Как да преминете от едноличен търговец към S корпорация: Пълно ръководство

Всяка година хиляди еднолични търговци достигат повратна точка, в която техният успех създава нов проблем: те плащат повече данъци за самоосигуряване, отколкото е необходимо. Решението, което мнозина откриват, е преобразуването в S корпорация – ход, който може да спести на собствениците на бизнес хиляди долари годишно, като същевременно осигурява защита от отговорност.

Но извършването на този преход в неподходящо време или по неправилен начин може да струва повече, отколкото спестява. Разбирането кога, защо и как да преминете от статут на едноличен търговец към S корпорация е от съществено значение за вземането на решение, което действително е от полза за вашия бизнес.

Защо едноличните търговци обмислят избора на S корпорация

Основната мотивация за повечето еднолични търговци, обмислящи статут на S корпорация, се свежда до едно нещо: данъците за самоосигуряване. Като едноличен търговец, всеки долар чиста печалба подлежи на 15,3% данък за самоосигуряване, който покрива както частите за работодателя, така и за служителя на Social Security и Medicare.

S корпорацията фундаментално променя това изчисление. Вместо да плащат данък за самоосигуряване върху цялата печалба, собствениците на S корпорации го плащат само върху своята заплата. Останалата част от печалбата може да бъде получена като дивиденти (distributions), които не подлежат на данък за самоосигуряване.

Помислете за бизнес, печелещ 100 000 долара годишна печалба. Като едноличен търговец, само данъкът за самоосигуряване наближава 15 300 долара. Като собственик на S корпорация, плащащ разумна заплата от 50 000 долара, само върху частта от заплатата се начисляват данъци върху трудовото възнаграждение. Останалите 50 000 долара под формата на дивиденти избягват изцяло данъка за самоосигуряване, което потенциално спестява над 7 000 долара годишно.

Освен спестяването на данъци, S корпорациите предлагат ограничена защита от отговорност, каквато едноличните търговци нямат. Личните активи получават законово отделяне от бизнес пасивите, което означава, че кредиторите обикновено не могат да посягат на вашия дом, лични спестявания или други активи, за да удовлетворят бизнес дългове.

Кога е подходящият момент за преминаване?

Прагът на доходите за изгодно преобразуване в S корпорация не е универсален, но общите насоки помагат да се определи кога сметките започват да работят във ваша полза.

Прагът на доходите

Повечето данъчни експерти предполагат, че статутът на S корпорация става изгоден, когато печалбите от бизнеса постоянно надвишават 40 000 до 80 000 долара годишно. Под този праг административните разходи и изискванията за съответствие на S корпорацията често надвишават спестяванията от данъци.

Изчислението зависи от няколко фактора, уникални за вашата ситуация. Бизнес, печелещ 60 000 долара с минимална административна сложност, може да се възползва от преобразуването, докато бизнес, печелещ 100 000 долара с високи щатски такси, може да се наложи да изчисли числата по-внимателно.

Признаци, че сте готови за преобразуване

Няколко показателя предполагат, че може би е време да обмислите статут на S корпорация:

Нарастваща рентабилност: Вашите нетни доходи растат стабилно в продължение на две или повече години и очаквате тази тенденция да продължи. Предимствата на S корпорацията изискват последователни доходи, за да оправдаят допълнителните разходи.

Значително бреме от данъци за самоосигуряване: Плащате 8 000 долара или повече годишно под формата на данъци за самоосигуряване. При това ниво, дори след отчитане на разходите за съответствие на S корпорацията, вероятно ще бъдете на печалба.

Желание за защита от отговорност: Вашите бизнес дейности носят значителен риск, независимо дали от договори, взаимодействия с клиенти или професионални услуги. Статутът на S корпорация осигурява ниво на защита, което едноличните търговци не могат да предложат.

Планове за привличане на инвеститори: Ако предвиждате да търсите външни инвестиции в бъдеще, наличието на корпоративна структура вече опростява процеса значително.

Изисквания и допустимост за S корпорация

Преди да преобразувате бизнеса си, потвърдете, че той отговаря на изискванията за статут на S корпорация. IRS налага специфични изисквания, които не всички предприятия могат да изпълнят.

Основни изисквания за допустимост

За да изберете статут на S корпорация, вашият бизнес трябва:

• Да бъде местна корпорация (създадена в Съединените щати)
• Да има само допустими акционери, което включва физически лица, определени тръстове и наследства (estates)
• Да има не повече от 100 акционери
• Да има само един клас акции
• Да не бъде недопустима корпорация (като определени финансови институции, застрахователни компании или местни международни търговски корпорации)

Важно е акционерите да бъдат граждани на САЩ или пребиваващи чужденци (resident aliens). Чуждестранната собственост дисквалифицира бизнеса от статут на S корпорация изцяло. Освен това други корпорации, LLC (в повечето случаи), партньорства и повечето тръстове не могат да бъдат акционери.

Изискването за разумна заплата

Един от най-внимателно проучваните аспекти на съответствието на S корпорацията е изискването да си плащате „разумна заплата“, преди да теглите дивиденти. IRS следи това отблизо, тъй като някои собственици на бизнес се опитват да минимизират заплатата си, за да избегнат данъци върху заплатите.

Разумното възнаграждение е това, което подобен бизнес би платил на някой друг за изпълнение на същата работа при подобни условия. Факторите, които IRS взема предвид, включват:

• Задължения и отговорности на позицията
• Индустриални стандарти за подобни роли
• Опит, образование и квалификация
• Отработени часове и ангажираност на времето
• Приходи и рентабилност на бизнеса
• Географско местоположение

Типичният диапазон попада между 30% и 50% от нетния доход на бизнеса, въпреки че това варира значително в зависимост от индустрията и ролята. Ключът е документацията. Водете записи за това как сте определили заплатата си, включително данни за сравними заплати за подобни позиции на вашия пазар.

Стъпка по стъпка: Как да преминете към S корпорация

Действителният процес на преобразуване включва първоначално създаване на правен субект, последвано от избор на режим за облагане като S корпорация пред IRS (Данъчната служба на САЩ).

Стъпка 1: Изберете вашата правна структура

Имате два пътя за постигане на статут на S корпорация:

Учредяване на корпорация: Подавате учредителен акт (articles of incorporation) във вашия щат, създавайки традиционна корпорация, която след това избирате да бъде облагана като S корпорация.

Учредяване на LLC и избор на облагане като S corp: Създавате дружество с ограничена отговорност (LLC), след което подавате Формуляр 2553 на IRS, за да бъдете облагани като S корпорация. Този подход съчетава защитата на личната отговорност и оперативната гъвкавост на LLC с данъчния режим на S корпорация.

Повечето собственици на малък бизнес предпочитат пътя през LLC поради по-простите изисквания за управление.

Стъпка 2: Изпълнение на държавните изисквания за учредяване

Независимо коя структура изберете, ще трябва да:

• Изберете име на бизнеса, което отговаря на изискванията на щатските органи
• Подадете документи за учредяване (articles of incorporation или articles of organization) във вашия щат
• Платите такса за подаване, която варира според щатa от под $100 до няколкостотин долара
• Получите нов Идентификационен номер на работодателя (EIN) от IRS
• Съставите устав на корпорацията или дружествен договор на LLC (operating agreement)
• Ако учредявате корпорация – да издадете акции и да създадете съвет на директорите

Стъпка 3: Подаване на Формуляр 2553 на IRS

Формуляр 2553, "Избор от страна на корпорация за малък бизнес" (Election by a Small Business Corporation), е документът, който официално регистрира избора на данъчен режим S корпорация пред IRS.

Сроковете са важни: За да бъде изборът в сила за текущата данъчна година, Формуляр 2553 трябва да бъде подаден в рамките на два месеца и 15 дни след началото на данъчната година. За бизнеси, следващи календарната година, това обикновено означава подаване до 15 март.

Ако пропуснете крайния срок, все още можете да кандидатствате за статут на S corp за следващата данъчна година. IRS също така предоставя облекчение при закъснял избор съгласно Revenue Procedure 2013-30, ако можете да докажете основателна причина за пропускането на крайния срок и че сте оперирали последователно така, сякаш изборът е бил направен.

За да поискате облекчение при закъснение, напишете "FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30" в горното поле на Формуляр 2553. Облекчението е достъпно до три години и 75 дни след предложената дата на влизане в сила.

Стъпка 4: Настройване на ТРЗ (Payroll)

Като собственик-служител на S корпорация, трябва да получавате W-2 заплати чрез надлежно ТРЗ с удръжки на данъци. Това важи дори ако сте единственият служител.

Това означава установяване на:

• Система за ТРЗ (вътрешна или чрез външна услуга за заплати)
• Редовни периоди и дати за плащане
• Правилни удръжки на федерални и щатски данъци
• Тримесечни депозити на данъци върху заплатите
• Подаване на форми W-2 и W-3 в края на годината

Разходите за ТРЗ услуги обикновено варират от $500 до $1,800 годишно за един собственик-служител, но цената зависи от вашия щат и доставчика на услугите.

Стъпка 5: Поддържане на корпоративни формалности

За разлика от едноличните търговци, S корпорациите изискват постоянно водене на документация и управленски дейности:

• Провеждане и документиране на годишни събрания на акционерите
• Поддържане на протоколи от заседания за важни решения
• Поддържане на ясно разграничение между бизнес и лични финанси
• Подаване на годишни отчети във вашия щат (изискванията варират)
• Поддържане на изрядна корпоративна документация

Неспазването на тези формалности може да застраши защитата на личната ви отговорност и в крайни случаи – вашия статут на S корпорация.

Разбиране на разходите

Преминаването към и поддържането на статут на S корпорация включва разходи, които едноличните търговци нямат.

Еднократни разходи при преобразуване

• Щатски такси за учредяване: от $100 до $500+
• Правна помощ (по избор, но препоръчително): от $500 до $2,000
• Нова регистрация за EIN: Безплатно
• Първоначална счетоводна настройка: от $200 до $500

Текущи годишни разходи

• ТРЗ услуга (Payroll): от $500 до $1,800
• Допълнително данъчно обслужване: от $800 до $2,500 (S корпорациите изискват подаване на Формуляр 1120-S)
• Щатски годишни отчети/франчайз такси: от $100 до $800+
• Услуга за регистриран агент: от $100 до $300

S корпорациите в Калифорния, например, плащат минимален годишен франчайз данък от $800, независимо от доходите си. Някои щати не налагат допълнителни такси за S корпорации, докато други таксуват въз основа на доходите или активите.

Анализ на рентабилността (Break-Even)

За да определите дали преобразуването има смисъл, сравнете очакваните си спестявания от данъци за самонаето лице с допълнителните разходи за съответствие на S корпорацията. Ако прогнозираните спестявания надвишават разходите ви със значителна сума, преобразуването вероятно е финансово обосновано.

За повечето бизнеси тази точка на рентабилност се намира някъде между $50,000 и $80,000 годишен нетен доход, въпреки че вашата конкретна ситуация може да е различна.

Потенциални недостатъци, които да вземете предвид

Статутът на S корпорация не е подходящ за всеки бизнес. Разбирането на ограниченията помага за избягване на скъпоструващи грешки.

Административна сложност

Допълнителното водене на документация, изискванията за ТРЗ и задълженията за съответствие отнемат време и пари. За бизнеси с нередовни доходи или минимални печалби тази тежест може да не си заслужава.

Строги правила за разпределение

S корпорациите трябва да разпределят печалбите пропорционално на собствеността върху акциите. За разлика от партньорствата или LLC с множество членове, не можете да разпределяте печалби и загуби непропорционално. За бизнеси с множество собственици, които искат гъвкави договорености за споделяне на печалбата, това ограничение може да бъде проблематично.

Ограничения за допълнителните придобивки

Акционерите-служители в S корпорации, които притежават повече от 2% от компанията, са изправени пред ограничения по отношение на необлагаемите допълнителни придобивки. Здравноосигурителните премии, например, обикновено се считат за облагаем доход за акционера, а не за необлагаема придобивка.

Ограничения за повторно избиране на статут

Ако прекратите статута си на S корпорация, обикновено не можете да го изберете отново в продължение на пет години. Това ограничава вашата гъвкавост, ако обстоятелствата ви се променят или ако изборът се окаже неизгоден.

Проверки от IRS

S корпорациите са подложени на одити приблизително два пъти по-често от едноличните търговци, като 73% от одитите на S корпорациите са фокусирани върху въпроси, свързани с разумното възнаграждение. IRS увеличи ресурсите си за правоприлагане и използва анализ на данни за идентифициране на потенциални проблеми със съответствието.

Плавен преход

Няколко стратегии помагат да се гарантира, че преобразуването ви ще премине гладко:

Работете с квалифицирани специалисти: Счетоводител, запознат с S корпорациите, може да ви помогне да определите оптималния момент, да изчислите разумно възнаграждение и да осигурите правилно подаване на данъчни декларации. Бизнес адвокат може да съдейства с документите за учредяване и изискванията за съответствие.

Планирайте внимателно времето си: Ако правите преобразуване в средата на годината, координирайте действията си с вашия данъчен консултант, за да разпределите правилно доходите между периодите на едноличен търговец и S корпорация.

Документирайте всичко: Водете записи за определянето на вашата заплата, протоколи от заседания и финансови транзакции. Добрата документация ви защитава в случай на одит и доказва, че оперирате легитимно.

Разделете финансите незабавно: Отворете нови банкови сметки и кредитни карти за бизнеса. Поддържането на стриктно разделение между личните и бизнес финансите е от съществено значение за защитата на отговорността.

Поддържайте финансовите си записи организирани

Независимо дали оперирате като едноличен търговец, обмислящ прехода, или току-що сте преминали към статут на S корпорация, организираните финансови записи са от съществено значение. S корпорациите са обект на повишено внимание от страна на IRS, а доказването на съответствие с изискванията за разумно възнаграждение изисква ясно и точно счетоводство.

Beancount.io предоставя счетоводство в текстов формат, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху вашите финансови записи. Проследявайте приходи, разходи, плащания на заплати и разпределения с прецизност чрез контрол на версиите, което прави данъчния период по-лесен, а подготовката за одит – управляема. Започнете безплатно и изградете финансовата основа, от която се нуждае вашият развиващ се бизнес.