Secció 7702B Assegurança de cura de llarga durada: Deduïu primes, intercanvieu pòlisses antigues i mantingueu intacte el patrimoni

Una habitació semiprivada en una residència d'avis el 2026 té una mitjana nacional d'aproximadament 9.342 $al mes, uns 112.000$ a l'any. Les unitats de cura de la memòria tenen preus encara més alts. Tres anys en infermeria especialitzada poden fer volatilitzar un compte de jubilació que va trigar quatre dècades a construir-se, i el cònjuge supervivent es queda reconstruint el pressupost familiar amb el que Medicare i la Seguretat Social encara cobreixin.

Medicare no paga la cura de custòdia a llarg termini. Medicaid ho fa, però només després que s'hagin esgotat la majoria dels actius familiars. L'assegurança de cura a llarg termini —i específicament la versió que es qualifica segons la Secció 7702B del Codi de Rendes Internes— omple aquest buit, oferint primes amb tractament fiscal favorable en l'entrada i beneficis lliures d'impostos en la sortida. El problema és que les regles són tècniques, els límits de deducció canvien cada any i una estructura de producte incorrecta pot desqualificar silenciosament tota l'operació.

Aquesta guia repassa el que realment requereix la Secció 7702B, els límits de deducció de primes indexats per edat de 2026, com funcionen les pòlisses híbrides de vida-LTC, quan té sentit un intercanvi de la Secció 1035 i els paranys de planificació que atrapen famílies que d'altra manera serien precavudes.

Què fa realment la Secció 7702B

La Secció 7702B és la part del codi fiscal que defineix un "contracte d'assegurança de cura a llarg termini qualificat". Si una pòlissa compleix la definició, passen tres coses:

1. Les primes es tracten com a despeses mèdiques (subjectes a límits indexats per edat).
2. Els beneficis pagats per a cures qualificades s'exclouen de l'ingrés brut fins a un límit diari.
3. El contracte en si es tracta com una assegurança d'accidents i malaltia per a gairebé qualsevol altre propòsit fiscal, inclosos els intercanvis de la Secció 1035 i els rumborsaments d'HSA.

Si una pòlissa no compleix la definició, no s'aplica res de l'anterior. Les primes esdevenen una despesa personal, els beneficis poden estar subjectes a impostos i qualsevol reinversió des d'una altra pòlissa es converteix en un esdeveniment imposable.

Els cinc requisits estructurals

Per qualificar-se sota la Secció 7702B(b), el contracte ha de:

• Proporcionar només cobertura per a "serveis de cura a llarg termini qualificats": serveis diagnòstics, preventius, terapèutics, de curació, tractament, mitigació, rehabilitació, manteniment o cura personal per a una persona amb una malaltia crònica segons un pla de cures prescrit per un professional de la salut amb llicència.
• Ser renovable garantit: l'asseguradora no pot cancel·lar la pòlissa per un empitjorament de la salut o per l'historial de reclamacions.
• No tenir valor de rescat en efectiu ni cap disposició que permeti que les primes siguin pagades, assignades, pignorades com a garantia per a un préstec o prestades.
• Reemborsar les primes no meritades i els dividends només mitjançant la reducció de primes futures o l'augment de beneficis futurs.
• Coordinar-se amb Medicare perquè la pòlissa no pagui despeses que Medicare reemborsa (amb excepcions limitades per a pòlisses que paguen per dia).

La majoria de les companyies de renom estructuren els seus productes per complir aquests requisits automàticament, però val la pena confirmar-ho a la pàgina de declaracions de la pòlissa. La frase que heu de buscar és alguna variant de "aquest és un contracte d'assegurança de cura a llarg termini qualificat fiscalment segons la Secció 7702B(b)".

El desencadenant de beneficis per "malaltia crònica"

Els beneficis de la Secció 7702B no comencen quan un metge creu que necessiteu ajuda. Comencen quan un professional de la salut amb llicència certifica per escrit que patiu una malaltia crònica, definida com:

• El desencadenant d'AVD: Incapacitat per realitzar almenys dues de les sis Activitats de la Vida Diària (AVD) sense assistència substancial d'una altra persona durant un període que s'espera que duri almenys 90 dies, a causa de la pèrdua de capacitat funcional. Les sis AVD són menjar, higiene personal, mobilitat, banyar-se, vestir-se i continència.
• El desencadenant de deteriorament cognitiu: Requerir supervisió substancial per protegir-se de les amenaces a la salut i la seguretat a causa d'un deteriorament cognitiu greu (malaltia d'Alzheimer, demència avançada, lesió cerebral traumàtica i condicions similars).

La certificació s'ha de tornar a emetre dins dels 12 mesos anteriors perquè els beneficis continuïn. Algunes pòlisses inclouen un "període d'eliminació" separat —normalment 30, 60 o 90 dies— durant el qual el titular de la pòlissa paga de la seva butxaca abans que comencin els beneficis. El període d'eliminació no és el mateix que el llindar de 90 dies de malaltia crònica; poden ocórrer de manera concurrent o consecutiva segons el contracte.

La regla de dues de les sis AVD és més estricta del que la majoria de la gent suposa. Necessitar ajuda amb una sola AVD —per exemple, vestir-se després d'una pròtesi de maluc— no activa la cobertura. Això és així per disseny: l'assegurança de cura a llarg termini està pensada per a una dependència sostinguda, no per a una recuperació a curt termini.

Límits de deducció de primes indexats per edat per al 2026

Les primes d'una pòlissa qualificada compten com a despeses mèdiques al Schedule A, però només fins a un límit indexat a la inflació que creix amb l'edat. Els límits de 2026 són aproximadament un 3% superiors als de 2025:

Dues notes sobre com es reflecteix això realment en una declaració:

1. El límit mínim del 7,5% de l'AGI encara s'aplica. Per a un individu que desglossi despeses el 2026, només la part del total de despeses mèdiques (primes de LTC més altres despeses mèdiques no reemborsades) que superi el 7,5% de l'ingrés brut ajustat (AGI) és deduïble. Una parella jubilada amb 80.000 $d'AGI té un mínim de 6.000$ abans que un sol dòlar de prima sigui deduïble.
2. Cada cònjuge té el seu propi límit basat en l'edat. Una persona de 68 anys i una de 72 que declarin conjuntament poden combinar 4.960 $+ 6.200$ = 11.160 $ de primes en el conjunt de despeses mèdiques, però només la part per sobre del 7,5% de l'AGI conjunt supera el llindar.

Per als titulars de pòlisses menors de 60 anys sense altres factures mèdiques importants, el llindar sovint absorbeix tota la deducció de la prima de LTC. L'estratègia comença a ser rendible als 60 i 70 anys, quan tant el límit per persona augmenta com les despeses mèdiques totals tendeixen a superar el llindar.

La deducció per a autònoms sovint ignorada

El llindar del 7,5% de l'AGI (Ingressos Bruts Ajustats) desapareix per als contribuents autònoms que utilitzen la deducció per a l'assegurança de cures de llarga durada (LTC) de la Secció 162(l). Un empresari individual, un soci o un accionista d'una societat S amb més del 2% pot deduir les primes d'LTC (fins al mateix límit indexat per edat) com un ajustament de la renda "above-the-line" (abans de l'AGI), sense necessitat de l'Annex A (Schedule A) i sense el llindar de despeses mèdiques.

Per a un accionista d'una societat S, el mecanisme estàndard és que la societat pagui la prima, l'inclogui en els salaris del formulari W-2 (de manera que no estigui subjecta a la FICA) i, després, es dedueixi en el Formulari 1040 de l'accionista. Per a una societat de persones (partnership), la prima es converteix en un pagament garantit al soci. Ambdós camins requereixen una documentació neta; una prima pagada per un mateix a través d'un compte corrent personal no compleix els requisits per al tractament "above-the-line".

Els propietaris de negocis que s'acosten a la jubilació solen trobar aquesta deducció més valuosa que la versió de l'Annex A per als empleats per compte d'altri (W-2), perquè evita el llindar de l'AGI i redueix els ingressos ajustats per l'impost sobre el treball autònom en la declaració.

Propietaris de societats C

Les societats C tenen un tracte encara més favorable. Una societat C pot deduir la prima completa de l'LTC per a un propietari-empleat com una despesa comercial ordinària i necessària, sense límit d'edat i sense el llindar del 7,5%. La prima no tributa per a l'empleat. Per als propietaris de societats C de capital tancat d'edat avançada, aquesta és una de les maneres legals més netes de traslladar despeses personals a les corporatives. El contrapunt és que les societats C s'enfronten a la seva pròpia capa d'impostos, de manera que l'estratègia només té sentit si la societat ja existeix per altres motius.

Tributació de les prestacions: El límit per diem

Les prestacions pagades per una pòlissa qualificada estan excloses dels ingressos bruts, amb un matís. Les pòlisses generalment paguen d'una de dues maneres:

• Base de reemborsament (o de despeses incorregudes): La pòlissa reemborsa els costos reals de l'atenció fins al màxim diari o mensual. Aquestes prestacions sempre estan lliures d'impostos perquè estan reemborsant despeses reals.
• Base per diem (o d'indemnització): La pòlissa paga una quantitat diària fixa independentment del cost real. Aquestes prestacions estan lliures d'impostos només fins a un límit per diem indexat a la inflació: 420 $ per dia el 2024, amb augments anuals. Els imports per diem que superin el límit tributen, tret que les despeses reals d'LTC qualificades coincideixin o el superin.

La majoria de les pòlisses modernes es basen en el reemborsament, cosa que simplifica la declaració d'impostos. Les pòlisses més antigues de tipus indemnització a vegades paguen més que el límit per diem, i el titular de la pòlissa ha de fer un seguiment de les despeses reals d'atenció per evitar prestacions tributables.

L'entitat asseguradora informa del total de prestacions pagades en el Formulari 1099-LTC, i el titular de la pòlissa presenta el Formulari 8853 per conciliar el que estava lliure d'impostos amb el límit per diem.

Pòlisses híbrides de Vida-LTC: Una estructura diferent, el mateix tractament fiscal

L'assegurança tradicional d'LTC independent té un problema de "o l'uses o la perds". Si pagues primes durant 30 anys i mors tranquil·lament mentre dorms, la pòlissa no paga res. Aquesta estructura —més una onada d'increments de primes en les pòlisses antigues a la dècada de 2010— va empènyer gran part del mercat cap a productes híbrids.

Una pòlissa híbrida (també anomenada combinada o de prestacions vinculades) agrupa una assegurança de vida o una renda vitalícia amb una clàusula addicional (rider) de cures de llarga durada. Si es necessiten cures de llarga durada, el titular de la pòlissa accelera la prestació per defunció per pagar l'atenció; si no es necessiten, la prestació per defunció passa als beneficiaris (o la renda vitalícia continua acumulant-se). En termes generals, no pots perdre: la prima s'utilitza d'una manera o de l'altra.

Característiques clau de les pòlisses híbrides:

• L'estructura de les primes sol ser fixa o de pagament únic. Un disseny comú és un dipòsit únic de 100.000 $ (o 10 dipòsits anuals) que crea un fons molt més gran de prestacions d'LTC, amb una prestació per defunció igual al dipòsit si no s'utilitza el fons d'LTC.
• La clàusula d'LTC està estructurada per qualificar segons la Secció 7702B. Això significa que la part de la prima corresponent a la clàusula (si s'identifica per separat) pot entrar dins dels límits de deducció indexats per edat, i les prestacions accelerades utilitzades per a serveis d'LTC qualificats estan lliures d'impostos.
• Existeixen valors de rescat en efectiu en el contracte de vida o de renda vitalícia subjacent. Això està permès perquè el valor en efectiu s'adhereix al component de vida o de renda vitalícia, no a la clàusula d'LTC. Una pòlissa pura 7702B no pot tenir valor en efectiu; una híbrida ho esquiva allotjant el valor en efectiu en el contracte amfitrió.
• Les primes normalment no són deduïbles en les pòlisses híbrides on el càrrec d'LTC no s'especifica per separat, perquè la deducció només s'aplica a la part clarament assignable a la cobertura d'LTC qualificada.

El compromís: les pòlisses híbrides requereixen més capital per avançat i ofereixen menys cobertura d'LTC per cada dòlar que una pòlissa independent. Per a algú que pugui fer un xec de sis xifres, la seguretat i la xarxa de protecció de la prestació per defunció solen valer la pena. Per a algú amb un pressupost de 200 $ al mes, una pòlissa independent continua comprant més protecció de cures de llarga durada.

Permutes de la Secció 1035 cap a la cobertura LTC

La Secció 1035 del codi fiscal permet intercanvis lliures d'impostos entre tipus específics de contractes d'assegurança. Des que la Llei de Protecció de les Pensions de 2006 va ampliar la norma, es permeten les següents permutes sense activar impostos sobre els guanys acumulats:

• Assegurança de vida → assegurança de vida, renda vitalícia o contracte d'LTC qualificat
• Renda vitalícia → renda vitalícia o contracte d'LTC qualificat
• Contracte d'LTC qualificat → un altre contracte d'LTC qualificat

Observeu la fletxa d'un sol sentit. Podeu moure el valor en efectiu cap a una pòlissa d'LTC qualificada des d'un contracte d'assegurança de vida o de renda vitalícia, però no podeu moure'l fora de l'LTC cap a vida o renda vitalícia. Aquest és el moviment de planificació que més crida l'atenció: un jubilat amb una pòlissa de vida sencera totalment pagada o una antiga renda vitalícia no qualificada amb 80.000 $ de guany pot convertir aquest valor en efectiu en una pòlissa d'LTC híbrida sense reconèixer ingressos.

Com funciona la mecànica de la permuta

L'intercanvi ha de ser directament entre entitats asseguradores, no un procés de retirada i redepòsit. El titular de la pòlissa signa un formulari de permuta 1035 i l'antiga asseguradora transfereix els fons directament a la nova. Un xec a nom del titular de la pòlissa incompleix el requisit de "béns de la mateixa naturalesa" i provoca la tributació immediata de qualsevol guany.

També es permeten les permutes 1035 parcials: el titular d'una renda vitalícia pot moure part del valor en efectiu a un contracte de cura de llarga durada (LTC) qualificat, mantenint la resta a la renda vitalícia. L'IRS permet que el guany s'assigni de manera prorratejada entre la part intercanviada i la part retinguda.

Per a les rendes no qualificades, la Llei de Protecció de Pensions (Pension Protection Act) afegeix un avantatge especialment valuós: les distribucions de rendes utilitzades per pagar primes de LTC en una pòlissa o complement qualificat segons la secció 7702B no només estan exemptes de la penalització del 10% per retirada anticipada, sinó que la part del guany d'aquestes distribucions es tracta com un ajust de la base en lloc d'ingressos tributables. El guany de la renda vitalícia efectivament desapareix si es gasta en LTC qualificat.

Quan la permuta no té sentit

Una permuta 1035 no sempre és la millor opció. Motius per no tocar una pòlissa existent:

• Assegurança de vida antiga amb un tipus de crèdit del valor en efectiu més alt. Una pòlissa de vida sencera emesa a la dècada de 1990 podria tenir garantit un 4% o un 5%, una xifra millor que els tipus actuals per a diners nous. Cancel·lar-la per una pòlissa híbrida consolida unes condicions econòmiques pitjors sobre el valor en efectiu.
• Pòlissa de LTC existent amb beneficis consolidats (grandfathered). Algunes pòlisses de LTC més antigues tenen períodes de beneficis il·limitats o clàusules d'inflació generoses que ja no es venen en els contractes nous. Intercanviar-les pot significar perdre una cobertura irreemplaçable.
• Préstecs de pòlissa significatius en l'antic contracte de vida. Una permuta 1035 d'un contracte amb un préstec pendent pot activar un "boot" (compensació), que es tradueix en ingressos tributables equivalents a l'import del préstec. Cal reemborsar el préstec primer.
• Estatus de MEC (contracte de dotació modificat). Una permuta 1035 d'un MEC a un contracte que no és MEC manté l'estatus de MEC en la nova pòlissa, la qual cosa té implicacions per a qualsevol distribució futura.

Feu els càlculs, o demaneu a un CFP o a un professional de les assegurances que els faci, abans de prendre la decisió. La naturalesa lliure d'impostos de la permuta és atractiva, però l'economia del producte subjacent continua sent important.

Augments de primes i estabilitat de tarifes

Un risc persistent amb les assegurances de LTC independents (standalone) tradicionals són els augments de les tarifes en vigor. La majoria de les pòlisses són de "renovació garantida" —l'asseguradora no pot augmentar la prima a un individu de forma aïllada—, però la companyia pot demanar al departament d'assegurances de l'estat augments de primes per a tota una categoria de clients. Diverses de les principals asseguradores van apujar les tarifes entre un 30% i un 90% en blocs de negoci antics entre 2010 i 2024 després de fixar preus incorrectes en el producte original.

Què significa això a la pràctica:

• Les pòlisses híbrides de Vida-LTC solen fixar la prima perquè el contracte de vida o de renda vitalícia subjacent ja està pagat (sovint mitjançant una prima única o un disseny de 10 pagaments). No hi ha augments en les pòlisses en vigor.
• Les pòlisses independents sovint permeten augments de primes. Algunes asseguradores ofereixen ara dissenys independents de "10 pagaments" o "20 pagaments" que liquiden la pòlissa més ràpidament, reduint l'exposició a futures accions sobre les tarifes, tot i que tenen primes anuals més altes durant el període de pagament.
• Pòlisses d'associació (Partnership policies): programes d'associació de LTC patrocinats per l'estat en 45 estats protegeixen una part dels actius de l'exhauriment per a Medicaid igual als beneficis pagats. Utilitzen la mateixa definició de la Secció 7702B però inclouen una exempció addicional d'actius de Medicaid.

Coordinació amb els HSA i altres beneficis

Un Compte d'Estalvi de Salut (HSA) pot pagar primes de LTC qualificades lliures d'impostos, però només fins al límit indexat per edat (les mateixes xifres que els límits del Schedule A). Els dòlars de l'HSA utilitzats per pagar primes de LTC eviten completament el llindar de despeses mèdiques, fet que converteix els HSA en una font de finançament infrautilitzada per a les primes de LTC al començament de la jubilació.

Per a una persona de 62 anys amb un HSA amb fons, pagar 4.960 $ de primes anuals de LTC des de l'HSA és funcionalment una deducció lliure d'impostos. Compareu-ho amb el pagament de primes amb dòlars després d'impostos i l'intent de superar el llindar del 7,5% de l'AGI en el Schedule A.

La coordinació amb els acords de reemborsament de salut de la Secció 105(h), els ICHRA i els plans cafeteria de la Secció 125 és més limitada. Les primes de cura de llarga durada generalment no es poden pagar a través d'un pla cafeteria de la Secció 125 o d'un FSA, una excepció que val la pena destacar si esteu dissenyant plans de beneficis per a empleats.

Integració en la planificació patrimonial

Per a patrimonis prou grans com per estar subjectes a l'impost sobre successions federal o estatal, l'assegurança de LTC té un paper diferent: protegir l'herència de l'erosió causada per la cura al final de la vida perquè els actius realment passin als hereus.

Una estructura comuna per a famílies amb un alt patrimoni net és finançar una pòlissa de LTC híbrida dins d'un fideïcomís d'assegurança de vida irrevocable (ILIT). El fideïcomís és el propietari de la pòlissa, el benefici per defunció (menys qualsevol benefici de LTC anticipat pagat) passa als hereus fora del cabal hereditari, i les necessitats de cura del constituent es cobreixen sense que la pòlissa s'inclogui en el patrimoni a efectes de l'impost sobre transmissions. Això requereix una redacció acurada del fideïcomís perquè el constituent no pot tenir control sobre els activadors dels beneficis de LTC ni ser alhora l'assegurat i l'administrador.

Per a patrimonis més petits, l'assegurança de LTC té el paper més senzill de preservar la liqüiditat. Sense cobertura, les famílies sovint venen actius revalorats per finançar la cura, cosa que provoca guanys de capital en anys en què altres ingressos ja poden situar la llar en trams impositius més alts.

Errors de planificació que invaliden el tractament fiscal

Alguns errors comuns poden anul·lar els beneficis fiscals:

• Comprar una pòlissa d'atenció de llarga durada (LTC) no qualificada. Algunes pòlisses antigues i uns pocs productes especialitzats no compleixen els requisits 7702B. Les primes d'aquestes no són deduïbles i les prestacions poden estar parcialment subjectes a impostos. Confirmeu el compliment de la norma 7702B(b) abans de la compra.
• Pagar primes en nom d'un fill adult o d'un progenitor i intentar deduir-les. Podeu deduir les primes per a un cònjuge o una persona a càrrec, però no per a un parent adult que no estigui al vostre càrrec, fins i tot si pagueu la prima directament.
• Barrejar el finançament abans d'impostos i després d'impostos. Les primes pagades amb dòlars abans d'impostos (HSA, pagades per l'ocupador com a benefici exclòs) no es poden deduir també a l'Annex A. La doble deducció provoca avisos de correcció de l'IRS.
• Rescatar una pòlissa amb valor en efectiu (en contractes híbrids) en lloc d'utilitzar una permuta 1035. El rescat genera ingressos ordinaris sobre el guany; la permuta 1035 preserva el diferiment fiscal.
• No presentar el formulari 8853 en rebre prestacions per dietes que superin el límit diari. Això sorprèn els titulars de pòlisses de tipus indemnització durant les inspeccions fiscals.

Mantingueu els vostres registres financers a llarg termini en ordre

La planificació de les cures de llarga durada es troba en la intersecció de les assegurances, la fiscalitat, el patrimoni i la planificació de la jubilació, i s'estén al llarg de dècades: primes pagades als 50 anys, prestacions cobrades als 80 i conciliacions del formulari 1099-LTC pel camí. Fer el seguiment del pagament de les primes, distingir la part deduïble del llindar de despeses mèdiques, registrar les permutes 1035 amb el seu traspàs de base de cost i anotar quins diners provenen d'un compte HSA enfront dels comptes després d'impostos és la diferència entre un registre d'auditoria net i un assessor fiscal frustrat que demana fulls de càlcul que ja no existeixen.

Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us proporciona una transparència total i un historial controlat per versions sobre les vostres dades financeres, incloses les primes d'assegurances, les transaccions de permuta i el llarg recorregut de la planificació de la jubilació. Sense caixes negres, sense dependència de proveïdors, només un registre llegible que tant vós com el vostre assessor fiscal podreu auditar dècades més tard. Comenceu de franc i descobriu per què els desenvolupadors i els professionals de les finances s'estan passant a la comptabilitat en text pla.