind derzeit auf zwei Jahre mit höchstens drei Verlängerungen begrenzt. Für Mitarbeiter, die bis Ende 2030 eingestellt werden, dehnt die Reform diesen Rahmen auf 48 Monate mit bis zu sechs Verlängerungen aus. Für ein kleines Unternehmen, das unsicher ist, ob eine neue Stelle Bestand haben wird, ist dies eine bedeutende Ausweitung des Fensters für geringe Verbindlichkeit.
Separate Änderung: Die Schriftformerfordernis für befristete Vereinbarungen wird ab dem 1. Januar 2027 abgeschafft. Unser Rat: Ignorieren Sie diese Freiheit. Eine Befristung, die nur in der Erinnerung von jemandem existiert, ist eine Klage, die nur auf ihr Datum wartet. Setzen Sie jede Befristung weiterhin schriftlich in unterschriebener Form auf – die Reform entfernt eine Formalität, nicht den Beweiswert von Papier.
Kündigungsschutz gelockert – aber nur für Spitzenverdiener
Ab dem 1. Januar 2027 können Arbeitgeber beim Arbeitsgericht die Auflösung des Arbeitsverhältnisses von Mitarbeitern beantragen, die mehr als das 1,75-fache der Beitragsbemessungsgrenze verdienen – über 177.450 € pro Jahr bei der Beitragsbemessungsgrenze 2026 von 101.400 € – ohne Angabe von Gründen, im Austausch gegen eine vom Gericht festgesetzte Abfindung. Vorbild ist die bestehende „Risikoträger“-Regel aus dem Bankrecht: Wenn die Kündigung selbst unwirksam war und eine Seite die Auflösung beantragt, beendet das Gericht das Verhältnis und legt die Entschädigung fest, in der Regel gedeckelt auf zwölf Monatsverdienste (bis zu fünfzehn oder achtzehn Monaten für ältere langjährige Mitarbeiter).
Zwei offene Fragen halten dies fest im Beobachten-und-Warten-Bereich: Es ist noch nicht geklärt, ob die Regel nur Verträge erfasst, die nach dem Stichtag geschlossen wurden, oder alle Kündigungen, die nach dem Stichtag ausgesprochen werden – und nur sehr wenige kleine Unternehmen beschäftigen überhaupt jemanden oberhalb der Schwelle. Verbuchen Sie es unter „wissen, dass die Linie existiert“, nicht unter „Belegschaft neu planen“.
Abfindungen erhalten eine steuerliche Vergünstigung
Abfindungen werden steuerliche Vorteile erhalten, die umso größer sind, je schneller der ausscheidende Mitarbeiter eine neue Arbeit aufnimmt. Details sind noch nicht geschrieben, aber die Richtung ist klar: Die Strukturierung einer Trennung mit einer raschen Wiedereinstellung im Blick könnte dem Mitarbeiter bald echtes Geld wert sein – ein weiterer Grund, Austritte mit dokumentiertem, gutgläubigem Prozess zu gestalten, statt mit Hinhaltetaktik.
Rente: Ein längerer Zeithorizont, den Ihre Personalplanung widerspiegeln sollte
Die Rentenreform betrifft weniger den nächsten Januar-Lauf der Lohnabrechnung, sondern mehr Ihre Denkweise über Betriebszugehörigkeit, Ruhestandsgespräche und Leistungen im kommenden Jahrzehnt:
- Das Renteneintrittsalter wird sich nach 2031 an der Lebenserwartung orientieren und über die heute gesetzlich festgelegte Obergrenze von 67 hinaussteigen – einige Schätzungen sehen 70 in den 2090er-Jahren. Personalpläne, die annehmen, dass alle mit 67 ausscheiden, brauchen ein längeres Ende.
- Die Frührente für lange Beitragszeiten steigt von 63 auf 64 und wird dann parallel zum Regelalter angehoben.
- Weiterarbeiten über 67 erhält einen in der Lohnabrechnung sichtbaren Anreiz: Ein separates Gesetz im Bundesrat würde Mitarbeitern nach Renteneintrittsalter einen steuerfreien Freibetrag von 2.000 € pro Monat gewähren, der über den Lohnabzug des Arbeitgebers vom Bruttogehalt angewandt wird. Wenn es durchgeht, wird das Halten erfahrener Mitarbeiter für einige weitere Jahre für beide Seiten materiell günstiger.
- Die betriebliche Altersvorsorge (bAV) soll gestärkt werden, mit einem geplanten Sozialpartnerdialog zur Erhöhung der Verbreitung. Wenn Sie noch keinen arbeitgebergeförderten Rentenplan anbieten, erwarten Sie wachsenden politischen Druck und mehr Mitarbeiterfragen.
Nichts davon ändert heute eine Lohnabrechnungsberechnung für 2027. Es spricht jedoch dafür, diesen Herbst zu überprüfen, was Sie Mitarbeitern in Rentennähe anbieten – denn die Mitarbeiter lesen sicher dieselben Schlagzeilen.
Weniger Bürokratie für kleine Unternehmen
Das am wenigsten glamouröse Brett des Pakets könnte kleinen Arbeitgebern die meisten Stunden sparen. Ein eigenes Bürokratieentlastungspaket, das Mitte Juli 2026 beschlossen wurde, zielt darauf ab, Unternehmen und Bürgern 600 Millionen Euro pro Jahr zu sparen und bringt die jährliche Gesamtentlastung seit November 2025 auf 10,4 Milliarden Euro. Die KMU-relevanten Punkte umfassen vereinfachte nationale Datenschutzregeln unter Nutzung des verfügbaren Spielraums der EU-DSGVO, weniger verpflichtende interne Datenschutzbeauftragte in kleinen und mittleren Unternehmen sowie schnellere Betriebsratsfreigaben für die Einführung von Software und Updates.
Praktischer Schritt: Fragen Sie Ihren Datenschutzberater in diesem Quartal, ob Ihre DSB-Pflicht die Vereinfachung übersteht, und überprüfen Sie jeden Software-Rollout, den Sie wegen Mitbestimmungs-Reibung aufgeschoben haben – der Verfahrensweg soll kürzer werden.
Ihre Lohnabrechnungs-Checkliste vor dem 1. Januar 2027
Jetzt erledigen (Herbst 2026):
- Holen Sie das schriftliche Datum Ihres Lohnabrechnungsanbieters für das Update der Lohnsteuertabellen 2027 ein.
- Entwerfen Sie die neue Ab-Tag-eins-Krankheitsrichtlinie und den eAU-Workflow; schulen Sie denjenigen, der Bescheinigungen abruft.
- Testen Sie Januar-Abrechnungen unter dem neuen Freibetrag und den neuen Stufen, einschließlich Fällen mit Spitzensteuersatz.
- Überprüfen Sie Befristungsvorlagen gegen den kommenden Rahmen von 48 Monaten / sechs Verlängerungen.
- Fragen Sie Ihren Steuerberater, ob das Gesetz zum 2.000-€-Freibetrag nach 67 einen aktuellen Mitarbeiter betrifft.
Im Dezember 2026 erledigen:
- Installieren und verifizieren Sie das Update für 2027 vor dem ersten Live-Lauf.
- Veröffentlichen Sie die neuen Krankheitsregeln gegenüber allen Mitarbeitern mit einer verständlichen Erläuterung.
- Bestätigen Sie den endgültigen Gesetzestext jeder Maßnahme – eine Koalitionsvereinbarung ist kein Gesetz.
Durch 2027 weiter beobachten:
- Die Details zum Abfindungssteuervorteil und die Frage der Reichweite der Kündigungsschwelle.
- Der bAV-Sozialpartnerdialog und alle neuen Arbeitgeberpflichten, die er hervorbringt.
- Weitere Bürokratieentlastungstranchen und ihre DSB-Auswirkungen.
Verfolgen Sie jede Änderung dort, wo Ihr Prüfer sie finden kann
Steuertabellen-Updates, Krankheitsregel-Umschreibungen, Abfindungsrückstellungen und Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge landen alle am selben Ort: in Ihren Büchern. Wenn die Lohnsteuerzahlen für 2027 in Kraft treten, gleichen Sie den ersten Lohnabrechnungsexport Zeile für Zeile ab, bevor er in die Hauptbuchhaltung gebucht wird – eine veraltete Tariftabelle bucht eine falsche Lohnsteuerschuld monatelang stillschweigend ein. Ordnen Sie die entgeltfortzahlungsrelevanten Abwesenheitszeiten dem eAU-Datensatz zu, zu dem sie gehören, damit eine spätere Prüfung eine saubere Spur findet statt einer Tabellenkalkulation voller Vermutungen. Und wenn Sie Rückstellungen für geplante Abfindungen bilden, dokumentieren Sie die Annahmen, während die Reformdetails sich noch bewegen; früh offengelegte Schätzungen sind Sorgfalt, später rekonstruierte Schätzungen wirken wie Fiktion. Leser, die ihre Bücher im Klartext führen, finden in unseren /docs/ nützliche Ausgangspunkte für die Strukturierung von Lohn- und Rückstellungskonten, damit jede gesetzliche Änderung nachvollziehbar bleibt.
Halten Sie Ihre Lohnabrechnungsunterlagen von Tag eins an prüfungsfest
Während sich das Reformpaket Deutschlands von der Koalitionsvereinbarung zum verabschiedeten Gesetz bewegt, werden die Arbeitgeber am besten abschneiden, deren Unterlagen bereits die vollständige Geschichte erzählen. Beancount.io bietet eine Klartext-Buchhaltung, die Ihnen vollständige Transparenz und Kontrolle über Ihre Finanzdaten gibt – keine Black Boxes, keine Anbieterbindung. Starten Sie kostenlos und erfahren Sie, warum Entwickler und Finanzfachleute auf Klartext-Buchhaltung umsteigen.
