Wenn Sie 50 Jahre oder älter sind, im letzten Jahr mehr als 150.000 US-Dollar an W-2-Löhnen verdient haben und jedes Jahr im Dezember still und heimlich zusätzliche Vorsteuer-Dollar in Ihren 401(k) gesteckt haben, dann hat 2026 Ihnen diese Option genommen. Ab diesem Jahr müssen die „Nachholbeiträge“ (Catch-up), auf die ältere, besserverdienende Arbeitnehmer angewiesen sind, um die Rentenlücke zu schließen, stattdessen in ein Roth-Konto eingezahlt werden – keine Steuerabschreibung, keine Wahlmöglichkeit und keine Nachfrist, sobald das Compliance-Fenster Ihres Plans geschlossen ist.
Dies ist kein Vorschlag oder ein Argument aus einem anhängigen Gesetzentwurf. Es ist eine endgültige Regelung im Rahmen des SECURE 2.0-Gesetzes, und sie ändert, wie Geschäftsinhaber, leitende Angestellte und die sie bedienenden Gehaltsabrechnungssysteme ab dem 1. Januar 2026 arbeiten müssen.
Was sich tatsächlich geändert hat
Abschnitt 603 von SECURE 2.0 verlangt, dass Nachholbeiträge von besserverdienenden Teilnehmern in 401(k)-, 403(b)- und staatlichen 457(b)-Plänen als Roth-Beiträge gekennzeichnet werden – das heißt, sie werden mit Dollar nach Steuern finanziert und wachsen steuerfrei, anstatt Ihr zu versteuerndes Einkommen zu reduzieren, wie es ein traditioneller Vorsteuerbeitrag tun würde.
Die Regel gilt nur für den Nachholbeitrags-Teil Ihrer Einzahlungen, nicht für Ihre gesamte Gehaltsumwandlung. Für 2026:
- Die Standard-Gehaltsumwandlungsgrenze für Arbeitnehmer beträgt 24.500 US-Dollar. Sie können diesen Betrag weiterhin beliebig zwischen Vorsteuer- und Roth-Beiträgen aufteilen.
- Die Standard-Nachholbeitragsgrenze für Teilnehmer ab 50 Jahren beträgt 8.000 US-Dollar.
- Die erhöhte Nachholbeitragsgrenze für Teilnehmer, die im Laufe des Jahres 60, 61, 62 oder 63 Jahre alt werden, beträgt 11.250 US-Dollar.
Wenn Sie dem Mandat unterliegen, muss dieser Nachholbetrag – die 8.000 US-Dollar oder die 11.250 US-Dollar – in ein Roth-Konto fließen. Alles unterhalb der Basisgrenze von 24.500 US-Dollar ist davon nicht betroffen und bleibt Ihre Wahl.
Wer in den Anwendungsbereich des Mandats fällt
Der Auslöser ist theoretisch einfach: Sie müssen bis zum 31. Dezember des Beitragsjahres 50 Jahre oder älter sein und Ihre FICA-Löhne des Vorjahres von diesem selben Arbeitgeber müssen 150.000 US-Dollar überschritten haben (ein Schwellenwert, der indexiert ist und in den kommenden Jahren leicht ansteigen wird).
Zwei Details bereiten oft Schwierigkeiten:
Es wird pro Arbeitgeber gemessen, nicht pro Haushalt oder kombiniertem Einkommen. FICA-Löhne bedeuten das, was auf Ihrer W-2 gemeldet wird – Box 3 (Sozialversicherungslöhne, gedeckelt durch die jährliche Beitragsbemessungsgrenze) oder Box 5 (Medicare-Löhne, die ungedeckelt sind und für Besserverdiener in der Regel die relevantere Zahl darstellen). Wenn Sie im Laufe des Jahres den Arbeitsplatz gewechselt haben oder die Lohn- und Gehaltsabrechnung Ihres Unternehmens im letzten Jahr bei keinem einzelnen Arbeitgeber die 150.000 US-Dollar überschritten hat, sind Sie möglicherweise überhaupt nicht vom Mandat betroffen, selbst wenn Ihr kombiniertes Einkommen deutlich im sechsstelligen Bereich liegt.
Es gilt nur für W-2-Löhne, nicht für K-1-Einkünfte. Dies ist das Detail, das für Kleinunternehmer am wichtigsten ist. Wenn Sie Gesellschafter einer Personengesellschaft (Partnership), ein als Personengesellschaft besteuerndes LLC-Mitglied sind oder anderweitig ein K-1 anstelle einer W-2 erhalten, gilt das Roth-Nachholmandat nicht für Sie – der „Alters- und Lohn“-Test von SECURE 2.0 bezieht sich auf FICA-Löhne, und K-1-Einkünfte sind keine FICA-Löhne. Wenn Sie Ihr Unternehmen jedoch als S-Corp führen und sich selbst ein W-2-Gehalt über dem Schwellenwert zahlen, unterliegen Ihre eigenen Nachholbeiträge zu Ihrem Solo-401(k) oder Firmenplan denselben Regeln wie jeder andere Arbeitnehmer.
Die Roth-Only-Falle: Keine Roth-Option, keine Nachholbeiträge
Hier ist der Teil, der Planverantwortliche oft überrascht: Wenn Ihr 401(k)-Plan keine Roth-Gehaltsumwandlungsoption bietet, können betroffene Teilnehmer überhaupt keine Nachholbeiträge leisten – weder vor Steuern, noch als Roth, noch gar nicht. Der Plan muss entweder eine Roth-Funktion hinzufügen oder Besserverdiener effektiv auf die Basis-Gehaltsumwandlungsgrenze deckeln, sobald sie den Schwellenwert erreicht haben.
Für ein Kleinunternehmen mit einem Solo-401(k) oder einem Firmenplan über einen Drittanbieter-Administrator (TPA) lohnt es sich, dies jetzt zu überprüfen, anstatt im Dezember. Nicht alle älteren 401(k)-Dokumente enthalten Roth-Bestimmungen, und das Hinzufügen einer solchen erfordert eine Planänderung. Die meisten Pläne müssen bis zum 31. Dezember 2026 geändert werden, um die neue Anforderung abzubilden, unabhängig davon, ob der Plan nach Kalender- oder Geschäftsjahr läuft. Der IRS hat mitgeteilt, dass eine gutgläubige Einhaltung der endgültigen Vorschriften für das Jahr 2026 selbst ausreichend ist, aber diese Nachfrist endet mit dem Planjahr, das am 1. Januar 2027 beginnt.
Warum dies wichtiger ist, als es scheint
Oberflächlich betrachtet klingt „Ihr Nachholbeitrag fließt in ein Roth-Konto statt in ein Vorsteuerkonto“ nach einer kleinen mechanischen Änderung. In der Praxis ist es eine bedeutende zeitliche Verschiebung der Steuerlast für genau die Personen, für die die Nachholbeitragsregelung gedacht war.
Ein 55-jähriger Geschäftsinhaber, der früher 8.000 US-Dollar vor dem diesjährigen zu versteuernden Einkommen geschützt hat, zahlt jetzt auf diese 8.000 US-Dollar im Voraus die normale Einkommensteuer. Bei einem Grenzsteuersatz von 32 % auf Bundesebene entspricht das etwa 2.560 US-Dollar an Steuern im laufenden Jahr, die früher aufgeschoben wurden – Geld, das jetzt aus dem Cashflow kommen muss, anstatt aus dem Kontostand Jahrzehnte später. Der Vorteil ist, dass die 8.000 US-Dollar und alle zukünftigen Zuwächse im Ruhestand völlig steuerfrei ausgezahlt werden, was ein gutes Geschäft ist, wenn Sie erwarten, später in einem ähnlichen oder höheren Steuersatz zu sein. Aber es ist ein diesjähriger Cashflow-Schlag, mit dem viele Inhaber nicht gerechnet haben, insbesondere wenn sie mit diesem Abzug ein gutes Jahr ausgleichen wollten.
Wenn Sie die Lohn- und Gehaltsabrechnung für Mitarbeiter durchführen, die die 150.000-US-Dollar-Schwelle überschreiten, gibt es auch operative Kosten: Ihr Lohnabrechnungsdienstleister oder TPA muss korrekt die Vorjahreslöhne pro Mitarbeiter identifizieren und die Nachholbeitragswahlen automatisch dem richtigen Kontotyp zuordnen. Wenn dies falsch gemacht wird – der Nachholbeitrag eines Roth-pflichtigen Mitarbeiters landet in einem Vorsteuer-Topf – entsteht ein Korrekturaufwand, den Planverantwortliche nun erkennen müssen, bevor er zu einem Compliance-Verstoß wird.
Was Sie vor Jahresende tun sollten
- Überprüfen Sie Ihr Plan-Dokument auf eine Roth-Gehaltsumwandlungsfunktion. Wenn Sie einen Solo-401(k) oder einen kleinen Firmenplan sponsern und dieser nur Vorsteuerbeiträge zulässt, sprechen Sie mit Ihrem TPA oder Plananbieter über eine Änderung vor der Compliance-Frist.
- Ziehen Sie die W-2-Box-5-Löhne des letzten Jahres für sich selbst und alle Mitarbeiter über 50 heran. Diese Zahl bestimmt, wer für die Beiträge 2026 betroffen ist – nicht Ihr prognostiziertes Einkommen für dieses Jahr.
- Trennen Sie bei Ihrer Compliance-Prüfung W-2-Inhaber von K-1-Partnern. S-Corp-Angestellte-Inhaber fallen in den Anwendungsbereich; Personengesellschafts- und LLC-Gesellschafter in der Regel nicht, basierend darauf, wie sie bezahlt werden.
- Modellieren Sie die Cashflow-Auswirkungen. Wenn Sie oder ein wichtiger Mitarbeiter betroffen sind, planen Sie ein Budget für die Steuerzahlung auf den Nachholbeitrag in diesem Jahr, anstatt ihn aufzuschieben – der Abzug, auf den Sie gezählt haben, existiert nicht mehr.
- Bestätigen Sie mit Ihrem Lohnabrechnungsanbieter, dass dieser betroffene Mitarbeiter kennzeichnen und Nachholbeiträge automatisch einer Roth-Quelle zuordnen kann, anstatt sich auf manuelle Nachverfolgung zu verlassen.
Behalten Sie den Überblick über Ihre Renten- und Lohnaufzeichnungen
Regeln wie diese hängen von einer einzigen Zahl ab – den W-2-Löhnen des letzten Jahres von einem Arbeitgeber – daher ist die Genauigkeit Ihrer Lohn- und Vergütungsaufzeichnungen wichtiger als sonst. Beancount.io bietet Ihnen eine Klartext-Buchhaltung, die Sie direkt abfragen und prüfen können: Lohnsummen, Arbeitgeberbeiträge und Rentenplanaktivitäten befinden sich alle in versionierten Dateien anstelle eines Black-Box-Lohnabrechnungs-Dashboards, sodass Sie genau überprüfen können, welche Schwelle Sie überschritten haben und wann. Starten Sie kostenlos und behalten Sie die Zahlen, die Entscheidungen wie diese bestimmen, vollständig unter Ihrer Kontrolle.