La majoria dels ocupadors s'assabenten de la taxa PCORI de la mateixa manera: un corredor de beneficis l'esmenta de passada, o un director financer veu una partida en el pressupost i pregunta què és. La taxa és petita per persona —3,84 $ per als anys del pla que finalitzin després del 30 de setembre de 2025 i abans de l'1 d'octubre de 2026—, però la mecànica de presentació és prou inusual com per fer ensopegar fins i tot els equips de RRHH més sofisticats. El formulari és una declaració d'impostos especials. S'ha de presentar una vegada a l'any, no trimestralment, tot i que el formulari en si és "trimestral". I si patrocineu un HRA a sobre d'un pla mèdic totalment assegurat, felicitats: en cert sentit, deveu la taxa dues vegades, perquè l'HRA es tracta com un pla autofinançat independent.
La taxa del fons fiduciari del Patient-Centered Outcomes Research Institute (PCORI) va ser creada per l'Affordable Care Act el 2010 per finançar la recerca comparativa d'efectivitat clínica. S'aplica als emissors d'assegurances de salut i als patrocinadors de plans de salut autofinançats, incloent-hi l'univers sorprenentment gran d'ocupadors que gestionen un HRA independent, un ICHRA, un QSEHRA o un pla mèdic de finançament per nivells (level-funded). Inicialment, la taxa havia de finalitzar el 2019, va ser prorrogada fins al 2029 per la Llei SECURE, i ara és un ritu anual d'estiu per als equips de compliment de beneficis. Si patrocineu qualsevol cosa que s'assembli remotament a un pla mèdic autofinançat, el 31 de juliol és una data límit que no us podeu permetre perdre.
Què és la taxa, en llenguatge planer
La taxa PCORI és un impost especial —no un impost sobre els ingressos ni sobre les primes, sinó un impost sobre el nombre de persones cobertes per un pla de salut durant l'any del pla. Multipliqueu el nombre mitjà de vides cobertes per un import en dòlars ajustat a la inflació, i tindreu la taxa. L'IRS publica l'import en dòlars cada tardor.
Els dos imports que cal conèixer per a les presentacions de 2026 són:
- 3,47 $ per vida coberta per als anys del pla que van finalitzar el o després de l'1 d'octubre de 2024, i abans de l'1 d'octubre de 2025.
- 3,84 $ per vida coberta per als anys del pla que van finalitzar el o després de l'1 d'octubre de 2025, i abans de l'1 d'octubre de 2026.
Per a un pla d'any natural, l'year del pla finalitza el 31 de desembre, de manera que l'any del pla natural 2025 utilitza la taxa de 3,84 $, i aquesta taxa s'informa i es paga abans del 31 de juliol de 2026. Els anys del pla que no segueixen l'any natural utilitzen la taxa que correspongui a la data en què va finalitzar l'any del pla.
Qui paga realment la taxa depèn de qui assegura el risc. Per a la cobertura mèdica, dental i de la vista totalment assegurada que compleixi la definició de "pòlissa d'assegurança de salut especificada", la companyia d'assegurances presenta i paga —l'ocupador no fa res. Per als acords autofinançats —inclòs un HRA independent superposat a un pla mèdic totalment assegurat—, el patrocinador del pla (normalment l'ocupador) presenta i paga.
Qui l'ha de presentar i pagar
La taxa arriba més lluny del que la majoria dels ocupadors esperen. Deveu la taxa si patrocineu qualsevol "pla de salut autofinançat aplicable", incloent-hi:
- Plans mèdics principals autofinançats, inclosos els plans de finançament per nivells (level-funded) on l'ocupador assumeix tècnicament el risc de les reclamacions.
- Acords de Reemborsament de Salut (HRA), inclosos els HRA independents, els HRA integrats, els HRA només per a jubilats, els HRA de cobertura individual (ICHRA) i els HRA per a petits ocupadors qualificats (QSEHRA).
- Acords de benestar de múltiples ocupadors (MEWA) que estiguin autofinançats.
- Alguns plans governamentals i religiosos, amb excepcions limitades.
Alguns acords comuns estan exempts, i equivocar-se en això és una de les fonts més grans de presentacions errònies:
- Els FSA de salut que es classifiquen com a "beneficis exceptuats" no estan subjectes a la taxa. La majoria dels FSA compleixen els requisits, però un FSA dissenyat amb generositat pot quedar fora de l'exempció protegida.
- Els HSA són comptes individuals, no plans de salut grupals, de manera que no estan subjectes a la taxa.
- Els plans que només cobreixen beneficis exceptuats, com ara la cobertura dental i de la vista independent o la cobertura només per accidents, no estan subjectes a la taxa.
- Els plans que només cobreixen empleats que treballen i resideixen fora dels Estats Units estan exempts.
- Els programes d'assegurança governamentals com Medicare, Medicaid, CHIP i els beneficis de salut militars estan exempts.
La part de l'HRA és on els ocupadors sovint es veuen atrapats. Si oferiu un pla mèdic totalment assegurat i hi afegiu un HRA —encara que només reemborsi copagaments i franquícies—, aquest HRA és un pla autofinançat independent. La companyia paga la taxa PCORI pel pla mèdic, i vosaltres pagueu la taxa PCORI per l'HRA.
El formulari "trimestral" que en realitat és anual
La taxa PCORI s'informa al Formulari 720, Declaració Trimestral d'Impostos Federals Especials, línia 133 de la Part II. El Formulari 720 és realment trimestral per a altres impostos especials, però la taxa PCORI s'informa només una vegada a l'any —al Formulari 720 del segon trimestre de l'any natural en què va finalitzar l'any del pla, que es presenta abans del 31 de juliol.
A la pràctica, això vol dir:
- Un any del pla que finalitza el 31 de desembre de 2025 → S'informa al Formulari 720 per al trimestre que finalitza el 30 de juny de 2026 → Es presenta abans del 31 de juliol de 2026.
- Un any del pla que finalitza el 30 de juny de 2025 → S'informa al Formulari 720 per al trimestre que finalitza el 30 de juny de 2026 → Es presenta abans del 31 de juliol de 2026.
- Un any del pla que finalitza el 31 de juliol de 2025 → Mateixa data límit del 31 de juliol de 2026; utilitza la taxa de 3,47 $ perquè l'any del pla va finalitzar abans de l'1 d'octubre de 2025.
Un error freqüent és presentar el Formulari 720 per al trimestre equivocat. Si l'any del pla va finalitzar el 31 de desembre de 2025, no presenteu el Formulari 720 indicant el trimestre que finalitza el 31 de desembre de 2025 —presenteu el Formulari 720 indicant el trimestre que finalitza el 30 de juny de 2026. L'IRS no sol perseguir declaracions rectificatives per això, però enreda el rastre documental i pot provocar correspondència innecessària.
Si mai no heu presentat un Formulari 720 abans, generalment no cal que us registreu amb antelació i no heu de presentar Formularis 720 amb saldo zero en els altres tres trimestres de l'any només per la taxa PCORI. Presenteu-lo només quan hi hagi una taxa a pagar. Podeu pagar amb xec amb un comprovant de pagament Formulari 720-V o, de manera més neta, a través del Sistema Electrònic de Pagament d'Impostos Federals (EFTPS) seleccionant el període fiscal del segon trimestre.
Càlcul de la mitjana de vides cobertes — Mètodes per a plans autofinançats
L'IRS ofereix als patrocinadors de plans autofinançats tres mètodes aprovats per calcular el nombre mitjà de vides cobertes durant l'any del pla. Podeu triar un mètode per pla, però podeu utilitzar mètodes diferents en anys diferents. Sigui quin sigui el mètode que trieu, es compta cada individu cobert durant l'any: empleats, còmplices, persones a càrrec, jubilats i participants de COBRA.
Mètode de recompte real
Sumeu el nombre de vides cobertes cada dia de l'any del pla i, a continuació, dividiu-lo pel nombre de dies de l'any del pla.
Exemple. Un pla mèdic autofinançat tenia 412 vides cobertes l'1 de gener, va augmentar a 438 a meitat d'any i va tornar a baixar a 421 a finals d'any a mesura que algunes persones van sortir per edat. El patrocinador del pla utilitza els informes del sistema d'informació de RRHH per sumar els recomptes diaris de vides cobertes: 153.720 dies-persona. 153.720 ÷ 365 = 421,15 vides cobertes de mitjana. Taxa: 421,15 × 3,84 **.
El mètode de recompte real és el més precís, però també el que requereix més dades. Funciona bé si el vostre administrador de beneficis o TPA us pot facilitar captures diàries d'inscripció.
Mètode d'instantània (Snapshot)
Trieu una data per trimestre (el mateix mes cada trimestre, més o menys tres dies), compteu les vides cobertes en aquesta data i feu la mitjana dels quatre recomptes.
Exemple. Un patrocinador del pla utilitza el primer dia de febrer, maig, agost i novembre com a dates d'instantània. Recomptes: 415, 432, 438, 421. Mitjana: (415 + 432 + 438 + 421) ÷ 4 = 426,5. Taxa: 426,5 × 3,84 **.
També hi ha una variant del factor d'instantània que utilitza el recompte per nivells: agafeu el nombre d'empleats amb cobertura individual en cada data d'instantània, sumeu-lo al nombre d'empleats amb cobertura no individual multiplicat per 2,35, i feu la mitjana de les quatre dates. Aquest factor és el valor estimat de l'IRS per a la mida mitjana d'una llar en un pla familiar. El mètode del factor és útil quan el vostre sistema d'inscripció només fa el seguiment dels empleats i dels nivells, però no dels recomptes reals de persones a càrrec.
Mètode del Formulari 5500
Si presenteu un Formulari 5500 pel pla, l'IRS us permet utilitzar els recomptes de participants ja informats en aquest formulari —específicament, la línia 5 (participants a l'inici de l'any) més la línia 6d o 6e (participants al final de l'any), dividit per 2 per als plans individuals, o sumats (no la mitjana) per als plans que cobreixen persones a càrrec.
Exemple. Un Formulari 5500 per a un pla mèdic autofinançat informa de 415 participants a l'inici de l'any i 438 al final. Com que el pla cobreix persones a càrrec, la fórmula és 415 + 438 = 853. Taxa: 853 × 3,84 **.
L'error més comú amb el mètode 5500 és fer la mitjana dels recomptes inicial i final quan el pla cobreix persones a càrrec, cosa que redueix la taxa aproximadament a la meitat. Un altre error comú és utilitzar els informes d'inscripció del TPA en lloc de les xifres realment presentades al Formulari 5500. El mètode 5500 només es pot utilitzar si el Formulari 5500 s'ha presentat abans de la data de pagament de la taxa PCORI, per tant, no adopteu aquest mètode si el vostre 5500 té una pròrroga més enllà del 31 de juliol.
Els HRA són especials: compteu només els empleats
Els HRA mereixen el seu propi paràgraf perquè la regla de recompte és diferent. Per a un HRA —i només per a un HRA— compteu només l'empleat, no els cònjuges ni les persones a càrrec. L'IRS tracta cada persona coberta per un HRA com una única vida coberta, independentment de quants membres de la família pugui reemborsar l'HRA.
Això significa que si teniu 200 empleats inscrits en un HRA que també reemborsa les despeses del cònjuge i dels fills, compteu 200 vides cobertes, no 500 o 600. Aquesta regla s'aplica tant si l'HRA està integrat amb un pla mèdic d'assegurança total, superposat a un pla mèdic autofinançat o si és independent (ICHRA, QSEHRA o HRA només per a jubilats).
Si el vostre HRA està integrat amb el vostre propi pla mèdic autofinançat, eviteu el doble recompte: l'IRS us permet tractar l'HRA i el pla mèdic principal com un sol pla autofinançat i pagar una única taxa basada en les vides cobertes del pla mèdic (que ja inclou les persones a càrrec). L'HRA queda "absorbit" a efectes del PCORI. Però si l'HRA està superposat a un pla mèdic d'assegurança total, l'HRA es considera independent i haureu de pagar una taxa separada basada en el recompte d'empleats.
Exemple. Acme Corp ofereix un pla mèdic d'assegurança total (l'asseguradora paga la taxa PCORI directament) i un HRA integrat generós que cobreix 150 empleats. Acme deu una taxa PCORI només per l'HRA. Utilitzant el mètode de recompte real en captures mensuals, la mitjana és de 148 empleats. Taxa: 148 × 3,84 **, a pagar el 31 de juliol de 2026.
Errors comuns que costen diners reals
La majoria dels errors del PCORI són errors evitables. Estigueu atents a aquests:
- Presentar el trimestre equivocat al Formulari 720. La taxa PCORI sempre va en la declaració del segon trimestre, fins i tot si l'any del vostre pla va acabar en un trimestre diferent.
- Utilitzar els números d'inscripció del TPA quan teníeu la intenció d'utilitzar el mètode 5500. La regla de l'IRS fa referència al Formulari 5500 realment presentat, no a l'informe d'inscripció del vostre administrador.
- Fer la mitjana dels recomptes inicial i final del 5500 en un pla que cobreix persones a càrrec. Quan hi ha persones a càrrec cobertes, heu de sumar els dos números, no fer-ne la mitjana.
- Oblidar l'HRA. Si patrocineu un HRA sobre un pla mèdic d'assegurança total, l'HRA és un pla autofinançat independent i ha de pagar la seva pròpia taxa.
- Comptar les persones a càrrec en un càlcul només d'HRA. Els HRA només compten els empleats.
- Utilitzar un mètode que requereix dades que no teniu. Si el vostre TPA no pot produir recomptes d'inscripció diaris, el mètode de recompte real és poc pràctic. La variant del factor d'instantània és més senzilla quan només teniu recomptes per nivells.
- Incomplir el termini del 31 de juliol. La penalització per no presentar la declaració comença en un 5% de l'impost impagat per mes i arriba fins a un màxim del 25%, més els interessos. La taxa pot ser petita per persona, però la penalització per retard s'acumula ràpidament en una plantilla gran.
- Oblidar-se de pagar a través de l'EFTPS o no incloure el Formulari 720-V. Una declaració sense pagament és una obligació oberta; l'IRS enviarà notificacions.
Construcció d'un flux de treball PCORI repetible
La taxa és petita. La penalització per errors és petita. L'impacte reputacional de rebre una carta de l'IRS sobre el compliment de les vostres prestacions no ho és. Un flux de treball net i repetible té aquest aspecte:
- Al desembre o al gener, identifiqueu cada pla de salut que patrocineu i classifiqueu-ne cadascun com a totalment assegurat, autoassegurat o HRA. Confirmeu si el proveïdor o vosaltres deveu la taxa PCORI per cadascun.
- Abans de l'abril, extreu les dades d'inscripció per a cada pla autoassegurat i tria un mètode de càlcul. Documenta la tria i les dades subjacents en un únic fitxer de treball. Sigui quin sigui el mètode que triïs, l'has d'aplicar de manera consistent a tots els anys de vigència d'aquell pla, a menys que tinguis un motiu justificable per canviar.
- Abans del juny, executa el càlcul. Valida-ho respecte a la taxa de l'any anterior; una variació de més del 10% per vida coberta significa que la tarifa ha canviat o que el nombre de persones ha variat substancialment, i hauries de ser capaç d'explicar quina de les dues opcions és.
- A mitjans de juliol, prepara el Formulari 720 (versió del segon trimestre), amb la taxa PCORI a la Part II, línia 133. Utilitza l'import en dòlars aplicable correcte per a l'any en què va finalitzar el pla anual.
- Abans del 31 de juliol, presenta el Formulari 720 i paga a través d'EFTPS (selecciona el període fiscal del segon trimestre) o envia-ho per correu amb un comprovant del Formulari 720-V.
- Conserva els registres durant almenys quatre anys, incloent-hi com has calculat les vides cobertes, quin mètode has utilitzat i qualsevol full de treball proporcionat pel teu gestor de beneficis.
Una comptabilitat precisa fa que això sigui dràsticament més fàcil. La taxa PCORI s'hauria de codificar en un compte de despeses de beneficis per a empleats o de compliment, no en els impostos generals de nòmina, perquè la teva tendència interanual sigui visible. Si fas un seguiment dels reemborsaments de l'HRA en un compte de passiu dedicat, les dades d'inscripció subjacents que necessites per al càlcul de la PCORI estaran just allà, als teus llibres.
Dates clau per posar al calendari
- 31 de juliol de 2026 — Data límit del Formulari 720 per als anys del pla que van finalitzar entre l'1 d'octubre de 2024 i el 30 de setembre de 2025 (tarifa de 3,47 ), i per als anys del pla que van finalitzar entre l'1 d'octubre de 2025 i el 31 de desembre de 2025 (tarifa de 3,84 \, inclosos els plans de l'any natural 2025).
- 31 de juliol de 2027 — Data límit del Formulari 720 per als anys del pla que finalitzin des de l'1 de gener de 2026 fins al 30 de setembre de 2026 (tarifa de 3,84 $, amb una tarifa actualitzada que probablement s'anunciarà a la tardor de 2026 per als anys del pla que finalitzin més tard).
- 30 de setembre de 2029 — Última data de finalització de l'any del pla subjecta a la taxa PCORI segons la legislació actual, després de l'extensió de la clàusula de caducitat del 2019. Qualsevol cosa que finalitzi després d'aquesta data no deu cap taxa.
Mantingueu organitzats els vostres registres de beneficis i compliment
El compliment de la PCORI és un petit exemple d'una veritat més gran: el cost d'encertar amb els beneficis dels empleats és principalment el cost de mantenir registres nets. Quan les dades d'inscripció, d'elecció de pla i de nòmina viuen en sistemes diferents, fins i tot una taxa de 1.600 $ es converteix en una cursa de diverses hores cada juliol. Beancount.io us ofereix una comptabilitat en text pla que és transparent, amb control de versions i preparada per a la IA: perfecta per fer el seguiment de les despeses de beneficis, les taxes PCORI i altres elements de compliment juntament amb la resta de les vostres finances. Comenceu de franc i convertiu els vostres llibres en una font única de veritat per a la temporada d'impostos i més enllà.