Вашият 401(k) работи гладко — вноските влизат с всяка ведомост, съответстващите вноски на работодателя се финансират, всички са доволни. После един ден счетоводителят ви пита дали компанията някога е задържала вноските на служителите няколко допълнителни дни, преди да ги депозира, или дали планът е префинансирал собствениците миналата година. Ако отговорът е да, може да дължите данък, за който никога не сте чували, деклариран във формуляр, който никога не сте подавали: Форма 5330, Декларация за акцизни данъци, свързани с планове за служители.
Форма 5330 е точката за събиране на IRS за повече от дузина различни акцизни данъци, които се прилагат, когато нещо се обърка с пенсионен план или план за служители. Повечето от тях съществуват, за да наказват сделки, които излагат на риск активите на плана или обогатяват вътрешни лица. Това ръководство преминава през това какво обхваща формулярът, двата данъка, в които малките бизнеси се спъват най-често, как се изчисляват санкциите и как да поправите грешките, преди да се задейства вторият, много по-голям данък.
Какво обхваща Форма 5330
Мислете за Форма 5330 като един плик за много различни проблемни данъци. Всеки данък има свой собствен раздел от Кодекса и свой собствен приложение във формуляра. Пълният списък включва:
- Забранени сделки (член 4975) — сделки между плана и вътрешни лица
- Неразрешени за приспадане вноски на работодателя (член 4972) — внасяне на повече, отколкото лимитът за приспадане позволява
- Недостиг на минимално финансиране (член 4971) — невнасяне на изискуемите средства за пенсионен план с дефинирани доходи
- Прекомерни вноски в 401(k) (член 4979) — неуспешен тест за недискриминация ADP/ACP, оставен некоригиран
- Връщане на активи от плана към работодателя (член 4980) — изтегляне на пари обратно от плана
- Прекомерни вноски в 403(b) (член 4973(a)(3)), разпореждания и разпределения на ESOP (членове 4978 и 4979A), обезпечени обезщетения по осигурителен план (член 4976), прекомерни допълнителни придобивки (член 4977), забранени сделки с данъчни убежища (член 4965) и пропуснати уведомления за намаляване на обезщетения (член 4980F)
Ако вашият бизнес спонсорира 401(k), SEP, SIMPLE IRA план или план с дефинирани доходи, разделите, които ви касаят най-много, са 4975 и 4972, а 4979 е плътно зад тях. Останалите засягат предимно пенсии, ESOP и големи работодатели — но е полезно да знаете, че те споделят една декларация, защото един провал в плана може да задейства повече от един от тях.
Забранени сделки: 15% данък, който става 100%
Член 4975 е сърцето на Форма 5330 за малките бизнеси. Забранената сделка е широко дефинирана категория: почти всяка сделка между плана и неквалифицирано лице. Неквалифицираните лица включват работодателя, спонсориращ плана, попечители, собственици на 50% или повече от бизнеса, служители и директори, високоплатени служители, доставчици на услуги и техните семейни членове.
Забранените сделки включват продажба, замяна или отдаване под наем на имущество между плана и неквалифицирано лице; заемане на пари или предоставяне на кредит; предоставяне на стоки, услуги или съоръжения; прехвърляне на доход или активи от плана за ползване или в полза на неквалифицирано лице; и попечител, използващ активите на плана в свой интерес. Отбележете, че намерението няма значение — сделка, която технически отговаря на определението, е забранена, дори ако всички са действали добросъвестно и планът не е загубил нищо.
Грешките, които малките планове всъщност правят
Три модела са причина за повечето подавания по 4975 от малки бизнеси:
Закъснели вноски на служителите. Когато удържате вноски за 401(k) от заплатите, тези пари бързо стават активи на плана — Министерството на труда очаква малките планове да депозират вноските в рамките на седем работни дни, а по-големите планове — възможно най-скоро. Всяка ведомост, при която компанията задържа вноските след крайния срок, е забранена сделка: работодателят е използвал активи на плана в своя полза. Бизнес, който систематично депозира вноските две седмици закъснение, може да натрупа десетки отделни сделки за една година.
Заеми и наеми със собственика. Самостоятелно заето лице заема от плана повече, отколкото правилата за заеми на участници позволяват, или бизнесът наема офис пространство от имот, притежаван от IRA на собственика. Заемите на участници имат строги ограничения — обикновено по-малкото от $50 000 или половината от придобилия се баланс, изплатени в рамките на пет години — и всичко извън тези граници е забранен заем.
Припокриващи се сделки за услуги. Наемането на компания, притежавана от съпруга на попечителя на плана, за администриране на плана, или плащането на неразумно възнаграждение на свързан доставчик, може да е забранено предоставяне на услуги. Разумни, пазарни договорки с подходящи освобождавания са допустими; фамилиарните не са.
Как се изчислява данъкът
Данъкът от първо ниво е 15% от засегнатата сума за всяка година (или част от година) в данъчния период. Засегнатата сума обикновено е по-голямата от сумата пари и справедливата пазарна стойност на даденото или полученото имущество. За продължаваща договорка като наем или некоригиран закъснял депозит, всяка година, в която сделката остава некоригирана, генерира нова такса от 15% — инструкциите обясняват точно това натрупване с разработен пример.
Данъкът от второ ниво е мястото, където живее истинската болка: 100% от засегнатата сума, ако сделката не бъде коригирана в рамките на данъчния период. Корекция означава отмяна на сделката доколкото е възможно и поставяне на плана във финансово положение не по-лошо, отколкото би било, ако неквалифицираното лице беше действало при най-високите попечителски стандарти — обикновено възстановяване на активите плюс пропуснатите печалби. Всяко неквалифицирано лице, което е участвало, трябва да подаде отделна Форма 5330, така че една лоша сделка може да произведе няколко декларации.
Неразрешени за приспадане вноски: 10% данък върху префинансирането
Член 4972 налага 10% акцизен данък върху неразрешените за приспадане вноски на работодателя в квалифицирани планове. Всяко приспадане на работодателя за вноски в план има таван — за планове с дефинирани вноски, обикновено 25% от компенсацията, изплатена на участниците в плана през годината. Внесете повече от лимита и превишението не подлежи на приспадане за целите на данъка върху дохода; оставете го в плана, вместо да го изтеглите, и 10% акцизен данък се прилага година след година, докато превишението се използва или премахне.
Малките бизнеси обикновено задействат този данък по един от три начина. Първо, печеливша година изкушава собствениците да натъпчат допълнителни пари в плана, без да проверят тавана от 25% от компенсацията — особено често срещано в бизнеси с много собственици, където голяма вноска за двама собственици надхвърля лимита, изчислен върху скромна ведомост на персонала. Второ, план с дефинирани доходи получава вноска, изчислена от остаряла актюерска оценка. Трето, придобиване или колебание във ведомостта намалява допустимата компенсация, след като вноските вече са направени.
Решението е да премахнете превишението или да го приложите срещу бъдещи вноски, подлежащи на приспадане. Плановете с дефинирани доходи и някои ситуации с дефинирани вноски имат изключения и правила за подреждане, така че направете изчислението с вашия актюер или CPA, преди да напишете чека — но принципът е прост: вноските, подлежащи на приспадане, влизат, превишението излиза, а каквато и неразрешена за приспадане сума остане, плаща 10% годишно.
Другите приложения, които си струва да познавате
Дори ако 4975 и 4972 са основните ви експозиции, още три приложения заслужават бърз преглед:
Неуспешен тест за недискриминация (член 4979). Ако вашият ADP или ACP тест за 401(k) се провали — което означава, че високоплатените служители са отложили непропорционално повече от всички останали — превишението трябва да бъде възстановено в рамките на 2,5 месеца след края на плановата година. Пропуснете този прозорец и се прилага 10% акцизен данък върху превишението, деклариран във Форма 5330. Дизайните на планове с гарантирана защита съществуват именно за да направят това приложение ирелевантно.
Недостиг на минимално финансиране (член 4971). Пенсиите с дефинирани доходи трябва да бъдат финансирани съгласно законовите минимуми. Не го направите и акцизният данък се прилага върху неплатения баланс — 10% за планове с един работодател, с 100% данък от второ ниво, ако недостигът не бъде коригиран. Плановете с паричен баланс, които много малки професионални фирми сега спонсорират, също живеят под тези правила.
Връщане на активи (член 4980). Когато план се прекрати с излишни активи, които се връщат на работодателя, връщането се облага с акцизен данък от 20% — или 50%, освен ако работодателят не установи заместващ план или не предостави разширени обезщетения на участниците. Прекратяването на префинансирана пенсия без планиране за този данък е скъпа изненада.
Механика на подаване: Кой подава, кога и как
Кой подава. Лицето, отговорно за данъка, подава декларацията: неквалифицираното лице за забранени сделки, работодателят за неразрешени за приспадане вноски и недостиг на финансиране. Запомнете, че всяко неквалифицирано лице в сделка по 4975 подава отделно.
Кога. За най-често срещаните приложения — 4972, 4973(a)(3), 4975, 4976, 4978 и 4979A — декларацията се дължи до последния ден на седмия месец след края на данъчната година на подаващия. Подаващ с календарна година декларира акцизните данъци за 2026 г. до 31 юли 2027 г. Няколко раздела запазват свои собствени крайни срокове, така че потвърдете крайния срок за вашето приложение в инструкциите, вместо да предполагате.
Как. Форма 5330 може да бъде подадена електронно чрез системата Modernized e-File на IRS, а електронното подаване е задължително за подаващи, които подават поне 10 декларации от всякакъв вид през календарната година, в която се дължи Форма 5330 — подаването на хартия, когато електронното подаване е задължително, се брои като неподаване изобщо. Отбележете, че IRS отмени задължението за електронно подаване за данъчни години, приключващи на 31 декември 2025 г., но задължението е правилото по подразбиране занапред.
Първо коригирайте, после подавайте. Подаването на декларацията декларира данъка; то не поправя основния проблем. За закъснели вноски, Програмата за доброволна попечителска корекция на Министерството на труда определя приетата корекция: депозирайте липсващите суми плюс пропуснатите печалби и документирайте всичко. За оперативни провали в плана по-широко, Системата за разрешаване на съответствие на планове за служители на IRS предоставя пътища за самокорекция и доброволна корекция. Чистият запис за корекция също е това, което спира годишния измервателен уред от 15% — и напълно блокира 100% данък от второ ниво.
Чести грешки, които правят малкия проблем голям
- Третиране на компанията и плана като един портфейл. Закъснелите вноски са забранената сделка по 4975 номер едно, самонанесена. Настройте автоматични депозити, синхронизирани с всяка ведомост, и ги сверявайте месечно.
- Игнориране на тавана за приспадане до времето за данъци. Моделирайте лимита от 25% от компенсацията преди вноските в края на годината, не след като декларацията е изготвена.
- Коригиране на операцията, но пропускане на декларацията. Депозирането на закъснели вноски с печалби поправя плана; то не декларира акцизния данък. Форма 5330 все още се дължи.
- Оставяне на една закъсняла година да стане три. 15% данък се повтаря за всяка година, в която сделката остава некоригирана, а 100% данък надвисва в края на данъчния период. Отбележете корекцията в календара.
- Приемане, че добросъвестността е защита. Статутът на забранена сделка зависи от структурата на сделката, а не от нечии мотиви. Освобождаванията трябва да бъдат положително изпълнени.
Пазете плана си — и счетоводните си книги — чисти
Данъците по Форма 5330 споделят обща причина: пари от плана, движещи се по различен график или в различна сума, отколкото правилата позволяват. Същата дисциплина, която поддържа главната ви книга надеждна — навременни депозити, месечни сверки, документирани одобрения — е това, което държи акцизните данъци далеч от бюрото ви. Когато вноските, съответстващите вноски на работодателя и лимитите за приспадане се проследяват в реално време заедно с останалите ви финанси, проблемите изплуват, докато все още са евтини за коригиране.
Опростете финансовото си управление
Докато следите вноските във ведомостта, вноските в плана и лимитите за приспадане, поддържането на ясни финансови записи е от съществено значение. Beancount.io предоставя счетоводство на обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти преминават към счетоводство на обикновен текст.
