Годишната ви лотария на галата току-що е събрала $20,000, като всяко доларче е предназначено за програмите. Ето неудобния въпрос, който никой на планиращата среща не зададе: получава ли IRS своя дял? За много организации с нестопанска цел отговорът е да — а „но ние похарчихме всичко за нашата мисия" не е защита. Хазартните игри са един от най-разпространените инструменти за набиране на средства, които данъчно освободените организации използват, а също и един от най-бързите пътища към неочаквана данъчна сметка, куп документи за печелившите или писмо за прекратяване от държавния главен прокурор. Добрата новина: две законови изключения спасяват повечето добре организирани игри, но само ако ги настроите правилно, преди да е продаден първият билет.
Защо IRS третира вашата кампания за набиране на средства като бизнес
Данъчно освободеният статут не означава освободен от данъци за всичко. Доходът от дейност, която е търговия или бизнес, редовно извършвана и не е съществено свързана с вашата освободена цел, е несвързан стопански доход (UBI) — облагаем при корпоративната ставка от 21% във формуляр 990-T.
Хазартните игри покриват две от тези три условия почти автоматично:
- Търговия или бизнес. Продаването на лотарийни билети, пускането на карти за бинго или предлагането на падащи талончета срещу пари е търговска дейност. IRS го каза изрично в своите указания за хазартни игри към освободените организации: хазартът като цяло е стопанска дейност, а не благотворителна.
- Не е съществено свързана. Целта, която има значение, е самата дейност, а не какво правите с парите. Финансирането на стипендии с приходи от бинго не прави викането на числа образователна дейност.
Това оставя третото условие — редовно извършвана — като основен изход за инцидентни кампании. Дали хазартът ви е „редовно извършван" е тест, основан на фактите и обстоятелствата, който претегля колко често провеждате игри, колко дълго продължава всяка серия, как ги рекламирате и как търговските предприятия извършват подобни дейности. Годишната лотария на галата изглежда съвсем различно от седмичните бинго вечери, рекламирани пред широката публика през цялата година. Но честотата сама по себе си е крехка защита, поради което Конгресът създаде две много по-силни изключения.
Двете изключения, които могат да спасят игрите ви
1. Традиционното бинго е изключено по закон
Член 513(f) от Данъчния кодекс предвижда, че определени игри на бинго просто не са несвързана търговия или бизнес — без значение колко често ги провеждате. За да отговаряте на условията, играта ви трябва да отговаря на всички следни изисквания:
- Играе се в присъствието на всички, които залагат. Залозите се правят, печелившите се определят и наградите се раздават, докато всички играчи присъстват. Правилникът описва класическата игра: карти, отпечатани с пет реда по пет квадратчета, маркери, поставяни върху случайно извикани числа.
- Не е търговска във вашия район. Бингото не трябва да се извършва редовно от организации с цел печалба там, където играете.
- Законно е там, където се играе. Играта не трябва да нарушава никакъв щатски или местен закон.
Пропуснете което и да е условие и изключението се срива. А изключението обхваща само традиционното бинго. Така нареченото „моментално бинго", „мини бинго", падащите талончета и картите за стъргане не отговарят на условията — техните печеливши по същество се определят, когато тестето се произведе, а не в присъствието на играчите — така че приходите им са UBI, освен ако не важи друго изключение.
2. Съществено изцяло доброволен труд изключва всяка игра
Член 513(a)(1) предоставя по-широкия щит: ако съществено цялата работа по извършването на дейността се изпълнява без възнаграждение, доходът изобщо не е от търговия или бизнес. Това изключение не се интересува от вида игра — обхваща лотарии, казино вечери, падащи талончета, покер турнири и всичко останало.
Неофициалното практическо правило, което специалистите използват, е 85% или повече от общите работни часове, изпълнени от истински доброволци. Този стандарт е по-строг, отколкото звучи:
- Платените часове на служители се броят срещу вас бързо. Един платен координатор, работещ на пълен работен ден по хазартна дейност, обслужвана от шепа доброволци през уикенда, може да съсипе съотношението.
- Бакшишите и бонусите могат да бъдат възнаграждение. Доброволците, които прибират бакшиши или получават нещо ценно за смените си, започват да изглеждат като платени работници.
- Документирайте часовете. Ако IRS попита, „всички бяха доброволци" е твърдение, но регистър с имена, дати и часове е доказателство. Водете такъв.
Проведете лотарията или казино вечерта си с наистина изцяло доброволчески екип и внимателни дневници на часовете, и UBIT обикновено изчезва напълно от картината — независимо от честотата.
Бележка за третия път: инцидентни хазартни игри
Дори без изключение, истински еднократна игра може да не покрие теста „редовно извършвана". Една единствена годишна лотария, нерекламирана извън списъка ви с дарители, е класическият пример. Но не разтягайте това: месечните тегления, сезонните серии бинго и целогодишните автомати за падащи талончета в социалната ви зала изглеждат „редовни" за проверяващия. Отнасяйте се към рядкостта като към резервна защита, а не като към план.
Когато все пак дължите данък: формуляр 990-T
Ако хазартът ви е UBI и не важи изключение, брутният доход от хазартни игри от $1,000 или повече задейства задължение за подаване на формуляр 990-T, с данък при корпоративната ставка от 21%. Пряко свързаните разходи — награди, печат, наем на залата, такси за разрешителни — се приспадат от този доход, така че щателното проследяване на разходите пряко намалява сметката. Неподаването води до същите санкции за неподаване и неплащане като всеки друг декларация, плюс лихва. Отбележете, че твърде много UBI спрямо цялостната ви дейност може също да повдигне въпроси дали управлението на бизнеса е станало съществена неосвободена цел — заплаха за самия освободен статут, а не само данъчна сметка.
Печелившите означават документи: отчитане по W-2G и удържане
Отделно от UBIT, всеки, който изплаща хазартни печалби — включително организациите с нестопанска цел — дължи на печелившите (и на IRS) информационни декларации. Правилата зависят от вида игра и размера на наградата:
Лотарии, лотарийни игри и подобни тегления
- Отчитайте във формуляр W-2G, когато печалбите минус залогът са $600 или повече И поне 300 пъти залога. Билет за $2, печелещ телевизор за $2,000, покрива и двата теста; отчитайте го.
- Удържайте 24% (обичайното удържане за хазарт) когато печалбите минус залогът надвишават $5,000. Внасяте удържаното и го показвате в клетка 4 от W-2G на печелившия.
- При залози с няколко билета като „пет билета за $1", залогът е пълната сума, платена за всички билети в това теглене.
Бинго, Кено и слот машини
- Отчитайте във формуляр W-2G, когато печалбите достигнат $1,200 или повече (без намаление със залога).
- Не се изисква обичайно удържане върху награди от бинго — но все пак подавате W-2G.
Непарични награди и липсващи TIN
- Стойността на наградата е справедливата пазарна стойност, а не това, което сте платили. Дарен телевизор на стойност $2,000 е награда от $2,000, дори и да не ви е струвал нищо.
- Ако печеливш с подлежащи на отчитане печалби не предостави идентификационен номер на данъкоплатеца, трябва да удържите резервно при същата ставка.
- Съберете името, адреса и TIN на всеки голям печеливш преди да предадете наградата. Да гоните непознат за номер за социална сигурност, след като той вече е потеглил към вкъщи с джет ски, е губеща задача — а задължението за удържане е ваше, независимо дали сте го събрали от печелившия.
Публикация 3079 на IRS, Публикация за хазартни игри за данъчно освободени организации, преминава през тези прагове с разработени примери и си струва да я отбележите преди вечерта на събитието.
Частта от формуляр 990: Schedule G
Хазартът не се крие във вашите общи суми за набиране на средства. Отчитайте всички приходи от хазартни игри във формуляр 990, Част VIII, ред 9a — отделно от приходите от събития за набиране на средства — и ако брутният доход от хазартни игри надвишава $15,000, трябва да попълните Schedule G, Част III. Този график разделя хазарта ви на три колони, които отразяват точно това, което тази статия е обхванала:
- (a) Бинго — вашите традиционни бинго вечери.
- (b) Падащи талончета / моментално бинго / прогресивно бинго — игрите, които изключението за бинго не обхваща.
- (c) Други хазартни игри — лотарии, казино вечери, покер турнири и останалите.
Формулярът също пита за щатите, където провеждате хазартни игри, дали използвате външни управители и какъв дял от труда е доброволен — IRS проверява вашите изключения направо в декларацията. Организациите, подаващи формуляр 990-EZ, са изправени пред същия праг от $15,000, измерен на ред 6a. А когато хазартът се провежда в рамките на по-голямо събитие за набиране на средства, трябва да разпределите приходите и разходите между хазарта и събитието, вместо да смесвате всичко заедно.
Щатското законодателство може да ви затвори по-бързо от IRS
Федералното данъчно третиране е само половината от картината на съответствието. Благотворителните хазартни игри се регулират щат по щат — понякога окръг по окръг — и щатските правила хапят първи: няма лиценз, няма игра. Обичайните изисквания включват регистрация при главния прокурор или хазартна комисия преди рекламиране, използване само на одобрени видове игри, ограничаване на наградите или изплащанията, ограничаване на кой може да провежда игри и подаване на отчетност след събитието.
Калифорния показва колко строго става това. Съгласно член 320.5 от Наказателния кодекс, отговарящите на условията организации с нестопанска цел могат да провеждат лотарии само ако първо се регистрират при главния прокурор, продават билети с откъсващи се контрафили, определят печелившите чрез теглене, проведено в Калифорния под надзора на възрастни, използват поне 90% от брутните постъпления за благотворителни цели в Калифорния и никога не продават билети онлайн или на хазартни места. Прословутата лотария 50/50 е незаконна за обикновените калифорнийски благотворителни организации — само организации с нестопанска цел, свързани с отбори от големите лиги, могат да ги провеждат на домакински мачове, съгласно тясно изключение от 2015 г. Други щати са по-разрешителни, но почти всички изискват някакъв лиценз или регистрация, а няколко на практика забраняват лотариите или онлайн продажбите на билети напълно.
Практическото правило: проверете щатския закон за благотворителни хазартни игри, преди да отпечатате първия билет, и проверявайте отново всяка година. Игра, която е напълно освободена от UBIT съгласно изключението за доброволен труд, все още се нуждае от щатски лиценз, за да съществува.
Счетоводство, което поддържа хазарта ви чист
Всяко изключение и подаване в тази статия разчита на записи. Създайте хазартен регистър, който издържа на одит:
- Отделете хазарта от всичко останало. Проследявайте всеки вид игра — бинго, лотарии, падащи талончета — в собствени редове за приходи и разходи, така че Schedule G практически се попълва сам.
- Водете печалба и загуба за всяко събитие. Брутни постъпления, разходи за награди по справедлива пазарна стойност, печат, наем на зала, такси за разрешителни и нетни постъпления, приключени след всяко събитие.
- Записвайте доброволческите часове. Имена, дати, смени и задължения за всеки работник, платен или не. Този дневник е вашето доказателство по член 513(a)(1).
- Водете регистър на печелившите. Описания на наградите, справедливи пазарни стойности, платени залози, издадени W-2G и внесено удържане — сверени с банковите ви депозити.
- Сверявайте с декларациите. Приходите от хазартни игри в книгите ви трябва да съответстват на формуляр 990, Част VIII, ред 9a, а процентите ви на доброволен труд трябва да съответстват на това, което удостоверявате в Schedule G.
Ако главната ви книга вече разделя програми, грантове и набиране на средства, добавете хазарта като собствено измерение, вместо да го заравяте в „специални събития". Проверяващите — и вашият собствен касиер — трябва да могат да проследят всяко число от Schedule G обратно до детайли на ниво събитие за минути.
Често срещани грешки, които струват на организациите с нестопанска цел истински пари
- Плащане на викача на бинго. Един възнаграден работник може да изглежда безобиден, докато часовете му не нарушат съотношението за доброволен труд за цялата дейност.
- Предположението, че разходите за мисията освобождават дохода. Никога не е така. Тества се дейността, а не използването на постъпленията.
- Пропускане на W-2G за „малки" лотарии. Дарена награда от $2,000 за билет от $2 — подлежи на отчитане. Стойността на наградата, а не цената на билета, определя прага.
- Забравяне на щатската регистрация. Най-често срещаното действие по прилагане при благотворителните хазартни игри не е одит на IRS — а щатски регулатор, който спира нелицензирана игра.
- Смесване на хазарта с приходите от галата. Когато парите от бинго и продажбите на билети споделят един ред, не можете да докажете разходи срещу UBI или да попълните точно Schedule G.
Поддържайте хазартните си книги готови за одит от първия билет
Бинго вечерите, лотариите и падащите талончета могат да бъдат чудесни кампании за набиране на средства — данъчният кодекс дори дава на традиционното бинго и изцяло доброволческите игри изрични защитни разпоредби. Организациите, които пострадват, са тези, които третират хазарта като случайно забавление, вместо като регулирана стопанска дейност, както IRS и щатите го виждат. Отделни книги, дневници на доброволците, документи за печелившите и щатски лиценз, подаден преди откриващата вечер, превръщат минното поле за съответствие в рутинна кампания за набиране на средства.
С нарастването на календара ви за набиране на средства поддържането на приходите от хазартни игри, наградите и записите за доброволците организирани е от съществено значение. Beancount.io предоставя счетоводство на обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти преминават към счетоводство на обикновен текст.
