Формуляр 1099-DA: Какво трябва да знаят крипто инвеститорите и борсите за новия данъчен формуляр на IRS за дигитални активи

Ако сте купували, продавали или търгували криптовалута на централизирана борса през 2025 г., очаквайте ново известие в пощата си тази година — и IRS ще получи копие от него. Формуляр 1099-DA, чисто новата информационна декларация за транзакции на брокери на дигитални активи, се издава за първи път през сезона за подаване на декларации през 2026 г. Повече от десетилетие крипто търговците работеха в сива зона на отчитане на информация, където борсите изпращаха непоследователни документи (или никакви), а IRS разчиташе на съдебни призовки, призовки „John Doe“ и страховития въпрос „Получихте ли, продадохте ли, обменихте ли или разпоредихте ли се по друг начин с финансов интерес във виртуална валута?“ във Формуляр 1040. Тази ера приключва сега.

Това ръководство разглежда какво представлява Формуляр 1099-DA, кой трябва да го издава, какво се отчита, правилата за цената на придобиване (cost-basis), които се променят отново на 1 януари 2026 г., изключението за DeFi, което оцеля след битка в Конгреса, и какво всъщност трябва да направите, когато един от тези формуляри се появи във вашата пощенска кутия.

Какво представлява Формуляр 1099-DA и защо съществува

Формуляр 1099-DA — „Приходи от дигитални активи от брокерски транзакции“ — е новата специализирана информационна декларация на IRS за продажби и обмен на криптовалути, стейбълкойни, NFT-та и други дигитални активи, когато тези транзакции се извършват чрез брокер. Той е създаден съгласно Закона за инвестиции в инфраструктурата и работни места от 2021 г., който разшири съществуващата рамка за отчитане от брокери (света на Формуляр 1099-B, в който борсовите посредници живеят от години) към дигиталните активи.

Основната структура е позната на всеки, който някога е получавал 1099-B от борсов посредник: брокерът казва на вас и на IRS какво сте продали, какво сте получили и — в крайна сметка — какво сте платили. След това IRS извършва автоматизирано съпоставяне, за да маркира данъкоплатците, чиито декларации не съвпадат с данните от трети страни.

Това, което прави 1099-DA значим, не е самият формуляр, а видимостта, която той дава на IRS. Преди 2025 г. агенцията трябваше да сглобява крипто активността от доброволни разкрития, отговори на борси на съдебни призовки и ончейн анализи. Отсега нататък попечителските брокери докладват директно. Това променя изчисленията при одит за всеки, който е подхождал небрежно към крипто записите си.

Кой трябва да го подава: Дефиницията за „Брокер“

Окончателните разпоредби дефинират брокера на дигитални активи достатъчно широко, за да обхванат повечето платформи, с които обикновените потребители взаимодействат, но достатъчно тясно, за да изключат чистия софтуер и дейността на ниво протокол. Формулярите трябва да се издават от:

Централизирани крипто борси, които съхраняват активите на потребителите и изпълняват сделки (Coinbase, Kraken, Gemini и подобни)
Доставчици на хоствани портфейли, които съхраняват частни ключове от името на клиенти
Процесори на крипто плащания, които конвертират дигитални активи във фиатни пари за търговци
Определени павилиони за дигитални активи (Биткойн банкомати, които поемат владението върху актива по време на транзакция)
Транзакции с недвижими имоти, при които дигитален актив се използва като насрещна престация, отчетени от агента по приключване на сделката

Общата нишка е попечителството. Ако една платформа поеме владението или има пряк контрол върху дигиталните активи на клиента в момента на продажба или замяна, тя е брокер за целите на 1099-DA.

Изключението за DeFi: Какво оцеля и какво не

Първоначалните разпоредби на Министерството на финансите се опитаха да вкарат доставчиците на непопечителски софтуер — интерфейси за децентрализирани борси, определен софтуер за портфейли и подобни — в дефиницията за брокер. Това беше противоречиво и Конгресът използва Закона за преглед от Конгреса през 2025 г., за да отмени частта от разпоредбите, обхващаща „DeFi брокери“, които никога не поемат попечителство.

Практическият резултат: непопечителска децентрализирана борса, към която се свързвате със собствен портфейл, не трябва да ви издава 1099-DA. Софтуер за портфейли със самоконтрол (self-custody), който просто подписва транзакции, не трябва да ви издава 1099-DA. Атомните ончейн суапове между две страни със самоконтрол не генерират формуляр от брокер.

Това е значителна празнина. IRS получава видимост върху точките за вход и изход (on-ramps и off-ramps), където повечето индивидуални потребители извършват транзакции, но активността, която остава в рамките на екосистемата за самоконтрол, все още разчита на доброволно отчитане от данъкоплатците. Не приемайте това като пълна свобода — транзакциите все още са облагаеми, а ончейн криминалистиката става все по-способна. Но документите следват попечителството.

Какво се отчита и разликата между 2025 и 2026 г.

Тук времевата линия е от значение. Изискванията за отчитане се въвеждат поетапно в рамките на две години:

Данъчна година 2025 (формуляри, издадени в началото на 2026 г.): Брокерите трябва да отчитат само брутните постъпления. Формулярът показва какво сте получили при всяка продажба или замяна, но обикновено оставя полето за цена на придобиване (cost basis) празно. Вие — и вашият данъчен софтуер — носите отговорност за съпоставянето на постъпленията с вашите собствени записи и изчисляването на печалбата или загубата.

Данъчна година 2026 (формуляри, издадени в началото на 2027 г.): Брокерите трябва също така да отчитат коригираната цена на придобиване за „покрити“ дигитални активи — активи, които са били както придобити, така и продадени в една и съща брокерска сметка. Това е голямата промяна. За покритите активи формулярът ще изглежда много повече като традиционен 1099-B, с постъпления, база, период на държане и печалба/загуба, изчислени от брокера.

За „непокрити“ активи — всичко, което сте прехвърлили в брокера от друго място или сте придобили преди влизането в сила на правилата за базата — отчитането на цената на придобиване остава ваша отговорност дори за транзакциите през 2026 г.

Ключови дати за данъчния сезон през 2026 г.

Календарът за подаване следи стандартния ритъм на декларациите 1099:

17 февруари 2026 г. — Брокерите трябва да предоставят копия от Формуляр 1099-DA на получателите (данъкоплатците)
28 февруари 2026 г. — Краен срок за подаване на хартиен носител към IRS
31 март 2026 г. — Краен срок за електронно подаване към IRS

Ако имате крипто сметка от 2025 г. в някоя голяма борса, вече би трябвало да сте получили своя формуляр или да проверявате раздела с данъчни документи в акаунта си. Борсите обикновено публикуват електронни копия в потребителския профил преди изпращането на физически формуляри.

Промяната към проследяване на ценовата база портфейл по портфейл

Вътре в самото въвеждане на 1099-DA се крие промяна, която засяга всеки крипто инвеститор, а не само тези, които получават формуляр: IRS налага преминаване от „универсално“ проследяване на базата (разглеждане на всичките ви притежания от дадена монета като един голям пул) към проследяване портфейл по портфейл (изчисляване на базата и печалбата/загубата отделно за всяка сметка и портфейл).

Приходната процедура (Revenue Procedure) 2024-28 предостави еднократна възможност (safe harbor) за данъкоплатците да преразпределят базата между портфейлите без неустойки, но този прозорец затвори на 1 януари 2025 г. Занапред, когато продавате ETH от Сметка А, базата, която използвате, трябва да бъде базата на ETH партида (lot), реално държана в Сметка А — не можете да използвате партида, намираща се в Сметка Б.

За данъкоплатците с активи, разпределени в множество борси, хардуерни портфейли и DeFi позиции, това означава, че числата за базата в 1099-DA на брокерите (когато пристигнат през 2027 г.) ще бъдат правилни само ако вашите исторически записи за базата са правилно разпределени по портфейли. Повечето обикновени притежатели на криптовалути никога не са правили това, което подготвя почвата за следващия раздел.

Защо числата в 1099-DA няма да съвпадат с вашите записи (и какво да направите по въпроса)

Брокерите през първата си година на издаване ще правят грешки и дори когато не правят, данните, с които разполагат, са структурно непълни. Очаквайте разминавания в няколко често срещани сценария:

Трансфери от друга платформа. Когато сте прехвърлили BTC в Борса X от Портфейл Y, Борса X няма как да знае колко сте платили за него. Нейният 1099-DA ще покаже вашите приходи при продажбата, но не и базата. Трябва да предоставите базата от вашите собствени записи.
Разминавания в метода на идентификация. Ако не сте направили избор за специфична идентификация (specific-identification) в системата на брокера, той ще използва по подразбиране FIFO. Ако вашите записи използват различен метод (HIFO, LIFO или специфична идентификация), числата няма да съвпаднат.
Награди от стейкинг, airdrops и форкове. Те са обикновен доход при получаване, като справедливата пазарна стойност при получаване става вашата база. Брокерите могат да докладват продажбата на тези токени по-късно, без правилно да отразят събитието на доход, което им е дало базата.
Обработка на NFT и сложни транзакции. Wrapping, bridging и DeFi позиции, отворени от брокерска сметка, могат да създадат гранични случаи, за които системата за отчитане на брокера никога не е била проектирана.

IRS призна, че преходът е труден. За транзакции през 2025 г. брокерите получават облекчение от санкции за добросъвестни грешки, а удържането на данък при източника (backup withholding) (автоматичното удържане от 24 процента, което обикновено се прилага, когато информацията в 1099 е непълна) се отлага до 2026 г. Известие (Notice) 2025-33 удължи тези облекчения, за да даде време на индустрията да се стабилизира.

Това облекчение защитава брокерите от санкции. То не защитава данъкоплатците от дължимия правилен данък. Ако вашият 1099-DA подценява базата, ще платите повече данъци. Ако я надценява, ще получите известие CP2000 през следващата година.

Практичен списък за проверка при равняване

Когато формулярът пристигне, не подавайте декларация директно според него. Разглеждайте го като гледната точка на брокера за част от картината и го съпоставете с вашите собствени записи. Ето работен списък:

Изтеглете всяка транзакция от всяка борса и портфейл, които сте използвали през 2025 г. Повечето борси предлагат експорт в CSV. За дейности в блокчейна, блок експлорер или инструмент за крипто данъци може да генерира регистър на транзакциите.
Сравнете приходите от 1099-DA с вашите записи ред по ред. Количеството, датата и приходите от продажбата трябва да съвпадат. Отбележете несъответствията.
Проверете базата на всяко разпореждане (disposition). Ако формулярът не показва база, посочете я от записите за придобиване — включително датата на придобиване, която определя краткосрочното спрямо дългосрочното третиране.
Проверете метода на идентификация. Ако възнамерявате да използвате специфична идентификация или HIFO, обикновено трябва да сте направили този избор преди или по време на продажбата. Ретроактивните промени са ограничени.
Документирайте входящите и изходящите трансфери. Трансферът между вашите собствени портфейли не е облагаемо събитие, но борсите могат погрешно да го отбележат като такова. Пазете записи за трансферите, за да опровергаете всяка неправилна база във формуляра.
Равнявайте събитията за доходи отделно. Стейкинг, копаене, airdrops и доходност от DeFi са обикновен доход, а не капиталови транзакции, и може да се появят или да не се появят в 1099-DA.
Попълнете Формуляр 8949 и Справка D (Schedule D). Дори с 1099-DA, капиталовите печалби и загуби се вписват във Формуляр 8949. Използвайте съответното поле (A, B, D или E) въз основа на това дали базата е била докладвана на IRS.

Ако формулярът на брокера е реално сгрешен, поискайте коригиран 1099-DA преди подаване. Ако не можете да получите такъв навреме, подайте с правилните цифри и приложете изявление, обясняващо корекцията.

Чести грешки, които трябва да се избягват

Три капана се появяват отново и отново през първата година на всяка нова информационна декларация и 1099-DA няма да бъде изключение:

Третиране на брутните постъпления като нетен доход. Постъпленията не са печалба. Продажба на BTC за $50,000 при база от $48,000 е печалба от $2,000, а не $50,000 за каквото и да било. Самостоятелно подготвените декларации понякога пренасят цифрата на постъпленията на грешния ред.
Игнориране на прехвърлени активи. Ако сте прехвърлили криптовалута в Борса X от друго място и Борса X отчете нулева база, не можете просто да приемете нулата. Посочете реалната си база.
Забравяне на въпроса за цифровите активи във Формуляр 1040. Той все още е там и прагът за отговор „да“ остава широк. Получаването или разпореждането с всеки цифров актив през 2025 г. го задейства.

Поддържайте вашите крипто записи в готовност за одит от първия ден

Формуляр 1099-DA не заменя задължението ви да поддържате собствени записи за криптовалута — той го засилва. С информацията от трети страни, която вече тече към IRS, автоматизираното съпоставяне ще улови всяко несъответствие между това, което вашият брокер отчита, и това, което посочвате в декларацията си. Равнението вече не е препоръка; то е умение за оцеляване.

Тук счетоводството в обикновен текст доказва своята стойност. Beancount.io ви позволява да проследявате всяко придобиване, разпореждане, трансфер, награда от стейкинг и партида на базата на криптовалута в подлежащ на одит обикновен текст с контрол на версиите — точно този вид записи, които ще искате, когато пристигне 1099-DA с изненади. Вашите данни живеят във файлове, които можете да четете, сравнявате (diff) и архивирате завинаги, без да зависите от нито една борса или доставчик. Започнете безплатно и изградете одитна следа, преди IRS да я поиска.

Източници: