Двойно данъчно облагане: Какво представлява, кой го плаща и как да го избегнем

Вашият бизнес е спечелил 100 000 долара печалба. Плащате 21% на федералното правителство, което оставя 79 000 долара. След това разпределяте тези пари на себе си под формата на дивидент — и IRS ги облага отново. Докато приключите, вероятно сте предали повече от 50 цента от всеки спечелен долар. Това е реалността на двойното данъчно облагане и то хваща много собственици на фирми неподготвени.

Разбирането на това как работи двойното данъчно облагане — и как да го избегнете — е едно от най-важните финансови решения, които ще вземете при структурирането на вашия бизнес.

Какво представлява двойното данъчно облагане?

Двойното данъчно облагане възниква, когато един и същ доход се облага на две отделни нива. За фирмите това обикновено означава:

1. Данък на корпоративно ниво: Компанията плаща данък върху доходите върху своята печалба
2. Данък на ниво акционери: Собствениците плащат личен данък върху доходите върху дивидентите, които получават от тези вече обложени печалби

Важно е да разберете, че двойното данъчно облагане не засяга всички бизнес доходи или всички бизнес структури. То е тясно свързано с начина, по който е организиран вашият бизнес и как изтегляте пари от него.

Трите сценария, при които възниква двойно данъчно облагане

1. Дивиденти от C-корпорации

Това е най-честият сценарий за двойно данъчно облагане за малкия бизнес. C-корпорацията подава своя собствена данъчна декларация (формуляр 1120) и плаща фиксирана корпоративна данъчна ставка от 21% върху печалбата. Когато тя разпределя оставащата печалба под формата на дивиденти, акционерите плащат личен данък върху доходите — при ставки, вариращи от 0% до 20% за квалифицирани дивиденти, в зависимост от техния доход — върху същите пари.

2. Международен доход

Компаниите, работещи зад граница, могат да открият, че доходите им се облагат както в страната, където са спечелени, така и в САЩ. Съществуват много данъчни спогодби за смекчаване на това, но справянето с международното двойно данъчно облагане е сложен процес.

3. Данъци върху наследството

Активите могат да бъдат обект на данък върху наследството при смърт на лицето, след което да бъдат обложени отново като обикновен доход, когато се разпределят на бенефициентите. Този сценарий е по-малко подходящ за повечето малки предприятия, но има значение за планирането на приемствеността в бизнеса.

Колко всъщност струва двойното данъчно облагане?

Нека разгледаме конкретен пример, за да видим реалното финансово въздействие.

Да предположим, че вашата C-корпорация печели 100 000 долара облагаема печалба:

Етап	Изчисление	Остатъчна сума
Печалба преди данъци	—	$100,000
Корпоративен данък (21%)	$100,000 × 21%	$79,000
Данък върху квалифицирани дивиденти (15%)*	$79,000 × 15%	$67,150

*При условие, че акционерът отговаря на изискванията за 15% ставка за квалифицирани дивиденти.

След двата кръга на данъчно облагане ви остават 67 150 долара от първоначалните 100 000 долара — ефективна комбинирана ставка от близо 33%. За акционерите в по-високи подоходни групи, където дивидентите се облагат с 20%, тази ефективна ставка се покачва още по-високо.

В контраст, ако същият бизнес беше S-корпорация или LLC с преминаващо данъчно облагане, всичките 100 000 долара биха се появили в личната декларация на собственика и биха били обложени само веднъж, по неговата индивидуална ставка.

Кой е засегнат от двойното данъчно облагане?

C-корпорации

C-корпорациите са основната бизнес структура, подлежаща на двойно данъчно облагане. Това включва:

• Традиционни инкорпорирани бизнеси (това, което повечето хора си представят, когато мислят за „корпорация“)
• LLC, които са избрали да бъдат облагани като C-корпорации
• Публично търгувани компании (поради което инвеститорите често предпочитат данъчно облекчени сметки за акции с дивиденти)

Законът за данъчните облекчения и работните места от 2017 г. намали корпоративната данъчна ставка от многостепенна структура с максимална ставка от 35% до фиксирана ставка от 21%, което направи статута на C-corp по-привлекателен от преди. Въпреки това, двойното данъчно облагане на дивидентите остава.

Акционери и инвеститори

Двойното данъчно облагане засяга и индивидуалните инвеститори, които притежават акции, изплащащи дивиденти в облагаеми сметки. Компанията вече е платила корпоративен данък върху печалбата преди разпределянето ѝ, а инвеститорът плаща отново.

Кой НЕ е засегнат от двойното данъчно облагане?

Повечето малки предприятия са структурирани специално, за да избягват двойното данъчно облагане. Тези преминаващи субекти не подлежат на корпоративен данък върху доходите:

• Еднолични търговци (Sole proprietorships): Цялата бизнес печалба преминава директно към Приложение C (Schedule C) на собственика
• Събирателни дружества (Partnerships): Печалбите и загубите преминават към личните декларации на съдружниците
• S-корпорации: Доходите преминават към акционерите пропорционално на тяхната собственост
• LLC с един собственик (Single-member LLCs): По подразбиране се третират като еднолични търговци (облагат се само веднъж)
• LLC с множество собственици (Multi-member LLCs): По подразбиране се третират като събирателни дружества (облагат се само веднъж)

За тези структури самият бизнес не плаща федерален данък върху доходите — само собствениците плащат такъв в личните си декларации.

Как да избегнете двойното данъчно облагане в C-корпорация

Ако вече работите като C-корпорация — или имате основателни причини да поддържате тази структура (повече за това по-долу) — съществуват няколко легитимни стратегии за намаляване или премахване на тежестта на двойното данъчно облагане.

1. Изплащайте си заплата вместо дивиденти

Най-широко използваната стратегия: компенсирайте себе си като служител на вашата корпорация. Плащанията на заплати са признати за бизнес разход, което намалява облагаемия доход на корпорацията. Това означава по-малко корпоративен данък, а заплатата се облага само веднъж — с вашата лична ставка за данък върху доходите.

IRS изисква заплатите на акционерите-служители да бъдат „разумни“ — което означава възнаграждение по пазарни цени за работата, която действително вършите. Изплащането на 500 000 долара заплата, когато пазарната ставка е 80 000 долара, е предупредителен знак, който може да предизвика проверка от страна на IRS. Но изплащането на легитимна заплата елиминира напълно сценария с дивидентите.

2. Задържане на печалби и реинвестиране

Ако вашата корпорация запази печалбите си и ги реинвестира обратно в бизнеса, няма дивидент, който да бъде облаган на ниво акционер. Плащате корпоративен данък веднъж при ставка от 21% и това е всичко — докато в крайна сметка не изтеглите парите.

Тази стратегия работи особено добре за ориентирани към растеж бизнеси, които се нуждаят от капитал за разширяване, оборудване, наемане на персонал или научноизследователска и развойна дейност (R&D). Компромисът: вие отлагате, а не елиминирате втория данък. Когато в крайна сметка излезете от бизнеса или го ликвидирате, натрупаната неразпределена печалба ще премине към вас в някаква облагаема форма.

Едно предупреждение: IRS може да санкционира корпорации за натрупване на прекомерни печалби извън разумните бизнес нужди чрез данъка върху натрупаната печалба (accumulated earnings tax). Консултирайте се с данъчен специалист, ако неразпределената печалба стане значителна.

3. Предлагане на признати за разход придобивки за служителите

C-корпорациите могат да приспадат разходите за много придобивки за служителите — здравноосигурителни премии, вноски в пенсионни планове, помощ за образование и някои други допълнителни придобивки. Тези предимства намаляват облагаемия доход на компанията (по-малко корпоративен данък), като същевременно ви предоставят стойност, която може да бъде частично или напълно необлагаема за вас лично.

Това всъщност е една от малкото области, в които C-корпорациите имат предимство пред дружествата с режим на преминаващо облагане: възможността за приспадане на здравните осигуровки на собственика е по-изчистена в структурата на C-корпорация.

4. Вземане на бизнес заеми вместо дивиденти

Приходите от заем не са доход и следователно не са облагаеми. Акционер, който заема пари на своята корпорация, може да получи обратно изплащане (само главницата), без това да предизвика данъчно събитие. Това обаче изисква подходяща документация, пазарни лихвени проценти и реални условия за погасяване — в противен случай IRS може да преквалифицира „заемите“ като дивиденти.

Тази стратегия изисква внимателно данъчно и правно ръководство за правилното ѝ прилагане.

5. Преобразуване в S-корпорация

Ако вашата C-корпорация отговаря на изискванията, можете да подадете Формуляр 2553, за да изберете статут на S-корпорация. Като S-корпорация, корпоративният доход преминава директно към акционерите, като напълно се елиминира данъкът на корпоративно ниво.

Изискванията за допустимост за S-корпорация включват:

• Не повече от 100 акционери
• Всички акционери трябва да бъдат граждани на САЩ или постоянно пребиваващи лица
• Разрешен е само един клас акции
• Без партньорства, корпорации или повечето тръстове като акционери

Ако вашият бизнес отговаря на тези критерии, изборът на S-корпорация често е най-ефективният ход от данъчна гледна точка. Имайте предвид обаче, че преобразуването от C в S-корпорация може да доведе до данъчни последици върху „вградените печалби“ от периода на C-корпорацията — още една област, в която професионалните данъчни съвети са от съществено значение.

Трябва ли все пак да изберете C-корпорация?

Въпреки проблема с двойното данъчно облагане, C-корпорациите имат реални предимства, които ги правят правилния избор в конкретни ситуации:

Рисков капитал и външни инвестиции

Повечето фондове за рисков капитал и институционални инвеститори могат да инвестират само в C-корпорации, но не и в S-корпорации или LLC. Ако изграждате стартъп с планове за набиране на институционално финансиране, C-корпорацията (обикновено в Делауеър) почти винаги е правилната структура от първия ден.

Акционни опции и капиталови възнаграждения

C-корпорациите могат да предлагат квалифицирани акционни опции — включително поощрителни акционни опции (ISOs) — които осигуряват благоприятно данъчно третиране за служителите. Това улеснява наемането на топ таланти чрез капиталови възнаграждения.

Изключване за акции на квалифициран малък бизнес (QSBS)

Съгласно Раздел 1202 от данъчния кодекс, инвеститорите в квалифицирани C-корпорации потенциално могат да изключат до 100% от печалбите от федерален данък върху капиталовата печалба, ако държат акциите повече от пет години. За стартъпи в ранен етап това може да бъде огромна полза, която повече от компенсира опасенията за двойно данъчно облагане.

Неразпределена печалба за бъдещ растеж

Както беше споменато, C-корпорациите могат да натрупват капитал на корпоративно ниво (при само 21%) и да го използват стратегически. За бизнеси със значителни нужди от реинвестиране, това всъщност може да бъде по-ефективно от данъчна гледна точка, отколкото преминаващото облагане при високи лични данъчни ставки.

Съображения при стратегията за излизане

Структурата на евентуалното ви излизане — продажба на активи спрямо продажба на акции, IPO, стратегическо придобиване — може да бъде повлияна от типа на вашето дружество. Работете с данъчен съветник и адвокат по сливания и придобивания (M&A), когато планирате събитие за осигуряване на ликвидност.

Избор на правилната бизнес структура за минимизиране на данъчното бреме

Ето една практическа рамка за размисъл относно избора на юридическо лице и двойното данъчно облагане:

Изберете едноличен търговец или LLC с един собственик, ако:

• Сте фрийлансър, консултант или самостоятелен оператор
• Простотата и ниските разходи за спазване на изискванията са най-важни
• Не планирате да привличате инвеститори или партньорства

Изберете S-корпорация, ако:

• Искате преминаващо данъчно облагане със защита на личната отговорност
• Печалбата ви е достатъчно висока, за да се възползвате от разделянето на заплата/разпределение на печалба
• Не е необходимо да приемате външни инвеститори

Изберете C-корпорация, ако:

• Набирате рисков капитал или планирате IPO
• Искате да използвате предимствата на QSBS
• Трябва да натрупате капитал за бърз растеж при ниски ставки
• Предлагате акционни опции на служителите

Изберете партньорство или LLC с множество членове, ако:

• Имате няколко собственици и искате гъвкавост при разпределението на печалбата
• Не желаете формалностите на една корпорация

Решението рядко е единствено за избягване на двойното данъчно облагане — то е свързано с вашите общи цели, план за растеж, нужди на инвеститорите и стратегия за излизане.

Значението на правилното структуриране в ранен етап

Промяната на бизнес структурите впоследствие е възможна, но често е скъпа и сложна. Преобразуването на C-корпорация в S-корпорация например може да доведе до данъци върху вградените печалби от активи с повишена стойност. Преструктурирането на партньорство в корпорация включва подаване на правни документи, потенциални гербови налози и данъчни усложнения.

Моментът за вземане на правилно решение за вида на дружеството е при неговото учредяване — или по време на стратегическа промяна в ранен етап от жизнения цикъл на бизнеса.

Поддържайте финансите си организирани с разрастването на вашия бизнес

Независимо дали оперирате като C-корпорация, бореща се с двойно данъчно облагане, или като дружество с преминаващо данъчно облагане, ползващо се от еднократно облагане, точните финансови записи са в основата на интелигентното данъчно планиране. Не можете да оптимизирате това, което не виждате.

Beancount.io предлага счетоводство чрез обикновен текст и контрол на версиите, което дава на собствениците на бизнес пълна прозрачност върху техните финансови данни — без „черни кутии“, без обвързване с конкретен доставчик и в пълна готовност за ерата на анализите, базирани на изкуствен интелект. Започнете безплатно и поемете контрола над числата, които движат вашата данъчна стратегия.