Wenn Sie in Italien als Einzelperson mit einem Umsatz unter 85.000 Euro freiberuflich tätig sind, haben Sie wahrscheinlich nach dem Regime forfettario abgerechnet – der 15%igen Pauschalsteuer (5% in den ersten fünf Jahren einer neuen Tätigkeit), die für Berechtigte IRPEF, IRAP und IVA ersetzt. 2026 ist das Regime nicht verschwunden, aber der Nebeneinkünfte-Test, der Sie disqualifiziert, wenn Sie zusätzlich Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit oder Rente beziehen, ist gerade auf 35.000 Euro gestiegen.
Diese Grenze ist wichtiger als der Spitzensteuersatz, denn das Forfettario ist ein Alles-oder-nichts-Regime: Wenn Sie sie überschreiten, wechseln Sie in das ordentliche Regime mit IVA, Vorauszahlungen und einer anderen Buchführung.
Was das Forfettario tatsächlich besteuert
Das Regime besteuert nicht den Gewinn, wie Sie ihn messen. Es besteuert den fiktiven Gewinn: Umsatz × ein Koeffizient, der von Ihrem ATECO-Code abhängt.
- ATECO-Koeffizient: Für viele Freiberufler und Berater gelten 67–78% des Umsatzes als fiktiver Gewinn; für andere Tätigkeiten 40–86%. Der Koeffizient ist die Bemessungsgrundlage.
- Pauschalsteuersatz: 15% auf diese Grundlage, oder 5% für eine neue Tätigkeit in den ersten fünf Jahren, wenn Sie die Bedingungen für neue Tätigkeiten erfüllen (keine bloße Fortführung früherer Arbeit).
- Was ersetzt wird: IRPEF (Einkommensteuer) auf dieses Einkommen, IRAP (Regionalsteuer) und IVA (Mehrwertsteuer) auf Verkäufe. Sie berechnen keine IVA und können keine IVA auf Einkäufe abziehen.
- Was nicht ersetzt wird: Die INPS-Beiträge bleiben bestehen, berechnet auf derselben fiktiven Gewinngrundlage mit einem Mindestbetrag; Quellensteuer oder lokale Steuern können je nach Tätigkeit weiterhin anfallen.
Beispiel: Ein freiberuflicher Designer mit ATECO-Koeffizient 78% und 60.000 Euro Umsatz hat eine Bemessungsgrundlage von 46.800 Euro. Bei 15% beträgt die Steuer 7.020 Euro, plus INPS-Beiträge auf 46.800 Euro. Bei 5% in den ersten fünf Jahren beträgt die Steuer 2.340 Euro auf derselben Grundlage. Im ordentlichen Regime könnten dieselben 60.000 Euro mit 18.000 Euro realen Kosten zu einem anderen IRPEF-Ergebnis führen – der Vergleich ist nicht pauschal 15% vs. 25%; es ist pauschal 15% auf den fiktiven Gewinn vs. progressiver IRPEF auf den realen Gewinn.
2026: Die Änderung bei den Nebeneinkünften auf 35.000 Euro
Das Regime hat historisch alle disqualifiziert, die im Vorjahr zusätzlich mehr als 30.000 Euro als Arbeitnehmer oder Rentner verdienten, um seine Nutzung als Nebeneinkünfte-Schlupfloch bei gleichzeitigem Vollzeitjob zu verhindern. 2026 ist diese Grenze auf 35.000 Euro gestiegen.
Zwei Auswirkungen:
- Mehr Doppelverdiener bleiben drin. Ein Teilzeitangestellter, der nebenbei freiberuflich tätig ist und 2025 als Angestellter 33.000 Euro verdient hat, bleibt nun 2026 für das Forfettario berechtigt, während er bei 30.000 Euro ausgeschlossen worden wäre.
- Der Vorjahrestest bleibt maßgeblich. Die Berechtigung für 2026 berücksichtigt die Einnahmen und Nebeneinkünfte von 2025. Ein Anstieg der Arbeitnehmereinkünfte 2026 beeinflusst den Forfettario-Status 2026 nicht, wohl aber 2027.
Weitere Grenzen bleiben bestehen: Einnahmen über 85.000 Euro in 2025 (oder anteilig für ein Rumpfjahr) disqualifizieren für 2026, ebenso wie bestimmte Beteiligungen an Personengesellschaften oder kontrollierten Unternehmen.
Buchführung, wenn keine IVA zu erfassen ist
Die Forfettario-Buchführung ist einfacher, aber die Einfachheit birgt ein eigenes Risiko: Da Sie keine realen Kosten abziehen, hören Sie möglicherweise auf, sie zu erfassen.
Erfassen Sie sie trotzdem:
- Einnahmen pro Rechnung, ohne IVA. Ihre Rechnungen müssen den rechtlichen Hinweis enthalten, dass sie ohne IVA nach dem Regime forfettario ausgestellt werden, mit der korrekten Formulierung. Auch wenn Sie keine IVA berechnen, prüft die Steuerbehörde dennoch, dass Ihre Rechnungen das Regime angeben und dass Sie keine IVA berechnet haben.
- Reale Kosten, auch wenn nicht abziehbar. Wenn Sie jemals in das ordentliche Regime wechseln, wird die Historie der realen Kosten zur Grundlage für die Rentabilitätsanalyse. Ein Designer, der dachte, 15% auf den fiktiven Gewinn sei günstiger, könnte feststellen, dass die ordentliche Besteuerung auf den realen Gewinn tatsächlich niedriger ist, sobald die realen Ausgaben hoch sind.
- Die 85.000- und 35.000-Euro-Beobachtung: Führen Sie einen laufenden 12-Monats-Umsatz und eine Summe der Nebeneinkünfte des Vorjahres. Setzen Sie einen Alarm bei 75.000 Euro und 32.000 Euro. Eine Überschreitung im Laufe des Jahres erzwingt einen Wechsel im nächsten Jahr, nicht im aktuellen, aber die Planung sollte jetzt beginnen.
- INPS-Beiträge: Erfassen Sie den festen und den variablen Anteil getrennt; der Mindestbetrag ist auch in einem Jahr mit geringen Einnahmen fällig.
Wann die Pauschalsteuer teurer ist als das ordentliche Regime
Das Forfettario ist attraktiv bei niedrigen Kosten und moderaten Einnahmen, kann aber teurer sein, wenn der reale Gewinn viel niedriger ist als der fiktive:
- Ein Berater mit 78% fiktivem Gewinn, aber 55% realen Kosten, hat eine Bemessungsgrundlage von 78%, während der reale Gewinn 45% beträgt – er zahlt mehr als im ordentlichen Regime.
- Ein Freiberufler mit dem 5%-Satz für neue Tätigkeiten profitiert oft auch bei hohen Kosten noch, aber die Fünf-Jahres-Uhr zählt.
Modellieren Sie beide Regime jeden Dezember mit tatsächlichen Kostendaten, nicht nur mit dem Koeffizienten.
Halten Sie Ihre Finanzen von Anfang an organisiert
Das Forfettario belohnt den Freiberufler, der Umsatz, fiktiven Gewinn und realen Gewinn nebeneinander sehen kann und der weiß, an welchem Tag im Jahr die Grenzen des nächsten Regimes überschritten werden.
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