Продажба на животозастрахователна полица, притежавана от бизнес: Как се облага ликвидационен сетълмент

Вашата компания е закупила ключова полица преди години, а сега ключовото лице се е пенсионирало, споразумението за покупко-продажба, което тя е финансирала, е пренаписано, или премиите просто са се превърнали в тежест за паричния поток. Дружество за сетълмент ви предлага 120 000 USD за полица с парична стойност при прекъсване от 95 000 USD. Първият ви инстинкт е да я третирате като всяка друга продажба: приходи минус това, което сте платили, обложено като капиталова печалба. Този инстинкт ще обърка данъчната ви декларация в две посоки едновременно, защото IRS разделя приходите от ликвидационен сетълмент на три части – една необлагаема, една като обикновен доход, и само последната като капиталова печалба. Ето как работи всяка част, допълнителните правила, които се прилагат, защото бизнесът притежава полицата, и алтернативите, които трябва да оцените, преди да подпишете.

Какво всъщност е ликвидационен сетълмент​

Ликвидационният сетълмент е продажба на съществуваща животозастрахователна полица на външен инвеститор за повече от нейната парична стойност при прекъсване, но по-малко от нейното обезщетение при смърт. Купувачът поема плащането на премиите и получава обезщетението при смърт, когато застрахованият почине. Вие си тръгвате с еднократна сума, която обикновено е няколко пъти по-голяма от това, което застрахователят би ви дал при прекъсване.

Бизнесите често притежават полици, от които вече нямат нужда, по-често, отколкото си мислите:

• Ключовият служител напусна или се пенсионира, но компанията продължи да плаща премии по навик.
• Споразумение за покупко-продажба беше преструктурирано, оставяйки старата финансираща полица изоставена.
• Премиите по универсална животозастраховка нараснаха с цената на застраховката, докато полицата не се превърна в източник на загуби.
• Самият бизнес беше продаден, а полицата не беше прехвърлена с него.

Преди 2017 г. продажбата също беше наказвана от правило за основата, което правеше изчисленията тежки. Законът за данъчни облекчения и работни места поправи това, а настоящите правила са значително благоприятни за продавача – стига да отчетете продажбата правилно.

Трите части: Как се облагат вашите приходи​

Данъчното облагане на продажба на полица произтича от Revenue Ruling 2009-13, изменен от Закона за данъчни облекчения и работни места. Забравете „приходи минус премии равно на капиталова печалба“. Вашето изплащане е разделено на три пласта, всеки обложен по различен начин:

1. Приходи до вашата данъчна основа: необлагаеми. Вашата основа е общата сума на премиите, които сте платили по полицата. Този пласт е връщане на собствените ви пари, така че няма данък. Преди 2018 г. IRS намаляваше основата ви с вътрешните разходи за застраховка на полицата, което свиваше необлагаемата част. Конгресът отмени това намаление, така че днес вашата основа е просто платените премии – ясно число, което собствените ви счетоводни книги вече трябва да показват.

2. Печалба от основата до паричната стойност при прекъсване: обикновен доход. Ако бяхте прекъснали полицата при застрахователя вместо да я продадете, всичко над основата щеше да бъде обикновен доход съгласно раздел 72(e). IRS прилага същото третиране към продажбата до линията на стойността при прекъсване, съгласно доктрината за заместване на обикновения доход. Този пласт се облага с пределната ви ставка, а не със ставките за капиталови печалби.

3. Приходи над паричната стойност при прекъсване: капиталова печалба. Само премията, която купувачът плаща над стойността при прекъсване, получава капиталово третиране. Дали е краткосрочна или дългосрочна зависи от това колко дълго сте притежавали полицата – полиците, притежавани от бизнес, почти винаги са дългосрочни.

Пример с изчисление​

Да предположим, че вашата компания е платила 80 000 USD премии през годините. Паричната стойност при прекъсване на полицата е 95 000 USD, а доставчик на сетълмент плаща 120 000 USD за нея. Сумата от 120 000 USD се разделя по следния начин:

• Първите 80 000 USD (вашата основа): необлагаеми.
• Следващите 15 000 USD (от основата до стойността при прекъсване): обикновен доход.
• Последните 25 000 USD (над стойността при прекъсване): капиталова печалба, почти сигурно дългосрочна.

Общият облагаем доход е 40 000 USD, но само 25 000 USD от него отговарят на условията за ставки за капиталови печалби. Продавач, който отчита всичките 40 000 USD като капиталова печалба, недоплаща за обикновената част; продавач, който отчита всичко като обикновен доход, надплаща за капиталовата част. И двете грешки са лесни за допускане, ако вашите книги не водят отделно отчет за платените премии и паричната стойност при прекъсване.

Документацията: формуляри 1099-LS и 1099-SB​

Тъй като Законът за данъчни облекчения и работни места добави раздел 6050Y, продажбите чрез ликвидационен сетълмент идват със специално информационно отчитане, така че IRS вече знае очертанията на сделката ви, преди да подадете декларация:

• Формуляр 1099-LS, Докладвана продажба на животозастрахователна полица. Купувачът подава този формуляр и ви изпраща копие, отчитайки сумата, която ви е платил, и датата на продажбата.
• Формуляр 1099-SB, Инвестиция на продавача в животозастрахователен договор. Застрахователната компания подава този формуляр, отчитайки вашата инвестиция в договора – по същество вашата премийна основа.

Съхранявайте и двата формуляра с данъчните си файлове, но не разчитайте на тях сляпо. Числото на застрахователя отразява неговите записи, а не вашите, и несъответствия се случват – особено при по-стари полици, които са преминали през конверсии, 1035 обмени или сливания на застрахователи. Вашият собствен премиен регистър е решаващият фактор, което е още една причина да проследявате всяко плащане на премия като отделен запис с дата, вместо да го скривате в общ ред за застрахователни разходи.

Полиците, притежавани от бизнес, имат допълнителни правила​

Всичко по-горе се отнася за всеки продавач. Тъй като бизнесът притежава вашата полица, още два режима се намесват в сделката.

Раздел 101(j): Уведомление, съгласие и формуляр 8925​

Животозастраховането, притежавано от работодател, попада под раздел 101(j), добавен от Закона за защита на пенсиите от 2006 г. Неговото основно правило се отнася до обезщетението при смърт: ако вашата компания някога го получи, необлагаемото изключение е ограничено до платените премии, освен ако не са изпълнени две условия – застрахованият служител е получил писмено уведомление и е дал писмено съгласие преди издаването на полицата, и застрахованият отговаря на изключение за статут (нает през последните 12 месеца, или директор или високоплатен служител към момента на издаване). Ако документацията липсва, по-голямата част от обезщетението при смърт става облагаем доход.

Защо това има значение, когато продавате, а не получавате обезщетение? По три причини. Първо, опитни купувачи знаят правилата на 101(j) и съответно оферират, така че липсващата документация за уведомление и съгласие може тихо да намали офертите ви. Второ, ако продажбата пропадне и запазите полицата, същата празнина в документацията все още е там. Трето, докато компанията притежава полицата, дължите на IRS формуляр 8925, Отчет за животозастрахователни договори, притежавани от работодател, всяка година – задължение за подаване, за което много малки бизнеси с една стара полица не знаят. Извадете оригиналните формуляри за съгласие, преди да излезете на пазара; ако не съществуват, говорете с данъчния си съветник какво означава това както за продажната цена, така и за миналите ви декларации.

Правилото за прехвърляне срещу възнаграждение оформя офертата на купувача​

Когато полица смени собственика си срещу пари, правилото за прехвърляне срещу възнаграждение от раздел 101(a)(2) обикновено отнема необлагаемия характер на евентуалното обезщетение при смърт за купувача, подлежащо на изключения за прехвърляния на застрахования, на определени свързани лица и прехвърляния с пренос на основата. Купувачите на ликвидационни сетълменти работят в рамките на това правило всеки ден: те моделират данъка, който ще дължат върху обезщетението при смърт, и го изваждат от това, което ви предлагат.

Не е нужно да изчислявате тяхната данъчна сметка, но трябва да разберете нейната посока. Всичко, което влошава данъчната позиция на купувача – неясна верига на собственост, полица, която вече е била прехвърляна веднъж – излиза директно от вашата офертна цена. Чисти записи и чиста верига на собственост са преговарящ лост, а не просто съответствие.

Алтернативи, които си струва да оцените, преди да продадете​

Сетълментът често е най-добрият изход, но не е единственият. Оценете всяка от тези опции, преди да приемете оферта:

• Прекъсване за парична стойност. Долната граница, която всяка оферта трябва да надмине. Просто, бързо и напълно документирано от застрахователя – но обикновено най-ниското изплащане.
• 1035 обмен. Можете да замените полицата за анюитет или хибриден договор за дългосрочни грижи без текущ данък, запазвайки основата и отлагайки печалбата. Полезно, когато бизнесът все още иска капиталът да работи в застрахователна или анюитетна обвивка.
• Заем или теглене от полицата. Заемът срещу паричната стойност осигурява пари в брой, без да задейства продажба изобщо, въпреки че неплатените заеми намаляват обезщетението при смърт и могат да причинят изтичане с изненадващи данъчни последици.
• Намалена изплатена или удължена срочна. Много полици ви позволяват да спрете да плащате премии и да конвертирате съществуващата стойност в по-малка изплатена полица или удължаване на срока – струва си да обмислите, ако все още имате нужда от известно покритие.
• Ускорено обезщетение при смърт или виатикален сетълмент. Ако застрахованият е терминално или хронично болен, раздел 101(g) може да изключи приходите от дохода изцяло. Отговарящ на условията виатикален сетълмент побеждава всеки друг изход по отношение на данъци; потвърдете допустимостта, преди да преследвате стандартен сетълмент.
• Оставяне на полицата да изтече. Почти винаги най-лошият избор – губите както стойността при прекъсване, така и премията от сетълмента, а всички непогасени заеми все още могат да задействат облагаем доход.

Едно предупреждение, което важи за всички тях: ликвидационните сетълменти се регулират на щатско ниво и повечето щати изискват доставчиците на сетълмент и брокерите да бъдат лицензирани. Работете само с лицензирани страни, вземете множество оферти и се пазете от всеки, който ви притиска да решите, преди да сте сравнили офертите. Разликата между първата оферта и най-добрата оферта обикновено е най-голямата „възвръщаемост“ в цялата сделка.

Отчитайте продажбата като изваждане на актив, а не като неочаквана печалба​

Изчислението с трите части работи само ако вашите книги могат да предоставят двата му входа при поискване: обща сума на платените премии и парична стойност при прекъсване към момента на продажбата. Третирайте всяка полица, притежавана от компанията, като проследяван актив от деня на издаването ѝ – всяка премия като запис с дата срещу тази полица, всеки годишен отчет съгласуван – и продажбата се превръща в рутинен запис за изваждане. В обикновен текстов регистър примерът по-горе се осчетоводява чисто:

2026-09-15 * "Продажба на ключова полица на доставчик на сетълмент" "Приходи от ликвидационен сетълмент"
  Assets:Cash:Checking                  120000.00 USD
  Assets:Life-Insurance:Key-Person-CSV  -80000.00 USD
  Income:Ordinary:Life-Settlement-Gain  -15000.00 USD
  Income:Capital-Gains:Life-Settlement  -25000.00 USD

Една транзакция, и всяка данъчна част има собствена сметка – възстановяването на основата, обикновената печалба и капиталовата печалба са разделени в момента, в който парите пристигнат, вместо да бъдат реконструирани по време на данъчния сезон. Приложете формулярите 1099-LS и 1099-SB към нея и вашият данъчен консултант разполага с всичко необходимо без нито един последващ въпрос. Ако искате да видите как тези записи преминават в отчети и визуално табло, интерфейсът Fava визуализира приходите и баланса на вашия регистър от същия файл.

Поддържайте записите за полицата организирани от първия ден​

Ликвидационният сетълмент възнаграждава продавача, чиито записи са пълни: премии, доказуеми до стотинка, формуляри за съгласие налични, 1099 формуляри съответстващи на записите в регистъра. Beancount.io предоставя обикновено текстово счетоводство, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни – без черни кутии, без зависимост от доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти преминават към обикновено текстово счетоводство.