Най-добрата ви година от десетилетие току-що приключи. Силна реколта, добри цени, може би продажба на техника в точния момент — и сега данъчният ви консултант ви поднася развръзката: този рекорден доход ви изтласка в по-висока данъчна ставка, така че държавата взема по-голям дял от всеки допълнителен долар, отколкото е вземала в която и да е от слабите ви години. Междувременно съсед, който е спечелил абсолютно същата обща сума за четири години, разпределена равномерно, плаща с хиляди по-малко данък. Един и същ доход, различно разпределение във времето, различен данък.
Точно тази разлика Schedule J съществува, за да запълни. Ако сте физическо лице, занимаващо се със стопанска дейност в областта на земеделието или търговския риболов, данъчният кодекс ви позволява да изберете част или целия доход от земеделие за тази година да бъде обложен така, сякаш сте го спечелили равномерно през предходните три години. Не подавате коригиращи декларации за старите години и не пипате самоосигурителния данък — просто изчислявате данъка върху дохода за тази година, използвайки по-ниските ставки, които базовите години са оставили неизползвани. Изследване, цитирано от USDA, установи, че фермерите са спестили средно над $4 400 чрез този избор, а въпреки това той остава една от най-недоизползваните разпоредби в инструментариума за фермерски данъци. Ето как работи, кой има право и кои детайли създават проблеми.
Как всъщност работи усредняването на дохода
Механиката се намира в Section 1301 от данъчния кодекс и се реализира в Schedule J на Form 1040, озаглавен „Income Averaging for Individuals With Income from Farming or Fishing". Рецептата има три стъпки:
- Изберете своя избран фермерски доход (EFI). Определяте целия или част от облагаемия доход за тази година от вашата земеделска или риболовна дейност като EFI. Това може да бъде всяка сума от нула до пълната фермерска част — избирате това, което води до най-нисък данък.
- Разделете го на три равни части през базовите години. Една трета от EFI се прибавя условно към облагаемия доход на всяка от трите предходни години („базовите години"), и допълнителният данък, който всяко прибавяне би генерирало, се изчислява с действителните данъчни ставки за съответната година.
- Съберете. Данъкът ви за годината на избора е равен на данъка върху останалия ви доход (облагаемият доход за тази година минус EFI, по ставките за тази година) плюс тези три добавки от базовия данък.
Нищо в предишните ви декларации не се променя — без коригиращи декларации, без преотваряне на години, без лихви. Базовите години са просто измервателна линийка за ставките. А изборът е годишен и гъвкав: можете да усреднявате тази година, да пропуснете следващата и да усреднявате отново по-следващата, като избирате различен размер на EFI всеки път.
Опростен пример
Да кажем, че сте с данъчен статус „single". Облагаемият ви доход е бил $40 000 във всяка от трите базови години, а тази година скача до $130 000, всичко от земеделие. Избирате $90 000 като EFI.
Без усредняване данъкът за тази година върху $130 000 е около $24 047, като най-горните долари се облагат с 24 процента. С усредняване плащате ставките за тази година върху останалите $40 000 (около $4 562), плюс допълнителния данък, който би се получил от прибавянето на $30 000 към всяка базова година от $40 000 — приблизително $5 753 на базова година, или $17 258 общо. Комбинираната сметка възлиза на около $21 819, спестявайки приблизително $2 228.
Спестяванията идват от едно място: долари, които биха били обложени с 24 процента тази година, се облагат със ставките от 12 и 22 процента, които по-слабите базови години са оставили на масата. (Тази илюстрация използва данъчния график за една година за простота; реалният Schedule J прилага действителните ставки за всяка базова година, така че вашият консултант или софтуер изчислява точните цифри.)
Кой може да използва Schedule J
Правилата за допустимост са по-широки, отколкото повечето хора очакват, в някои посоки, и по-строги в други:
- Трябва да сте физическо лице. Корпорации, партньорства, S corporations, наследства и тръстове не могат да използват усредняване на дохода. Но ако сте съдружник в земеделско партньорство или акционер в S corporation за земеделие, можете да усредните личния си дял от фермерския доход в собствената си декларация — изборът остава при вас, не при дружеството.
- Трябва да се занимавате със земеделска или риболовна дейност през годината на избора. Доходът за тази година трябва да е фермерски или риболовен доход. Това, което се счита за ферма, е щедро дефинирано: животновъдни, млекопроизводни, птицевъдни, овощни и зеленчукови ферми, плантации, ранчота, разсадници, пасища, оранжерии и подобни дейности — всички отговарят на условията.
- Базовите ви години могат да бъдат каквито и да е. Не е необходимо да сте се занимавали със земеделие през нито една от трите предходни години. Взели сте работа на заплата за две години, после се върнахте към фермата за рекордна реколта? Тези години с W-2 също работят като базови години.
- Данъчният статус може да се различава. Не сте дисквалифицирани само защото данъчният ви статус се е променил. Ако тази година подавате съвместно, но в базовите години сте подавали самостоятелно, все още можете да усреднявате.
- Рибарите са включени. От 2004 г. доходът от търговски риболов отговаря на условията при същите правила. „Риболовна дейност" означава търговски риболов съгласно дефиницията в Magnuson-Stevens Fishery Conservation and Management Act — работещото пристанище, не развлекателните чартъри. Членове на екипажа, плащани на дял, също могат да отговарят на условията, тъй като доходът от дял се счита за доход от риболовна дейност.
Какво се счита за избран фермерски доход
Можете да определите като EFI всеки вид доход, който се дължи на вашата земеделска или риболовна дейност — печалба по Schedule F, вашият разпределен дял от земеделско партньорство и, което е важно, печалби от продажба на бизнес активи на фермата. Тази последна категория е мястото, където усредняването тихо върши една от най-добрите си работи: продайте разплоден добитък, млечни крави или машини, държани достатъчно дълго, за да генерират печалба, и можете да изберете тази печалба като EFI и да разпределите данъка ѝ върху ставките на три по-слаби години.
Три ограничения ограждат избора:
- EFI не може да надвишава облагаемия ви доход. Ако удръжките и загубите свалят облагаемия ви доход под брутния фермерски доход, EFI е ограничен до размера на облагаемия доход.
- EFI от капиталови печалби не може да надвишава общата ви нетна капиталова печалба. Приписваната на фермата капиталова печалба, която избирате, не може да бъде повече от нетната капиталова печалба в декларацията ви като цяло.
- Трябва да идва от вашата стопанска дейност. Заплатите, които получавате като служител във фермата или на лодката на някой друг, не са доход от вашата земеделска дейност, така че не могат да бъдат EFI. Дейността трябва да е ваша (включително вашият дял от pass-through дружество).
Тъй като можете да изберете всяка сума до ограниченията, оптималният EFI рядко е „всичко". Правилното число запълва неизползваните по-ниски ставки на базовите години, без да прелива в по-високите им ставки — затова изчисляването на работния лист на Schedule J при няколко нива на EFI, или оставянето на софтуер да го оптимизира, е по-добре от отгатване.
Детайлите за базовите години, които създават проблеми
Повечето грешки със Schedule J се групират около пет детайла. Направете тези неща правилно и формулярът е лесен.
Отрицателните базови години ви помагат
Ако облагаемият ви доход в базова година е бил нула или отрицателен, защото удръжките са надвишили дохода, все още използвате тази цифра — отрицателна и всичко останало. Прибавянето на една трета от EFI върху година на загуба означава, че тези долари поглъщат истинско пространство при 0 процента, преди да достигнат която и да е ставка. Лоша година на суша в базовия ви период не е проблем за усредняването; тя е гориво за него.
Пазете копия от предишните си декларации
Schedule J се нуждае от облагаемия доход, данъчния статус и детайлите за капиталовите печалби за всяка базова година. Ако смените консултанта или софтуера, тези цифри все още трябва да дойдат отнякъде. Пазете копие от всяка подадена декларация — инструкциите на IRS го казват изрично — защото ще ви трябва декларацията за тази година като базова година за следващите три избора за усредняване.
Изборът трябва да е навременен
Правите избора, като прикачите Schedule J към навременно подадена декларация, включително с удължения. Обикновено не можете да добавите усредняване към закъсняла оригинална декларация. Вратата обаче не е напълно затворена: можете да направите, промените или отмените избора с коригираща декларация, докато срокът за искане на възстановяване за годината на избора все още е отворен.
Предишното усредняване се пренася напред
Ако сте усреднявали в по-ранна година, тази корекция се взема предвид, когато същата година по-късно служи като базова година. С прости думи, цифрите за дохода на базовата година се коригират за по-ранни разпределения на EFI, преди да се изпълни новото изчисление. Софтуерът се справя с това автоматично, но ако подавате на ръка, не просто копирайте реда за облагаемия доход от старата декларация — преминете през работните листове за базовите години.
Усредняването не засяга всичко
Два данъка остават извън избора. Самоосигурителният данък се изчислява върху действителните ви приходи за текущата година; усредняването променя само изчислението на данъка върху дохода. И усредняването не може да намали алтернативния минимален данък — ако сте обект на AMT, това изчисление протича без ползата от усредняването. Нито едно от двете ограничения не трябва да ви спира да изберете; просто не очаквайте спестяванията да се появят на тези редове.
Кога усредняването се изплаща — и кога не
Усредняването се изплаща, когато тази година е необичайно добра и поне една базова година е била слаба. Класическите тригери: възстановена реколта след години на суша, скок в цените на стоките, голяма еднократна продажба на разплоден добитък или оборудване, или първа пълна година обратно в дейността след отсъствие. Търговските рибари получават същата полза в сезон, когато уловът, цената или и двете са във ваша полза.
Прави малко, когато доходът ви е постоянен от година на година — разпределянето на равен доход върху равни ставки не променя нищо — и абсолютно нищо, когато тази година е най-лошата ви. Практическото правило: изчислявайте Schedule J всяка година, когато фермерският ви доход скочи, сравнете го с редовните данъчни таблици и прикачете формуляра само ако усредняването печели. Самите инструкции на формуляра ви казват да го подавате само когато води до по-нисък данък, така че недостатъкът от проверката е няколко минути аритметика.
Още една бележка за времето: тъй като базовите години се преместват напред, огромната година в крайна сметка се превръща в собствена базова котва. Усредняването на тазгодишния скок спрямо слабите години е ценно отчасти защото този скок по-късно ще повиши наличните ставки, когато се наложи да усредните бъдещ неочакван доход. Мислете за това като управление на данъчните ставки през цяла кариера от нестабилни сезони.
Добрите записи са истинската предпоставка
Всеки вход, който Schedule J изисква — фермерски срещу нефермерски доход, капиталови печалби, дължими на земеделската дейност, три години облагаем доход — е въпрос на водене на записи, преди да е въпрос на данъци. Фермерите, които улавят спестяванията от усредняване без усилие, са тези, чиито книги вече разделят фермерския доход от извънфермерските заплати, проследяват продажбите на активи с техните срокове на държане и пазят декларациите от предишни години там, където могат да ги намерят. Тези, които оставят пари на масата, обикновено не са объркани от избора; те просто не могат да реконструират цифрите през април.
Ако дейността ви смесва различни направления — да речем, стадо за месо плюс работа по приготвяне на сено по поръчка плюс учителската заплата на съпруга/съпругата — редовете за приписване на фермерски доход стават по-лесни всяка година, в която вашият сметкоплан държи тези потоци отделни от първия ден. За рибарите еквивалентът е да поддържат разчетни листове, споразумения за дялове и разходи за гориво и екипировка, организирани по сезон, така че доходът от риболовна дейност да е справка, а не археологически проект.
Поддържайте фермерските си книги готови за сезона на усредняване
Усредняването на дохода възнаграждава производителя, чиито записи могат да отговорят на три въпроса при поискване: какво е спечелила фермата тази година, какво е спечелила през всяка от последните три, и кои долари изобщо са дошли от фермата. Поддържането на ясни финансови записи през всеки сезон — възход, спад и всичко между тях — е това, което превръща Section 1301 от разпоредба, за която сте чували, в пари, които действително запазвате.
Beancount.io предлага счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти преминават към счетоводство в обикновен текст.
