Приложение C (Form 1040): Пълното ръководство за 2025 г. за индивидуални предприемачи и еднолични дружества с ограничена отговорност (LLC)

Ако миналата година сте спечелили 400 долара или повече от фрийлансърство, консултантски услуги, работа в гиг икономиката, страничен бизнес или еднолично LLC, IRS очаква Приложение C (Schedule C), прикачено към вашия Формуляр 1040. Нямате формуляри 1099? Няма значение. Продавали сте онлайн? Няма значение. Едва сте излезли на печалба? Няма значение. Прагът за подаване е 400 долара нетен доход от дейност като самоосигуряващо се лице и това е едно от най-често погрешно разбираните правила в данъчния кодекс.

Приложение C е и един от най-често проверяваните формуляри, които IRS обработва. Без работодател, който да удържа данъци или да потвърждава доходите, защитата на всяко число, което докладвате, зависи изцяло от вас. Направете го правилно и законно ще намалите данъчната си сметка. Сгрешете и ще предизвикате по-подробна проверка. Това ръководство преминава през всяка част от формуляра, удръжките, които са най-важни, грешките, които маркират декларациите за преглед, и как да поддържате записи, които действително ще издържат на проверка.

%3A%20%D0%9F%D1%8A%D0%BB%D0%BD%D0%BE%D1%82%D0%BE%20%D1%80%D1%8A%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%20%D0%B7%D0%B0%202025%20%D0%B3.%20%D0%B7%D0%B0%20%D0%B8%D0%BD%D0%B4%D0%B8%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D1%83%D0%B0%D0%BB%D0%BD%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B5%D0%BC%D0%B0%D1%87%D0%B8%20%D0%B8%20%D0%B5%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%BD%D0%B8%20LLC-%D1%82%D0%B0)

Какво представлява Приложение C?

Приложение C (Формуляр 1040), Печалба или загуба от бизнес (Индивидуален предприемач), е данъчният формуляр, който използвате, за да докладвате приходи и разходи от неперсонифициран бизнес, който управлявате сами. IRS го използва, за да изчисли вашата нетна бизнес печалба или загуба, която преминава към Приложение 1 и в крайна сметка към ред 8 на вашия Формуляр 1040.

Почти винаги ще съчетавате Приложение C с Приложение SE, което изчислява данъка за самоосигуряване (Social Security и Medicare) върху вашия нетен бизнес доход. Заедно те обхващат както задължението ви за данък върху доходите, така и задължението ви за осигуровки като лице, което на практика е едновременно служител и работодател.

Приложение C е изненадващо кратко — две страници — но всеки ред има значение. Всяко число влияе както върху данъка върху доходите ви, така и върху данъка за самоосигуряване, така че грешките се натрупват.

Кой трябва да подава Приложение C?

Трябва да подадете Приложение C, ако е приложимо някое от следните:

• Вие сте индивидуален предприемач (sole proprietor), работещ без отделно юридическо лице
• Вие сте собственик на еднолично LLC, който не е избрал да бъде облаган като S корпорация или C корпорация
• Спечелили сте пари от фрийлансърска работа, работа в гиг икономиката, консултации или като независим изпълнител
• Управлявате страничен бизнес с намерение да реализирате печалба
• Вашите нетни доходи от самоосигуряване са били 400 долара или повече

Не подавате Приложение C, ако бизнесът ви е структуриран като съдружие (използвайте Формуляр 1065), S корпорация (Формуляр 1120-S) или C корпорация (Формуляр 1120). Ако имате доходи от наем на имот без предоставяне на съществени услуги, те се вписват в Приложение E, а не в Приложение C.

И ето уловката, която повечето хора пропускат: няма минимален приход за докладване. Дори ако сте загубили пари, пак подавате декларация. Дори ако сте спечелили само 600 долара от един клиент, пак подавате. Прагът от 400 долара се отнася до нетните приходи от самоосигуряване, които задействат данъка за самоосигуряване — това не е правило тип „не се притеснявайте за суми под тази“.

Бизнес срещу хоби: Тестът, който има значение

IRS разграничава бизнеса (мотив за печалба, разрешени удръжки) от хобито (без мотив за печалба, разходите не се приспадат). Ако постоянно губите пари година след година, IRS може да преквалифицира вашия бизнес като хоби, което означава, че губите възможността да приспадате разходи.

Фактори, които IRS взема предвид:

• Извършвате ли дейността по бизнес начин с точна счетоводна отчетност?
• Вашето време и усилия предполагат ли намерение за печалба?
• Зависите ли от дохода за прехраната си?
• Загубите типични ли са за началната фаза, или са хронични?
• Променили ли сте методите си, за да се опитате да подобрите доходността?
• Имате ли експертиза (ваша или на вашите съветници), за да го управлявате като бизнес?
• Печелили ли сте от подобни дейности преди?
• Била ли е дейността печеливша в някои години?

Като общо правило, ако покажете печалба в три от последните пет години, IRS обикновено приема, че развивате бизнес. Но това не е твърдо правило и все още можете да се квалифицирате като бизнес дори при хронични загуби, ако документално докажете добре намерението си за печалба.

Преди да започнете: Какво ви е необходимо

Съберете тези документи, преди да отворите Приложение C:

• Лична информация: Номер на социална осигуровка (SSN) и Идентификационен номер на работодателя (EIN), ако имате такъв
• Бизнес информация: Името на вашия бизнес (или вашето собствено име), адрес и NAICS код на стопанската дейност
• Записи за доходите: Всички формуляри 1099-NEC, 1099-K, извлечения от платежни оператори, фактури, записи за депозити
• Записи за разходите: Разписки, банкови извлечения и извлечения от кредитни карти, дневници за пробег на автомобила
• Записи за инвентара: Опис на инвентара в началото и в края на годината (ако продавате продукти)
• Записи за превозни средства: Общ пробег, бизнес пробег, дата на пускане в експлоатация
• Записи за домашен офис: Квадратура на дома и домашния офис, свързани сметки (ако заявявате удръжка)
• Приложение C от предходната година: Полезно за сравняване на данните година за година

Добрите записи, преди да започнете формуляра, спестяват часове паника по време на подаването и осигуряват основата, която ви защитава при одит.

Подробен преглед част по част

Приложение C (Schedule C) се състои от пет части плюс заглавна секция. Преминете през тях в правилния ред и формулярът ще престане да изглежда плашещ.

Заглавна секция (A–J)

Това е личната карта на вашия бизнес:

• Ред A: Основен бизнес или професия (напр. „графичен дизайн“, „консултиране“, „разхождане на кучета“)
• Ред B: Шестцифрен NAICS код, който категоризира вашата индустрия (изброен в инструкциите към Приложение C)
• Ред C: Име на бизнеса (ако е различно от вашето лично име)
• Ред D: EIN (само ако имате такъв; повечето еднолични търговци използват своя SSN)
• Ред E: Адрес на бизнеса
• Ред F: Счетоводен метод — Касов (отчитате приходите при получаване, разходите при плащане) или Начислен (отчитате приходите при спечелване, разходите при възникване). Касовият метод е по-прост и по-често срещан за малки операции.
• Ред G: Участвали ли сте „съществено“? Почти винаги отговорът е „да“, ако активно управлявате бизнеса.
• Ред H: Отбележете, ако сте стартирали или придобили бизнеса през тази година.
• Ред I: Платили ли сте на някого сума над $600, изискваща формуляр 1099?
• Ред J: Ако отговорът на I е „да“, подали ли сте тези формуляри 1099?

Редове I и J трябва да се вземат на сериозно. Неиздаването на дължими 1099 е сигнал за риск при проверка.

Част I: Приходи

Тук съобщавате на IRS какво сте спечелили.

• Ред 1 – Брутни постъпления или продажби: Всеки долар, спечелен от вашия бизнес преди разходите, включително сумите, отчетени във формуляри 1099-NEC, 1099-K и плащания в брой. Не включвайте събрания данък върху продажбите — това не е ваш приход.
• Ред 2 – Върнати стоки и отстъпки: Възстановени суми на клиенти и предоставени отстъпки.
• Ред 3 – Изваждане: Ред 1 минус Ред 2.
• Ред 4 – Себестойност на продадените стоки: Прехвърля се от Част III (пропуснете това и Част III, ако не продавате физически продукти).
• Ред 5 – Брутна печалба: Ред 3 минус Ред 4.
• Ред 6 – Други приходи: Разнообразни бизнес приходи като лихви по бизнес сметки, данъчни кредити за гориво или възстановена амортизация.
• Ред 7 – Брутен доход: Ред 5 плюс Ред 6.

Неточното отчитане на приходите е най-големият повод за одит на Приложение C. IRS получава копия от всеки 1099-NEC и 1099-K, издаден на ваше име. Ако вашият Ред 1 не съвпада или не надвишава отчетеното от трети страни, очаквайте въпроси.

Част II: Разходи

Двадесет и седем специфични реда за разходи плюс обобщаващ ред за „други разходи“. Тук се намират данъчните облекчения.

Редове 8–27 покриват стандартните категории:

• Ред 8 – Реклама: Маркетинг, онлайн реклами, визитки, разходи за уебсайт, спонсорирани публикации
• Ред 9 – Разходи за автомобили и камиони: Или действителни разходи, или пробег при 70 цента на миля за 2025 г.
• Ред 10 – Комисионни и такси: Такси за агенти, плащания към филиали, такси на платежни оператори
• Ред 11 – Договорен труд: Плащания към независими изпълнители (тези, на които сте издали 1099-NEC)
• Ред 12 – Изчерпване: Рядко се използва; отнася се за природни ресурси
• Ред 13 – Амортизация: Раздел 179, бонусна амортизация и стандартна амортизация на бизнес активи — попълва се Формуляр 4562
• Ред 14 – Програми за социални придобивки: Придобивки, различни от пенсионни (здравни планове за служители)
• Ред 15 – Застраховка (освен здравна): Застраховка „Гражданска отговорност“, имуществена застраховка, обезщетения на работниците
• Ред 16 – Лихви: Лихви по бизнес заеми (16a: ипотечни лихви, платени на банки; 16b: други бизнес лихви)
• Ред 17 – Правни и професионални услуги: Такси за адвокат, експерт-счетоводител, счетоводител, подготовка на данъчни декларации
• Ред 18 – Канцеларски разходи: Пощенски разходи и само основни консумативи — другите офис разходи отиват другаде
• Ред 19 – Пенсионни планове и планове за споделяне на печалбата: SEP IRA, SIMPLE IRA, вноски за соло 401(k), направени от името на служители (вашите собствени вноски отиват в Приложение 1)
• Ред 20 – Наем или лизинг: 20a за превозни средства/машини/оборудване, 20b за бизнес имоти
• Ред 21 – Ремонти и поддръжка: Разходи за поддръжка, а не за подобрения (подобренията се амортизират)
• Ред 22 – Материали и консумативи: Консумативи, използвани във вашия бизнес
• Ред 23 – Данъци и лицензи: Бизнес лицензи, данъци върху заплатите, щатски бизнес данъци (не подоходни данъци)
• Ред 24 – Пътувания и храна: 24a за пътувания, 24b за храна (обикновено 50% признати за разход)
• Ред 25 – Комунални услуги: Телефон, интернет, електричество, вода — за бизнес обекти (комуналните услуги за домашен офис отиват на Ред 30)
• Ред 26 – Заплати: W-2 заплати, изплатени на служители
• Ред 27a – Други разходи: Всичко останало, детайлизирано в Част V

След това:

• Ред 28 – Общо разходи: Сума от всички горепосочени
• Ред 29 – Предварителна печалба: Ред 7 минус Ред 28
• Ред 30 – Удържане за домашен офис: Изчислява се отделно (вижте по-долу)
• Ред 31 – Нетна печалба или загуба: Числото, което се прехвърля към Приложение 1 и Приложение SE

Част III: Себестойност на продадените стоки

Релевантно само ако продавате физически продукти или наемате подизпълнители за създаване на продукти.

Формула: Начален инвентар + Покупки + Труд + Материали + Други разходи − Краен инвентар = Себестойност (COGS)

Водете физически отчет на инвентара към 31 декември и запазете методологията, която сте използвали за оценката му (себестойност, по-ниската от себестойност или пазарна цена и др.). Несъответствието от година на година без обяснение е друг повод за одит.

Част IV: Информация за вашия автомобил

Ако сте декларирали разходи за автомобил на Ред 9 и не подавате Формуляр 4562, попълвате този раздел: дата на влизане в експлоатация, общо изминати мили, бизнес мили, мили за пътуване до работа, други лични мили и дали имате писмени доказателства (трябва да имате).

Част V: Други разходи

Категорията за всички разходи, които не се вписват в 27-те стандартни реда. Избройте всяка позиция с описание и сума. Често срещани записи:

• Банкови такси и такси за обработка на плащания
• Софтуер и SaaS абонаменти
• Образование, обучение и професионално развитие
• Професионални такси и членства
• Хостинг на уебсайтове и такси за домейни

Бъдете конкретни в описанията. „Разни“ (Miscellaneous) е на практика покана за одит.

Приспадане на разходи за домашен офис: Два метода

Ред 30 обслужва приспадането за домашен офис, като за 2025 г. имате две опции:

Опростен метод

• 5 долара на квадратен фут, максимум 300 квадратни фута, за максимално приспадане от 1500 долара
• Без амортизация, без възстановяване на амортизацията (recapture) при продажба на жилището
• Минимално водене на документация
• Отчита се директно на Ред 30

Метод на реалните разходи

• Изчислете процента от дома си, използван изключително и редовно за бизнес цели
• Приложете този процент към разходите за дома: комунални услуги, застраховка, наем или лихва по ипотека, данъци върху имотите, ремонти, амортизация
• Изисква Формуляр 8829
• Може да доведе до много по-голямо приспадане за сериозни домашни офиси, но изисква повече документация

Всеки от методите изисква пространството да се използва редовно и изключително за бизнес. Кухненска маса, на която закусвате, не отговаря на условията. Преустроена резервна стая, използвана само за вашия бизнес, отговаря.

Приспадане на разходи за превозно средство: Пробег срещу реални разходи

Можете да приспаднете разходите за бизнес превозно средство, като използвате или стандартната ставка за пробег, или реалните разходи.

• Стандартен пробег: 70 цента на миля, измината за бизнес цели през 2025 г. Просто, добре документирано и трудно за объркване.
• Реални разходи: Гориво, застраховка, ремонти, амортизация, лизингови плащания — умножени по процента на използване за бизнес цели.

Обикновено избирате един метод през първата година и можете да го промените в някои случаи, но след като сте използвали реални разходи с ускорена амортизация, обикновено сте обвързани с него. Повечето еднолични търговци печелят повече от стандартния пробег, освен ако не управляват много скъпи превозни средства с високи експлоатационни разходи.

Документацията е по-важна от метода. Поддържайте дневник на пробега с дата, дестинация, бизнес цел и мили за всяко пътуване. Мобилните приложения правят това почти безпроблемно.

Данък върху самостоятелната заетост: Скритата втора сметка

Нетната печалба на Ред 31 не се облага само като доход. Тя се облага и с данък върху самостоятелната заетост (self-employment tax): 15,3% върху 92,35% от вашата нетна печалба, покриващ Социално осигуряване (12,4% до 176 100 долара за 2025 г.) и Medicare (2,9% без таван, плюс 0,9% допълнителен данък Medicare за лица с високи доходи).

Така нетна печалба от 50 000 долара генерира приблизително:

• 7065 долара данък върху самостоятелната заетост (чрез Schedule SE)
• Плюс федерален данък върху доходите според вашата пределна ставка
• Плюс щатски данък върху доходите, ако е приложимо

Можете да приспаднете половината от данъка върху самостоятелната заетост в Schedule 1, което смекчава удара, но общата сума често шокира хората, които подават декларация за първи път. Ето защо тримесечните прогнозни данъчни плащания са важни — ако очаквате да дължите повече от 1000 долара, сте длъжни да плащате тримесечно (15 април, 15 юни, 15 септември и 15 януари), за да избегнете санкции за неплащане.

Най-честите грешки при попълване на Schedule C

IRS одитира декларации със Schedule C по-често от повечето други формуляри именно защото грешките и прекомерните удръжки са често срещани. Избягвайте тези:

1. Пропуснат доход

Ако клиент ви е издал 1099-NEC, IRS разполага с копие. Всеки долар, отчетен пред тях, трябва да фигурира на Ред 1. Бизнесите с много плащания в брой са обект на допълнителен контрол, тъй като няма документална следа, така че прецизността при отчитането на приходите в брой не е по желание.

2. Смесване на лични и бизнес разходи

Плащането на вечеря с децата ви с бизнес карта и приспадането ѝ като „пътуване и храна“ не работи — и IRS може да разбере това. Използвайте отделна банкова сметка и кредитна карта за бизнеса. Възстановявайте си суми от бизнес средствата за инцидентни бизнес покупки, направени с лични карти.

3. Деклариране на домашен офис без изключително ползване

Тестът за „изключително и редовно“ ползване е строг. Ако офисът ви служи и за стая за гости, стая за игри или нещо друго, той не отговаря на условията. Данъкоплатец, изискващ огромно приспадане за домашен офис за многофункционална стая, е една от най-честите причини за провал при одит.

4. Пълно приспадане за превозно средство без дневник на пробега

Не можете да приспаднете 100% от разходите за превозно средство, освен ако то не е на 100% за бизнес цели, което се случва рядко. Личните мили за пътуване до работа не се броят. Без дневник на пробега IRS често ще отхвърли цялото приспадане.

5. Прекомерни удръжки спрямо доходите

IRS сравнява вашите удръжки с тези на други лица в същия сектор и приходна група. Консултант с 50 000 долара приходи, претендиращ за 30 000 долара разходи за пътуване и храна, изглежда статистически странно — и ще бъде разгледан по-внимателно.

6. Множество бизнеси в един Schedule C

Ако управлявате два отделни бизнеса (например фотография и уроци), попълнете отделен Schedule C за всеки от тях. Смесването им прикрива доходността и създава проблеми при съгласуването.

7. Постоянни загуби

Показвайте загуба година след година и IRS ще започне да класифицира дейността ви като „хоби“. Документирайте мотивите си за печалба с бизнес планове, маркетингови усилия и промени за подобряване на рентабилността.

8. Приблизителни оценки вместо проследяване

„Вероятно похарчих около 500 долара за материали“ не издържа при одит. IRS изисква касови бележки или най-малкото банкови извлечения и записи от кредитни карти, анотирани с бизнес цели.

Водене на записи, което действително ви защитава

Най-добрата ви защита при одит не е опитен счетоводител, а подредената документация. Съхранявайте ги поне три години след подаването (в някои случаи и по-дълго):

• Банкови извлечения и извлечения от кредитни карти за бизнес сметки
• Касови бележки за всеки признат разход
• Дневници за изминати километри с дата, дестинация, цел и разстояние
• Фактури, които сте изпратили, и фактури, които сте платили
• Получени и издадени форми 1099
• Доказателство за плащания на прогнозни данъци
• Инвентаризационни описи и метод на оценка
• Измервания и снимки на домашния офис
• Данъчни декларации от предходни години

IRS не очаква съвършенство – очаква своевременни записи. Бележките, направени в момента на възникване на разхода, струват повече от възстановените дневници, изготвени в нощта преди одита.

Загуби по Приложение C и 3-годишното правило

Какво се случва, ако губите пари? Вашата нетна загуба намалява общия ви облагаем доход, което може да доведе до възстановяване на данък. Но хроничните загуби повдигат въпроса за „хоби занимание“.

Съгласно принципа на „безопасното пристанище“ на IRS, ако покажете печалба в три от последните пет години (или две от седем за дейности, свързани с коне), IRS приема, че управлявате бизнес. Извън това правило все още можете да се квалифицирате, но трябва да документирате искрено намерение за печалба – бизнес планове, маркетингова дейност, промени в ценообразуването и корекции за подобряване на резултатите.

Поддържайте финансите си организирани от първия ден

Подаването на Приложение C не е свързано със самия формуляр, а с едногодишната документация зад него. Едноличните търговци, които импровизират със своето счетоводство, прекарват седмици в данъчния период в опити да възстановят случилото се, като често пропускат данъчни облекчения или съобщават грешни цифри, които по-късно предизвикват известия от IRS. Тези, които проследяват трансакциите своевременно, попълват Приложение C за един следобед и спят спокойно през нощта.

Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текстов формат (plain-text accounting), което дава на едноличните търговци пълна прозрачност и контрол върху техните финансови данни – всяка трансакция, всяка категория, всяка корекция, съхранявани във формат, който можете да четете, да контролирате версиите и да одитирате сами. Без „черни кутии“, без зависимост от конкретен доставчик и пълна съвместимост с документалната следа, която IRS изисква. Започнете безплатно и разберете защо разработчици, фрийлансъри и финансови специалисти преминават към счетоводство в обикновен текстов формат.