Ако през изминалата година сте продали дори един токен в Coinbase, Kraken или която и да е борса в САЩ, нов данъчен формуляр е напът да пристигне в пощенската ви кутия: Формуляр 1099-DA. За първи път в историята на криптовалутите IRS (Данъчната служба на САЩ) ще види копие от вашите сделки директно от брокера. А от 1 януари 2026 г. тези формуляри ще включват и данни за ценовата база — числа, които може да не съвпадат с изчисленията на вашия софтуер за проследяване на портфолио.
Несъответствието не е техническа грешка. То е предвидим резултат от две пресичащи се промени в правилата: новия режим за брокерско отчитане съгласно окончателните разпоредби за дигитални активи и края на счетоводния метод на „универсалния портфейл“, на който повечето крипто инвеститори разчитаха от години. Сгрешите ли тук, можете буквално да платите данък върху капиталовата печалба за монети, за които вече сте платили данък.
Това ръководство разглежда какво всъщност отчита Формуляр 1099-DA, защо ценовата база по портфейл вече е задължителна, как „безопасното пристанище“ на Rev. Proc. 2024-28 ви позволява да изчистите старите партиди с ценова база, преди новият режим да влезе в сила, и практическите стъпки за съгласуване на брокерските отчети с вашите собствени записи, без да плащате излишно.
Какво е Формуляр 1099-DA — и какво не е
Формуляр 1099-DA, „Приходи от дигитални активи от брокерски трансакции“, е крипто братовчедът на Формуляр 1099-B. Централизираните борси, платформите за попечителска търговия, определени доставчици на хоствани портфейли и (по-късно) някои платежни оператори трябва да подават такъв до IRS — и да изпращат копие до вас — за всяка подлежаща на отчитане продажба или замяна на дигитални активи.
Трансакциите, подлежащи на отчитане, включват:
- Продажби на крипто срещу фиатни пари (продажба на BTC за USD).
- Крипто-към-крипто търговия (размяна на ETH за SOL).
- Крипто, използвано за плащане на стоки или услуги чрез брокер.
- Обратно изкупуване на стейбълкойни над прага de minimis.
- Продажби на конкретни NFT над прага de minimis.
Формулярът отчита брутните приходи, датата на разпореждане, описание на актива (с тикер и единици) и — започвайки от трансакциите през 2026 г. — датата на придобиване и ценовата база за „обхванати“ активи.
Какво не прави
Формуляр 1099-DA не е данъчна декларация. Той не ви казва дали трансакцията е дългосрочна или краткосрочна. Той не улавя трансфери между вашите собствени портфейли, приходи от майнинг или стейкинг, еърдропи (airdrops), хард форкове или DeFi доходност. И определено не знае нищо за активи, съхранявани в портфейл със собствено попечителство (self-custody), който никога не докосва борса.
Вие все още носите отговорност за точното отчитане във Формуляр 8949 и Приложение D (Schedule D), независимо какво казва — или пропуска — 1099-DA.
Двугодишното поетапно въвеждане: Брутни приходи сега, ценова база по-късно
IRS разсрочи новите правила, за да даде време на брокерите — и клиентите — да се адаптират.
Данъчна година 2025 (формуляри, издадени в началото на 2026 г.): Брокерите отчитат само брутните приходи. Те не са длъжни да попълват ценовата база, датата на придобиване или характера на печалбата (краткосрочна спрямо дългосрочна). Стандартният краен срок за 1099 от 31 януари беше удължен; брокерите имаха време до 17 февруари 2026 г., за да доставят първата партида от тези формуляри.
Данъчна година 2026 (формуляри, издадени в началото на 2027 г.): Брокерите трябва да отчитат ценовата база и датата на придобиване във Формуляр 1099-DA — но само за „обхванати“ дигитални активи, което означава единици, придобити в сметката на същия брокер на или след 1 януари 2026 г. и държани там непрекъснато до продажбата.
Тази единствена дума — обхванати — е източникът на по-голямата част от объркването, което предстои. Монета, която сте купили на борса през 2022 г. и сте продали през 2026 г., не е обхваната. Брокерът ще докладва вашите приходи, но ще остави базата празна. Вие трябва да посочите собственото си число.
Облекчение при прехода съгласно Notice 2024-56
IRS знае, че въвеждането е хаотично. Notice 2024-56 обещава, че агенцията няма да налага санкции на брокери, които полагат „добросъвестно усилие“ да подадат правилни и навременни 1099-DA за трансакции през 2025 г., и предоставя широко облекчение от резервно удържане (backup withholding) за трансакции през 2026 г., при които брокерът е съпоставил името на клиента и неговия TIN (данъчен номер) чрез програмата за съпоставяне на TIN на IRS. Добра новина за борсите — но това не освобождава вас от задължението да отчитате печалбите си правилно.
Краят на универсалното счетоводство
От години повечето софтуери за крипто данъци ви позволяваха да изберете „универсален“ или „глобален“ пул от ценови бази: всички ваши BTC във всяка борса и портфейл се третираха като една обща купчина и можехте конкретно да идентифицирате от коя партида сте продали в рамките на тази комбинирана купчина. Беше по-просто, обикновено водеше до най-добрия данъчен резултат и — в зависимост от това колко стриктно четете правилата — никога не беше официално разрешено от IRS.
В Rev. Proc. 2024-28 IRS официално затвори вратата. В сила от 1 януари 2025 г., данъкоплатците трябва да разпределят ценовата база на база сметка по сметка или портфейл по портфейл. Всяка брокерска сметка, всеки портфейл със собствено попечителство и всеки адрес в блокчейна е свой собствен отделен пул. Не можете да посегнете към вашата наличност в Kraken, за да извадите партида с висока ценова база, за да компенсирате продажба в Coinbase.
Това звучи като документална промяна, но данъчното му въздействие е реално. Представете си, че сте купили 1 BTC в Coinbase за $20 000 през 2022 г. и още 1 BTC в Kraken за $60 000 през 2024 г. Продавате BTC от Coinbase за $70 000 през 2026 г.:
- При универсалното счетоводство, със специфична идентификация (Specific ID), бихте могли да „използвате“ базата от $60 000 от Kraken и да отчетете печалба от $10 000.
- Съгласно новото правило за отделни сметки, продажбата в Coinbase трябва да използва ценовата база, купена в Coinbase. Вашата печалба е $50 000.
Три пъти по-голяма облагаема печалба. Същата икономическа трансакция.
# Примерът не изисква превод, тъй като е празен код блок за структура
## Rev. Proc. 2024-28 Safe Harbor: Вашият еднократен бутон за нулиране
Тъй като много инвеститори притежаваха позиции, закупени съгласно стария универсален режим, IRS предложи еднократно „безопасно пристанище“ (safe harbor) за преразпределяне на „неизползваната данъчна основа“ — основата, свързана с монети, които сте купили, но все още не сте продали — във вашите сметки към 1 януари 2025 г.
Имахте два метода за избор:
**Разпределение по специфични единици.** Идентифицирате всяка отделна единица от неизползваната данъчна основа (дата на придобиване и цена) и я присвоявате на конкретна оставаща единица в конкретен портфейл. Това дава най-прецизния резултат и най-силната защита при одит, но изисква щателни записи.
**Глобално разпределение.** Установявате *писмено правило* преди 1 януари 2025 г. — например „първо най-високата база, разпределена във всеки портфейл по азбучен ред“ — и правилото определя как неизползваната база преминава във всеки пул от оставащи активи.
И в двата случая безопасното пристанище:
- Прилага се само веднъж и е **неотменимо**.
- Трябва да бъде завършено преди по-ранното от първата ви продажба на дигитални активи през 2025 г. или крайния срок за подаване на данъчна декларация (включително удълженията). За глобалното разпределение писменото правило трябваше да съществува до 1 януари 2025 г.
- Изисква всеки вид дигитален актив да се третира отделно — не можете да прихващате база на BTC срещу база на ETH.
- Изисква броят на единиците неизползвана база да съвпада с броя на оставащите единици дигитални активи във вашите сметки към 1 януари 2025 г.
Ако сте пропуснали крайния срок и никога не сте направили разпределение, последствията са по-тежки, когато отчитането на базата от брокерите влезе в сила за 2026 г. Монетите на борса, които са придобити преди 2026 г., *не* са обхванати, така че брокерът няма да отчита база — което означава, че тежестта на доказване на базата пада изцяло върху вас и IRS може автоматично да приеме нулева данъчна основа, ако записите ви са непълни.
## Как да съгласувате цифрите от 1099-DA с вашите собствени записи
След като получите 1099-DA, третирайте го като 1099-B от борсов посредник: полезен, но не меродавен, докато не го проверите.
### Стъпка 1: Проверете брутните постъпления
За всеки ред съпоставете сумата на постъпленията с вашата история на транзакциите в борсата. Несъответствията обикновено произтичат от:
- Такси за търговия, третирани непоследователно (някои брокери отчитат бруто, други нето).
- Фиктивни сделки (wash trades), вътрешни трансфери или тестови транзакции, които не е трябвало да бъдат включени.
- Търговия крипто-към-крипто, при която брокерът е оценил „получения“ актив в различно време спрямо вашите записи.
### Стъпка 2: Проверете описанието на актива и датата на придобиване
Брокерските отчети често грешно етикетират форкове, wrapped токени или ребрандирани активи. Дата на „придобиване“, която отразява входящ трансфер вместо оригиналната покупка, също може да превърне позицията от дългосрочна в краткосрочна — разлика от 20 пункта във федералните ставки за лица с високи доходи.
### Стъпка 3: Определете обхванати срещу необхванати активи
За продажби през 2026 г. на активи, придобити през 2026 г. в същата сметка, брокерът трябва да отчете базата. За всичко останало колоната за база ще бъде празна. Всичко празно е **ваша работа** да попълните във Формуляр 8949.
### Стъпка 4: Добавете нещата, които брокерът не е видял
1099-DA обхваща само брокерски транзакции. Все още трябва да докладвате:
- Продажби и замени при собствено попечителство (self-custody) (Uniswap, Aerodrome и др.).
- Възнаграждения от стейкинг и кредитиране (обикновен доход).
- Еърдропове и хардуерни форкове (обикновен доход по справедлива пазарна стойност).
- Криптовалута, получена като заплата, доход на свободна практика или бизнес плащания.
- Майнинг (обикновен доход; самонаето лице, ако е търговия или бизнес).
### Стъпка 5: Съгласувайте трансферите
Движенията между вашите собствени портфейли не са облагаеми, но брокерите могат да докладват трансфер **навън**, без да виждат неговото пристигане **вътре**. Това може да изглежда като разпореждане без компенсаторна база. Съхранявайте разписки за трансфери, хешове на транзакции и екранни снимки, показващи един и същ портфейл от двете страни.
## Специални случаи, които си струва да бъдат отбелязани
### Стейбълкойни и прагът de minimis
Рутинните замени в натура на „квалифицирани стейбълкойни“ — фиксирани 1:1 към щатския долар, подлежащи на изкупуване при поискване по номинал — получават изключение de minimis, така че да не получавате 1099-DA за всяка замяна на USDC за 40 долара. Изключението идва с прагове и нюанси в отчитането; ако извършвате операции със стейбълкойни в голям обем, говорете с CPA дали за вас се прилага агрегирано отчитане.
### NFT
Специфични NFT над прага de minimis (понастоящем определен така, че повечето случайни продажби са обхванати) се отчитат в 1099-DA. NFT, продадени чрез peer-to-peer пазари, които не отговарят на определението за брокер, може изобщо да не генерират 1099-DA — но доходът все пак е облагаем за вас.
### Wrapped токени, мостове (bridges) и DeFi
Настоящият режим 1099-DA се прилага предимно за попечителски брокери. Децентрализираните борси и портфейлите със собствено попечителство подлежат на отделна, отложена рамка. Докато тази рамка не влезе в сила, третирайте DeFi като „Дивия запад“: водете си собствени записи, защото никой друг не ги води вместо вас.
### Бизнеси, плащащи или получаващи криптовалута
Бизнесите, които приемат крипто като плащане, не са изключени. Ако клиент ви плати в BTC, имате две събития за отчитане във вашите книги: приход по справедлива пазарна стойност към датата на получаване и капиталова печалба или загуба, когато по-късно продадете или изразходвате този BTC. Точното счетоводство в момента на получаване — а не в края на годината — е това, което поддържа тези записи чисти.
## Практически стъпки преди сезона за подаване на декларации през 2026 г.
1. **Изтеглете всички свои форми 1099-DA по-рано.** Централизираните борси може да ги публикуват в извлеченията по сметки, преди да ги изпратят по пощата. Вземете ги, запазете ги като PDF файлове и ги отбележете според данъчната година.
2. **Експортирайте необработената история на търговията от всяка борса в CSV формат.** Това ще ви е необходимо за равняване спрямо 1099-DA — и за изчисляване на цената на придобиване (basis), която брокерът не е отчел.
3. **Потвърдете дали сте завършили разпределение съгласно Rev. Proc. 2024-28.** Ако да, документирайте кой метод, писменото правило (ако е глобално) и разпределението по активи и по портфейли. Ако не, имайте предвид, че вашите партиди отпреди 2025 г. сега се намират в портфейла, в който действително сте ги държали на 1 януари 2025 г. — и се пригответе да защитите това съответствие.
4. **Установете единен счетоводен метод за всеки портфейл.** FIFO е методът по подразбиране на IRS; Specific ID (специфична идентификация) е разрешен, ако идентифицирате продадените единици *едновременно с трансакцията* — което означава по време на или преди момента на продажбата, с подходящи записи. Изберете един метод и се придържайте последователно към него във всеки портфейл.
5. **Правете агресивни равнения.** Ако сте прехвърлили BTC от Coinbase към портфейл със собствено попечителство през 2024 г. и след това обратно към Coinbase през 2026 г. преди продажбата, този BTC *не е* „покрит“ (covered) актив в Coinbase. Брокерът ще покаже постъпленията без цена на придобиване. Нуждаете се от оригиналния запис на покупката.
6. **Планирайте спрямо резервното облагане (backup withholding).** Брокерите трябва да удържат 24% като резервно облагане върху определени неотчетени или несъответстващи трансакции, считано от 2026 г. Уверете се, че вашият данъчен номер (TIN) е регистриран във всяка борса, която използвате.
## Защо записите в обикновен текст побеждават капана на електронните таблици
Най-трудната част от правилното отчитане на крипто данъците съгласно новите правила не е математиката — а записите. Всеки портфейл, всяка борса, всеки протокол говори на малко по-различен диалект. CSV файловете с трансакции идват и си отиват, докато борсите затварят или сменят собствеността си. Софтуерите за проследяване на портфолио изчисляват базата по различен начин и често се разминават със стотици или хиляди долари за една и съща сделка.
Главен регистър в обикновен текст с контрол на версиите за всяка трансакция — такъв, който действително притежавате — ви дава нещо, което SaaS таблото не може: постоянна, одитируема, машинно четима история, която можете да приложите спрямо всяко ново правило на IRS, всеки нов формат на борса или всеки нов счетоводен метод. Когато IRS поиска от вас да защитите партида от 2022 г. след четири години, няма да искате да влизате в табло, което вече не съществува. Ще искате текстов файл с разписките.
## Поддържайте крипто счетоводството си готово за одит от първия ден
Форма 1099-DA запълва празнината между IRS и брокера — но празнината между брокера и **вас** все още е ваша отговорност. Инвеститорите и бизнесите, които преминат чисто през този преход, ще бъдат тези, чиито собствени записи са достатъчно пълни, за да изравнят всеки ред, да попълнят всяка празна колона за цена на придобиване и да преминат през известие от IRS без затруднения. [Beancount.io](https://beancount.io) предоставя счетоводство в обикновен текст, което е прозрачно, с контрол на версиите и готово за AI — така че историята на вашите крипто трансакции да е ваша завинаги и във формат, който можете да одитирате сами. [Започнете безплатно](https://beancount.io) и превърнете следващия данъчен сезон в обикновено равняване, а не в спешна акция.