Спечелили сте парите честно, проследили сте разходите си и сте подали навреме — и все още дължите стотици или хиляди повече, отколкото трябва, защото доходът е попаднал в грешното приложение. Декларирайте наемен доход в Приложение C вместо в Приложение E и доброволно се подлагате на 15,3 процента данък самонаетост, който никога не сте дължали. Декларирайте земеделски доход във грешния формуляр и или надплащате същия този данък, или недоплащате и си навличате уведомление. Трите приложения, които събират по-голямата част от индивидуалния бизнес доход, изглеждат взаимозаменяеми от разстояние, а съвсем не са.
Версията за 30 секунди
Приложение C декларира печалба или загуба от бизнес, който управлявате като едноличен търговец (или дружество с ограничена отговорност с един член, което IRS пренебрегва) — свободна практика, консултации, търговия на дребно, занаяти, услуги. Нетната му печалба обикновено се облага както с данък върху дохода, така и с данък самонаетост.
Приложение E декларира допълнителен доход: наемна недвижима собственост, авторски възнаграждения и прехвърляни суми от партньорства, S корпорации, наследства и тръстове, показани в Приложение K-1. Наемният доход и доходът от авторски възнаграждения тук обикновено се избягват от данък самонаетост.
Приложение F декларира печалба или загуба от земеделие — обработване на земя, отглеждане на добитък и управление на ферма като собственик или арендатор. Подобно на Приложение C, нетните му приходи обикновено се облагат с данък самонаетост, когато участвате съществено.
Това е картата. Останалата част от това ръководство обхваща какво принадлежи на всяко приложение, данъчното третиране, което прави разграничението скъпо, и граничните случаи, при които една дейност може да обхваща две приложения.
Приложение C: Печалба или загуба от бизнес
Приложение C е мястото, където едноличните търговци декларират резултатите от търговия или бизнес. Ако работите на свободна практика, консултирате, управлявате онлайн магазин, карате за платформа за споделено пътуване, управлявате камион за храна или работите занаят под собственото си име, това е вашето приложение. Дружество с ограничена отговорност с един член, което не е избрало корпоративно облагане, също подава тук — IRS пренебрегва дружеството и ви третира като едноличен търговец за целите на данъка върху дохода.
Декларирате брутни приходи, изваждате обичайните и необходими бизнес разходи (реклама, материали, разходи за превозно средство, домашен офис, нает труд, застраховка, амортизация) и достигате до нетна печалба или загуба на ред 31. Това число преминава към Приложение 1 и след това към Формуляр 1040 като бизнес доход.
Ухапването на данъка самонаетост
Определящата характеристика на Приложение C е, че нетна печалба от 400 долара или повече задейства данък самонаетост, изчислен в Приложение SE. Плащате 15,3 процента — 12,4 процента за социална сигурност до годишната база за заплати плюс 2,9 процента за Medicare върху всеки долар — защото никой не е удържал данъци върху заплати от приходите ви. Все пак можете да приспаднете половината от данъка самонаетост от дохода си, а нетните приходи под 400 долара изцяло се избягват от данъка, но за повечето печеливши еднолични търговци това е най-големият данъчен разход на приложението.
Авансови данъци и водене на отчетност
Тъй като никой работодател не удържа за вас, печелившите податели на Приложение C обикновено дължат тримесечни авансови данъчни плащания — четири крайни срока годишно, с глоби за недоплащане, ако изостанете значително. Това е също приложението, където правилата за загуби от хоби нахапват: ако IRS реши, че дейността ви е хоби, а не бизнес, управляван с цел печалба, приспаданията на разходите ви изчезват, докато доходът остава облагаем. Показването на печалба в три от пет последователни години създава презумпция, че сте истински бизнес, което е още една причина чистите, отделни счетоводни книги да са важни от първия ден.
Чести грешки в Приложение C включват приспадане на лични разходи като бизнес разходи, неоставяне на Формуляри 1099-NEC на изпълнители, на които са платени 600 долара или повече, и — огледалният образ на темата на тази статия — оставяне тук на доход, който принадлежи на Приложение E, като например обикновени наемни постъпления, и плащане на данък самонаетост за привилегията.
Приложение E: Допълнителен доход и загуба
Приложение E събира доход, който достига до вас, без вие да управлявате бизнес ежедневно. Неговите части разказват какво покрива:
- Част I — наемна недвижима собственост и авторски възнаграждения. Всеки имот получава собствена колона: получени наеми, след това разходи за реклама, почистване, застраховка, лихва по ипотека, ремонти, данъци, комунални услуги, амортизация и още.
- Част II — доход или загуба от партньорства и S корпорации, преминаващи от Приложение K-1, което всеки субект ви изпраща.
- Част III — доход или загуба от наследства и тръстове, също от K-1.
- Редове за REMIC и интереси в инвестиционни кондуити за ипотеки върху недвижима собственост, за редкия данъкоплатец, който ги притежава.
Общата сума на приложението преминава към Приложение 1 заедно с резултата от Приложение C, но двете числа са стигнали там при различни правила — и тази разлика струва истински пари.
Обикновено без данък самонаетост
Наемният доход от недвижима собственост и повечето приходи от авторски възнаграждения, декларирани в Приложение E, не се облагат с данък самонаетост. Наемодател, който реализира 30 000 долара нетни наеми в Приложение E, дължи данък върху дохода върху тях, но не и 15,3 процента данък самонаетост — спестяване от приблизително 4 600 долара в сравнение с декларирането на същата печалба в Приложение C. Точно затова границата между двете приложения се пази толкова внимателно и защо неправилното класифициране на наемна дейност като бизнес е една от най-скъпите грешки при подаване, които един наемодател може да направи.
Доходът от партньорства и S корпорации има свои собствени правила за данък върху заетостта: генералните партньори обикновено плащат данък самонаетост върху своя дял от бизнес дохода, ограничените партньори обикновено не плащат, а акционерите в S корпорации плащат данъци върху заетостта само върху разумната заплата, която корпорацията им плаща — не върху разпределенията по K-1. Тези определения живеят от страната на субекта и в Приложение SE, но самият доход все пак се декларира в Приложение E.
Ограничения за пасивна дейност
Повечето наемни дейности в Приложение E са пасивни по определение, което означава, че се прилагат правилата за загуби от пасивна дейност. Обикновено не можете да използвате наемни загуби, за да компенсирате заплати или бизнес доход от Приложение C, с едно важно изключение: ако участвате активно в наема (одобряване на наематели, организиране на ремонти), можете да приспаднете до 25 000 долара наемни загуби срещу обикновен доход — но тази отстъпка се премахва постепенно между 100 000 и 150 000 долара модифициран коригиран брутен доход и изчезва над това. Отложените загуби се пренасят напред, докато имате пасивен доход, който да ги поеме, или се освободите от имота. Професионалистите в недвижими имоти, които отговарят на времевите тестове на IRS, избягват тези ограничения, но квалифицирането изисква най-малко 750 часа годишно в сделки с недвижима собственост плюс повече от половината от работното ви време.
Приложение F: Печалба или загуба от земеделие
Приложение F е селскостопанският брат на Приложение C: то декларира приходи и разходи от обработване, управление или стопанисване на ферма с цел печалба, независимо дали като собственик или арендатор. Ако отглеждате култури или добитък, управлявате мандра, овощна градина или разсадник, или обработвате наета земя по договор за дял от реколтата или паричен наем, оперативните ви резултати отиват тук. Подобно на Приложение C, обикновено се използва касовият метод — доход при получаване, разходи при плащане — и нетната му печалба се брои като приходи от самонаетост, когато участвате съществено.
Земеделският доход включва далеч повече от продажби на култури и добитък: плащания по държавни програми, постъпления от застраховка на реколтата, машинна работа по поръчка, разпределения от кооперативи и печалби от отгледан разплоден добитък — всички те имат свои редове. Разходите отразяват бизнес декларация, адаптирана към селското стопанство — фураж, семена, торове, химикали, ветеринарни разходи, гориво, нает труд, ремонти на оборудване, амортизация на машини и селскостопански сгради и лихва по земеделски заеми.
Специалните данъчни облекчения за земеделците
Конгресът дава на земеделците няколко предимства във времето, които си струва да се знаят:
- Облекчение за авансови данъци. Ако поне две трети от брутния ви доход идват от земеделие, можете изцяло да пропуснете тримесечните авансови плащания и да направите едно плащане до 1 март (или да подадете и платите изцяло до 1 март и да не дължите никакви авансови плащания).
- Усредняване на дохода. Приложение J позволява на земеделците и търговските рибари да усредняват земеделския доход за три години, изглаждайки данъчния скок от една рекордна година.
- Ползи за гориво и консервация. Земеделците могат да претендират кредити или възстановявания за федералния акциз върху гориво, използвано извън пътищата, и да приспаднат разходи за консервация на почвата и водата в рамките на годишни лимити.
Въпросът за наемодателя с дял от реколтата
Една от най-значимите граници на Приложение F включва наемодатели, които отдават земеделска земя срещу дял от реколтата, а не срещу пари. Ако участвате съществено в дейността или управлението на фермата — вземате решения за засаждане, участвате в управлението, работите земята — наемите ви с дял от реколтата са земеделски доход, деклариран в Приложение F и подлежащ на данък самонаетост. Ако не участвате съществено, същият този доход отива във Формуляр 4835, преминава към Приложение E като наемен доход и се избягва от данък самонаетост. Данъчното ръководство за земеделци на IRS (Публикация 225) разглежда подробно тестовете за съществено участие, защото наемодателите близо до границата трябва да знаят точно от коя страна са, преди декларацията да бъде подадена.
Когато една дейност обхваща две приложения
Повечето данъкоплатци живеят чисто в едно приложение. Проблемът започва там, където определенията се припокриват — и IRS има конкретни правила за всяко припокриване.
Краткосрочни наеми: Приложение E или Приложение C?
Притежаването на ваканционен наем или имот от типа Airbnb не ви прави автоматично бизнес по Приложение C. По подразбиране наемната недвижима собственост е в Приложение E. Преминавате към Приложение C, когато дейността изглежда като хотел, а не като наем — по-конкретно, когато средният престой на гост е 7 дни или по-малко (или 30 дни или по-малко със значителни лични услуги) и предоставяте съществени услуги основно за удобството на госта: ежедневно почистване, свежо бельо, приготвени ястия, внимание от типа консиерж. Предоставянето на отопление, осветление, събиране на отпадъци или почистване на общи площи не се брои за съществено. Самостоятелна хижа, наета за седмица с почистване при напускане, попада в Приложение E; дейност от типа на къща за гости с ежедневно почистване попада в Приложение C — и плаща данък самонаетост върху печалбата. Домакините близо до тази граница трябва внимателно да проследяват както продължителността на престоя, така и услугите, защото класификацията следва фактите, а не платформата, в която сте регистрирани.
Фермата със страничен бизнес
Земеделец, който също управлява неземеделско предприятие, води два комплекта счетоводни книги и подава и двете приложения. Класическият пример е щандът за фермерски продукти: продуктите, които сами сте отгледали, са доход по Приложение F, но стоките, които сте купили за препродажба — медът на съседа, сладкото на едро, занаятите — са продажби на стоки, които принадлежат на Приложение C. Същото разделение се прилага за земеделец, който извършва машинна работа по поръчка предимно извън фермата, управлява сервиз за ремонт на оборудване за обществеността или управлява място за събития в имота. Всяка дейност стои на собствената си печалба, собственото си разпределение на разходите и собственото си приложение.
Наемодатели с дял от реколтата и съществено участие
Както е описано по-горе, същият договор за дял от реколтата произвежда доход по Приложение F за участващ наемодател и доход по Формуляр 4835 към Приложение E за неучастващ такъв. Решението зависи от четирите теста за съществено участие и действителното поведение на наемодателя през годината, а не от това как договорът нарича споразумението. Тъй като данъкът самонаетост е наградата — приблизително 15 цента на всеки долар — наемодателите понякога преминават границата неволно, като се намесват в избора на семена или маркетинга. Ако договорът ви дава права за управление, разберете, че упражняването им има данъчна цена.
Авторски възнаграждения: създател или инвеститор?
Авторските възнаграждения се разделят по същата логика активен срещу пасивен. Автор, текстописец или изобретател, който създава основното произведение в хода на бизнес, декларира авторските възнаграждения в Приложение C и плаща данък самонаетост върху тях. Притежател на минерални права, който събира възнаграждения за нефт и газ, или инвеститор, получаващ възнаграждения от закупена интелектуална собственост, декларира в Приложение E без данък самонаетост. При съмнение въпросът е дали възнаграждението възнаграждава текущите ви лични усилия, или пасивното ви притежание на актив.
Избягване на класическите грешки
Четири грешки са причина за по-голямата част от щетите:
- Плащане на данък самонаетост, който не дължите. Обикновеният наемен доход, подаден в Приложение C, или неучастващите наеми с дял от реколтата, подадени в Приложение F, даряват по 15,3 процента на хазната за нищо.
- Нетно прихващане между приложения. Не можете да смесите загуба от Приложение C срещу наемен доход от Приложение E, за да създадете приспадане, а ограниченията за пасивни загуби могат да отложат загуби от Приложение E, които сте предполагали, че ще подслонят заплатите ви. Дръжте печалбата и загубата на всяко приложение в собствената им лента.
- Забравяне на Приложение SE — или подаването му, когато не трябва. Печалбите по Приложение C и активните печалби по Приложение F се нуждаят от Приложение SE; наемите по Приложение E обикновено не. И двете грешки се натрупват с глоби и лихви.
- Смесване на обхващащи дейности. Домакинът в Airbnb, който никога не е проследявал услугите, земеделецът, който е прекарвал стоки за препродажба през фермерската сметка, наемодателят, който е участвал, без да осъзнава — всички те са направили решението за класификация недоказуемо. Отделните сметки и съвременните записи са това, което ви позволява да защитите избраното от вас приложение.
Дръжте счетоводните книги на всяко приложение отделно от първия ден
Приложения C, E и F са всъщност тест по счетоводство, маскиран като данъчен формуляр: данъкоплатецът, чиито записи вече отделят бизнес дейностите от наемните имоти от земеделските предприятия, може да отговори на всеки въпрос по-горе за минути, докато данъкоплатецът с една смесена сметка реконструира годината от банкови извлечения и догадки. Ако печелите доход в повече от една от тези категории, дайте на всяка собствен регистър, собствени категории разходи и собствени файлове за пробег и разписки преди януари, а не следващия април.
Опростете финансовото си управление
Докато сортирате бизнес, наемен и земеделски доход в подходящите им приложения, поддържането на ясни финансови записи е това, което прави всяка класификация защитима. Beancount.io предоставя счетоводство на обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство на обикновен текст.
