Вашата пролетна гала вечер събра 12 000 долара от томболата и тихия търг заедно, и всяка стотинка отиде директно в програмите. Тогава вашият касиер задава неудобен въпрос: дължим ли данък върху парите от томболата? Отговорът изненадва повечето управителни съвети на организации с нестопанска цел. IRS обикновено третира хазарта — бинго, томболи, пул-табс, казино вечери — като бизнес дейност, а не като благотворителна. Похарчването на приходите за вашата мисия не прави самата дейност освободена от данъци. Ако вашите игри се провеждат редовно и не се прилага изключение, тази „малка томбола“ може да генерира данък върху несвързания бизнес доход, задължения за отчитане на победителите и отделна данъчна декларация, която никога не сте подавали.
Това ръководство разглежда как IRS анализира благотворителния хазарт, двете изключения, които най-често спасяват бинго вечерите и томболите, документацията за победителите, която спъва малките организации с нестопанска цел, и навиците за счетоводство, които превръщат забавния набирател на средства от главоболие за съответствието.
Защо IRS вижда бизнес, а не набиране на средства
Статутът на освободена от данъци организация означава, че IRS не облага доходи от дейности, които насърчават вашата освободена цел. Но доходът от несвързан търговски бизнес се облага, дори когато организацията е благотворителна. Тестът има три части и хазартът обикновено удовлетворява и трите:
- Това е търговия или бизнес. Продажбата на билети за томбола, таксите за бинго карти и работата с диспенсъри за пул-табс е търговия. Изглежда по същия начин, независимо дали се извършва от благотворителна организация или от търговско дружество.
- Извършва се редовно. Еднократно теглене на годишна вечеря се възприема по различен начин от седмичното бинго. Честотата, продължителността, усилията за промоция и начинът, по който търговските оператори провеждат подобни игри — всичко това влияе върху тази преценка.
- Не е съществено свързано с вашата освободена цел. Да учите децата да четат, да подслонявате животни, да организирате концерти — това е вашата мисия. Провеждането на игри на шанса не е, дори ако печалбите финансират тези неща. IRS казва това изрично: използването на приходите от хазарт за плащане на благотворителни програми не превръща хазарта в благотворителна дейност.
Ако и трите условия са изпълнени, нетният доход обикновено подлежи на данък върху несвързания бизнес доход (UBIT), отчетен по формуляр 990-T. Брутният несвързан доход над 1000 долара означава задължение за подаване на декларация, дори за организации, които иначе подават само краткия формуляр 990-EZ или 990-N.
Два важни нюанса, преди да се паникьосате. Първо, хазартът, който е малък в сравнение с всичко останало, което вашата организация прави, сам по себе си няма да ви струва освобождаването — но все пак може да генерира данък. Второ, условието „редовно извършвана“ е наистина въпрос на факти и обстоятелства. Еднократна годишна томбола със скромна промоция изглежда много по-различно от бинго всяка петъчна вечер, рекламирано като търговска зала. Много малки организации с нестопанска цел живеят безопасно само с това условие — докато тяхното „годишно“ събитие тихо не стане месечно.
Изключение 1: Труд, положен почти изцяло от доброволци
Най-полезният спасителен клапан за малките организации с нестопанска цел е изключението за доброволчески труд. Ако почти цялата работа по провеждането на хазартната дейност се извършва без възнаграждение, дейността изобщо не се третира като несвързан търговски бизнес — без UBIT, независимо колко често я провеждате.
Това звучи просто. Подробностите са мястото, където организациите попадат в капан:
- „Почти всичко“ няма фиксиран процент в закона. IRS сравнява часовете, отработени без заплащане, с часовете, отработени със заплащане, разглеждайки всички факти и обстоятелства. Отнасяйте се към това като към висока летва — преобладаващото мнозинство от часовете, а не просто обикновено мнозинство.
- Бройте всеки работник, а не само водещите и дилърите. Екипите за подготовка и разчистване, персоналът на концесиите, помощта за реклама и дизайн, счетоводството, охраната, хигиената — всеки, чиято работа поддържа дейността, влиза в знаменателя. Напълно доброволческа бинго вечер, която наема платен охранител и платен чистач, има двама компенсирани работници, които трябва да се отчитат.
- Възнаграждението се тълкува широко. Бакшишите се броят. Безплатни или намалени стоки и услуги, дадени в замяна на работа, могат да се броят. Дори работници, платени от трета страна — например охранители, предоставени и платени от изпълнител, който сте наели — могат да се броят като компенсиран труд за вашата дейност.
- Наистина незначителните придобивки обикновено са приемливи. Малки refreshments за доброволците са третирани като незначителни, а не като възнаграждение, но това е въпрос на факти и обстоятелства, а не празен чек. Поддържайте придобивките скромни и еднакви.
- Доброволческият труд трябва действително да носи дохода. Изключението покрива дейности, при които работата на хората е материален фактор за генериране на доход — провеждане на игрите, продажба на билетите, обслужване на събитието. То не „изпира“ пасивни потоци от доход, които просто имат доброволец наблизо.
Практическият извод: ако искате това изключение, проведете събитието така, сякаш го мислите сериозно. Използвайте лист за регистрация на доброволците, който записва часовете. Избягвайте да плащате на когото и да е, свързан с хазартната операция — включително чрез доставчици — и документирайте този избор. Организациите, които губят това изключение, обикновено го губят заради един платен помощник, който никой не се е сетил да преброи.
Изключение 2: Традиционно бинго — но не и пул-табс
Бингото има собствено специално изключение. Определени традиционни бинго игри са изключени от несвързания бизнес доход по закон, дори ако работниците са платени и игрите се провеждат редовно.
„Традиционно“ върши реална работа в това изречение. За да отговаря на условията, играта обикновено трябва да работи по начина, по който работи бингото на бинго вечер: играчите правят залози, числата се изтеглят, победителите се определят и наградите се раздават в присъствието на всички. Две често срещани разновидности не отговарят на този тест:
- Пул-табс и моментното бинго не отговарят на условията. Предварително отпечатани билети, при които победителят е предварително определен, не са бинго в законовия смисъл, дори когато се продават в бинго зала. Те остават напълно изложени на анализ на UBIT.
- Сателитните, свързаните и онлайн-подобните варианти са подозрителни. Всичко, при което залагането, изтеглянето на числа и раздаването на награди не се случват заедно в една стая, излиза извън обхвата на изключението.
Играта също трябва да отговаря на приложимото държавно и местно законодателство — и това е по-голямо препятствие, отколкото много управителни съвети очакват, защото благотворителният хазарт се регулира щат по щат. Повечето щати изискват лиценз или регистрация, преди да продадете дори един билет, ограничават кой може да провежда игрите, поставят тавани на стойността на наградите, определят как могат да се харчат приходите и ограничават рекламата. Няколко щата силно ограничават или забраняват онлайн продажбата на билети за томбола. Незаконната игра не може да бъде защитена игра, така че потвърдете вашата щатска регистрация и местни разрешителни, преди да отпечатате билети, а не след това.
Томболите нямат спасителна мрежа като при бингото
Забележете какво липсва: няма законово изключение за томболи, паралелно на правилото за бинго. Томболата оцелява срещу UBIT само чрез общите защити — не се провежда редовно или се управлява почти изцяло от доброволчески труд. Това прави томболите най-рисковия често срещан набирател на средства за организации с нестопанска цел, които също плащат на персонал или провеждат тегления по повтарящ се график.
Схемите тип „сезонен абонамент“ заслужават специално внимание. Спортен клуб, който тегли томбола с награди на всеки домакински мач, или арт група с месечно теглене 50/50, провежда нещо редовно, рекламирано и изглеждащо търговско. Ако платен персонал докосва операцията, и двете общи защити могат да изчезнат наведнъж. Или прехвърлете труда изцяло на доброволци, или заложете бюджет за формуляр 990-T и съответно оразмерете цените на билетите.
Щатското законодателство захапва томболите първо и най-силно. Проверете дали вашият щат изисква предварителна регистрация, ограничава купувачите на билети до определен географски район, изисква конкретни разкрития върху талона на билета (номер на лиценза, дата на теглене, описание на наградата) или изисква отделна декларация след тегленето, отчитаща брутните приходи и победителите. Съхранявайте всяко разрешително, писмо за одобрение и декларация след събитието заедно със счетоводните книги на събитието постоянно — щатските регулатори одитират томболите много по-често, отколкото IRS.
Когато победител задейства документация: формуляр W-2G
Отделно от UBIT, организацията, която плаща на победител в хазарт, може да има задължения за отчитане и удържане. За томболи и повечето не-бинго, не-слот залагания, правилото е:
- Отчитане по формуляр W-2G, когато приходите — печалбите минус цената на залога — са 600 долара или повече и поне 300 пъти залога. Билет от 10 долара, спечелил награда от 6000 долара, дава 5990 долара приходи, което надвишава и двата прага, така че организацията го отчита.
- Удържане на федерален данък върху дохода, обикновено 24 процента, когато приходите от томбола или подобен залог надвишават 5000 долара. Използвайки същия пример, организацията удържа от наградата и го внася, отчитайки удържането върху W-2G.
Бинго, кено и слот печалбите следват различни прагове, така че прилагайте правилото за томболи само към награди от томболи. Практически последствия за вашето планиране на събитието: записвайте покупната цена на всеки печеливш билет, вземете данъчната идентификационна информация на победителя, преди да връчите големи награди, и имайте готови празни формуляри W-2G и процедура за удържане, преди вечерта на тегленето. Да откриете правилото, докато победителят чака на масата с чек от 10 000 долара, е грешният момент да го научите.
Декларациите, които може да дължите: 990-T и график G
Три важни точки за подаване на декларации за организации с хазарт:
- Формуляр 990-T (Данъчна декларация за бизнес доход на освободени организации) се дължи, когато брутният несвързан бизнес доход надвиши 1000 долара. Облагаемият хазартен доход се вписва тук, като се приспадат пряко свързаните разходи. Могат да се прилагат авансови вноски, ако задължението е достатъчно голямо.
- График G (Набиране на средства и хазартни дейности), приложен към формуляр 990 или 990-EZ, изисква подробно отчитане на хазарта, след като брутните приходи от хазарт надвишат 15 000 долара. Очаквайте да разделите брутните приходи, наградите и преките разходи по вид игра.
- Щатските декларации варират значително — данъчни декларации за хазарт, подновявания на разрешителни за набиране на средства, отразяващи приходите от хазарт, и специфични за томболите отчети съществуват в зависимост от вашия щат.
Обърнете внимание на несъответствието, което изненадва касиерите: може да дължите разкритие по график G при 15 000 долара брутни приходи от хазарт, докато дължите данък по 990-T върху много по-малка нетна сума, или обратното. Проследявайте брутните и нетните суми отделно от първия продаден билет, така че и двете декларации да се основават на една и съща счетоводна книга.
Счетоводство, което прави хазарта забавен
Съответствието за хазарт е предимно въпрос на водене на записи. Създайте отделен клас или проект в счетоводните си книги за всяко хазартно събитие и проследявайте следните елементи, докато събитието се случва, а не в края на годината:
- Брутни приходи по вид игра. Продажби на бинго карти, продажби на билети за томбола, приходи от пул-табс, входни такси, свързани с хазарта — всяко в отделен ред. Брутните суми определят праговете на график G.
- Изплатени награди, победител по победител. Име, сума, дата, цена на билета или залога и дали е издаден W-2G. Съгласувайте общите награди както с банковата сметка, така и с данъчните декларации.
- Преки разходи. Печат, реклама, наем на зала, отнасящ се към събитието, хазартни консумативи, такси за лиценз и разрешителни и всякакви договорени услуги. Те приспадат UBIT по формуляр 990-T, но само ако са документирани.
- Дневник на часовете на доброволците. Имена, дати, часове и роли от листа за регистрация, плюс списък, потвърждаващ липсата на възнаграждение. Този дневник е вашето доказателство за изключението за доброволчески труд — реконструирането му месеци по-късно по време на одит е неубедително.
- Списък на работниците, включително доставчиците. Избройте всички, които са работили на събитието, кой ги е платил и какво са правили. Така хващате платения охранител или намалените услуги на дизайнера, преди те тихо да унищожат вашето изключение.
- Разрешителни и декларации. Щатски лиценз, местни одобрения, разкрития на талоните на билетите, отчети след събитието, копия на W-2G и потвърждения за внасяне на удържаните суми — приложени към събитието, съхранявани постоянно.
Съгласувайте хазартните парични средства с банковото извлечение в рамките на дни след събитието, докато спомените са свежи. Хазартните каси са силно натоварени с пари в брой, обработват се от доброволци и са слабо контролирани — точно комбинацията, при която скритото присвояване вирее и където чистите записи защитават честните доброволци от подозрение.
Опростете финансовото си управление
Провеждането на съвместими набирателни кампании означава проследяване на приходите от хазарт, наградите, часовете на доброволците и документацията за победителите в счетоводни книги, които целият ви управителен съвет може да разбере. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти преминават към счетоводство в обикновен текст.
