Ето сценарий, който се случва всяка година в тясно притежавани фирми: основател иска да възнагради ръководителя на операциите, който е с компанията от първата година – някой, когото бизнесът наистина не би могъл да замени за кратко време. Увеличението се облага бързо с данъци. Бонусът изчезва в банковата сметка на служителя без никакви условия. Директното закупуване на застраховка живот за служителя е щедро, но премиите са достатъчно скъпи, че нито бизнесът, нито служителят искат да поемат пълните разходи сами.
Сплит-долар застраховката живот е създадена точно за тази празнина. Това не е вид застрахователна полица – това е споразумение за споделяне на разходите и ползите от една полица. И въпреки че звучи като нишов застрахователен термин, това е един от по-полезните инструменти, които малкият или средният бизнес има за задържане на ключови хора, защита срещу загубата на някого критичен и прехвърляне на богатство към следващото поколение, без нито една страна да плаща пълната цена.
Какво всъщност представлява сплит-долар застраховката живот
В основата си сплит-доларът е споразумение – обикновено между работодател и ключов служител, въпреки че може да бъде и между родител и дете, или двама бизнес партньори – за разделяне на премиите, паричната стойност и обезщетението при смърт на една единствена постоянна застраховка живот.
„Разделянето“ се случва по линиите, които страните договорят в писмен договор. Често срещана настройка: бизнесът плаща част или всички премии по време на работните години на служителя. В замяна, ако служителят почине, докато полицата е в сила, бизнесът възстановява това, което е платил, и семейството на служителя получава останалата част от обезщетението при смърт. Никой не трябваше да плаща за пълна полица сам и двете страни получиха нещо ценно от това.
Важно е да разберете какво не е сплит-доларът. Това не е специален продукт, който купувате от застрахователна компания. Това е договорна структура, насложена върху обикновена постоянна полица – обикновено животозастраховане за цял живот или индексирано универсално животозастраховане, тъй като те натрупват парична стойност с течение на времето, което прави споразумението струващо си да се структурира на първо място.
Двата начина за структуриране
Почти всяко сплит-долар споразумение попада в една от двете групи и разликата между тях променя кой притежава полицата, кой контролира паричната стойност и как IRS облага цялото нещо.
Залогово прехвърляне
В споразумение за залогово прехвърляне служителят притежава полицата. Работодателят плаща част или всички премии, но не държи самата полица – вместо това държи обезпечителен интерес, подобно на това как банка държи залог върху автомобил, който е финансирала. Ако служителят почине, работодателят получава обратно своите вноски за премии от обезщетението при смърт (без данъци, тъй като се третира като връщане на парите, които е авансирал), а посочените бенефициенти на служителя получават останалото.
Тъй като служителят е действителният собственик, той обикновено запазва повече контрол: може да има достъп до паричната стойност на полицата през живота си (при условие че възстанови обезпечителния интерес на работодателя) и избира бенефициентите за своя дял.
Тази структура има тенденция да привлича изпълнители, които искат обезщетение, което се държи повече като лична собственост – нещо, което в крайна сметка могат да притежават изцяло, след като споразумението бъде прекратено (процес, наречен „изтегляне“, разгледан по-долу).
Одобрение
В споразумение за одобрение ролите се обръщат: работодателят притежава полицата изцяло, плаща премиите и запазва пълен контрол върху паричната стойност като бизнес актив в баланса си. Работодателят просто одобрява – прехвърля – част от обезщетението при смърт на избраните бенефициенти на служителя.
Служителят никога не докосва паричната стойност, докато работи там. Това, което получава, е защитата на обезщетението при смърт: ако почине, докато е нает (или докато одобрението е активно), семейството му получава одобрения дял от изплащането.
Тази версия е по-често срещана, когато основната цел е задържане, а не изграждане на богатство за служителя. Тя е лесна за администриране от бизнеса и тъй като компанията притежава актива, това остава твърдо бизнес решение, а не нещо, върху което служителят има някакво право да си тръгне.
| Залогово прехвърляне | Одобрение | |
|---|---|---|
| Кой притежава полицата | Служител | Работодател |
| Кой контролира паричната стойност | Служител (нето от интереса на работодателя) | Работодател |
| Възстановяване на премиите на работодателя | Възстановяване без данъци при смърт на служителя | Паричната стойност остава бизнес актив |
| Най-подходящ за | Изпълнители, които искат евентуална лична собственост | Работодатели, които дават приоритет на задържането и простотата |
Как IRS го облага: Два режима, а не един
Това е частта, която обърква хората, и си струва да се разбере правилно, преди да се подпише нещо. IRS облага сплит-долар споразуменията по един от два различни режима и избраната структура до голяма степен определя кой се прилага.
Режимът на икономическа изгода. Тук служителят се облага всяка година върху стойността на чистата застрахователна защита, която получава – не върху самите долари за премия, а върху цената на покритието, изчислена с помощта на публикуваните от IRS таблици за смъртност (ставки от Таблица 2001). Тази сума се появява като обикновен доход, обикновено отчетен във формуляр W-2 на служителя. Този режим е по подразбиране за планове за одобрение, тъй като работодателят притежава полицата и служителят просто получава обезщетение.
Режимът на заем. Тук плащанията на премиите от работодателя се третират като серия от заеми към служителя. Служителят или плаща реална лихва върху тези „заеми“ обратно на работодателя, или – ако не го направи – IRS приписва лихва по приложимия федерален процент и облага тази приписана сума като доход. Този режим обикновено управлява планове за залогово прехвърляне, тъй като служителят притежава полицата и плащанията на работодателя изглеждат повече като финансиране, отколкото като подарък на покритие.
Подробност, която изненадва много собственици на бизнес: при нито един от режимите работодателят не може да приспадне плащанията на премиите като обикновен бизнес разход. IRS третира сплит-долар премиите като форма на компенсация на служителите, а не като приспадащ се оперативен разход, независимо коя структура използвате. Това не убива стойността на споразумението – обезщетението при смърт без данъци и стойността на задържането са все още реални – но означава, че сплит-доларът не е игра за данъчни отписвания. Това е стратегия за компенсация и защита, която се случва да бъде данъчно ефективна за служителя, а не непременно за текущата данъчна сметка на бизнеса.
За какво всъщност бизнесът го използва
Сплит-доларът се появява в няколко повтарящи се ситуации в тясно притежавани компании:
- Задържане на ключов човек без паричен бонус. За служител, който бизнесът не може да си позволи да загуби – топ продавач, технически съосновател, който никога не е взел дял, ръководител на операции, който притежава институционални знания – сплит-доларът предлага съществено, данъчно ефективно обезщетение, от което е по-трудно да се откажеш, отколкото от подписващ бонус, който вече е похарчен.
- Защита на ключов човек, отразена обратно към семейството. Много бизнеси вече носят застраховка живот за ключов човек, където компанията е едновременно собственик и бенефициент, единствено за да смекчи финансовия удар от загубата на някого критичен. Сплит-доларът позволява на бизнеса да разшири версия на същата полица, така че семейството на самия служител също да се облагодетелства, вместо изплащането да отиде изцяло за компанията.
- Изпълнително възнаграждение за хора, които вече са достигнали лимити на други места. Силно компенсираните служители често достигат лимити за вноски в 401(k) и други квалифицирани планове много преди доходите им да го направят. Сплит-доларът стои извън тези лимити, давайки на бизнеса още един лост за възнаграждаване на висши служители.
- Бизнес приемственост и прехвърляне на богатство. В семейните фирми сплит-долар споразуменията понякога се комбинират с неотменим застрахователен тръст (ILIT), така че обезщетенията при смърт да преминат към следващото поколение, без да бъдат включени в облагаемото наследство. Това става правно сложно бързо и е случай на употреба, който конкретно изисква адвокат по планиране на наследство, а не подход „направи си сам“.
Реалните компромиси
Сплит-доларът не е труден за обяснение на концептуално ниво, но е наистина сложен в изпълнението и си струва да бъдем честни относно недостатъците, преди бизнесът да се ангажира с такъв.
Изисква истинско, внимателно изготвено споразумение. Това не е нещо, което да се скицира с ръкостискане. Писменият договор трябва да уточнява кой какво притежава, как се възстановяват премиите, какво се случва, ако служителят напусне, преди споразумението да узрее, и как работи разделянето на обезщетението при смърт. Неяснотата тук е точно това, което предизвиква проверка от IRS или спорове по-нататък.
Планирането на изтегляне и напускане е също толкова важно, колкото и самото споразумение. Повечето сплит-долар планове не са предназначени да работят вечно – много са проектирани така, че работодателят в крайна сметка да бъде изплатен и да се „изтегли“ от споразумението, прехвърляйки полицата на служителя. Какво се случва, ако служителят напусне след пет години, много преди тази точка? В план за залогово прехвърляне служителят може да може да запази полицата, като възстанови дела на работодателя. В план за одобрение работодателят обикновено запазва актива и служителят просто губи бъдещото обезщетение. Както и да е, това трябва да бъде отговорено в споразумението предварително, а не импровизирано по време на напускане.
Текущото съответствие не е упражнение тип „настрой и забрави“. Тъй като IRS облага споразумението ежегодно (който и режим да се прилага), бизнесът трябва да проследява сумата на приписания доход или икономическата изгода всяка година, да я отчита правилно и да поддържа чиста документация. Дипломиран експерт-счетоводител (CPA), който реално е правил това преди, не е по избор – двата управляващи данъчни регламента (Treasury Reg. §1.61-22 за икономическа изгода, §1.7872-15 за режима на заем) са достатъчно плътни, че грешното прилагане на механиката рискува IRS да прекласифицира цялото споразумение, с обратни данъци и глоби.
Това е инструмент за компенсация, а не данъчно убежище. Както беше отбелязано по-горе, бизнесът не получава приспадане на премията. Ако основната цел е минимизиране на данъчната сметка за тази година, сплит-доларът е грешният инструмент. Ако целта е задържане на ключов човек и защита на бъдещето на бизнеса по начин, който също облагодетелства семейството на този човек, струва си да се обмисли сериозно.
Правилно осчетоводяване
Каквато и структура да избере бизнесът, сплит-доларът създава реални записи в счетоводните книги, които лесно могат да бъдат объркани, ако се третират като „просто застрахователна сметка“. Платените премии по план за одобрение изграждат актив с парична стойност в баланса на компанията – а не разход – докато всяка сума за икономическа изгода или приписан лихвен доход, приписана на служителя, трябва да премине през заплатите като облагаема компенсация, а не да бъде групирана в общ ред „застраховка“. При план за залогово прехвърляне вноските на работодателя за премии функционират повече като вземане: сума, която бизнесът очаква да възстанови от полицата по-късно, а не потънал разход.
Грешното разграничаване от първата година има тенденция да се натрупва – неправилно класифицирано плащане на премия тихо подценява активите или надценява разходите, докато полицата е в сила, и това е вид грешка, която CPA, преглеждащ книгите от предходни години, трябва старателно да разплете. Това е точно вид споразумение, при което обикновеното, версионно контролирано счетоводство си заслужава: Beancount.io ви позволява да проследявате актива с парична стойност, възстановимия лихвен интерес на работодателя по премиите и приписания доход на служителя като ясно разделени сметки от първия ден, с пълна история на всеки запис, ако бъдещ счетоводител – или IRS – попита как са изградени числата. Започнете безплатно и поддържайте споразумения като това одитируеми от първото плащане на премия.