如果你在加州雇用了任何人，你 2025 年的联邦失业税账单就翻了三倍——从每位员工 42 美元涨到 126 美元——而你对阻止这一切无能为力。你的州从联邦政府借了数十亿美元来支付失业救济金，未能按时偿还贷款，现在你正通过一个叫做 FUTA 信用减免的机制来弥补这个差额。
这不是因为你企业做错了什么而受到的惩罚。这是一项自动的联邦附加税，落在每一个所在州在 11 月 10 日之后仍背负未偿还联邦失业贷款的雇主身上。而且，由于只要贷款未还清，这项附加税每年都会增长，受打击最严重的雇主恰恰是那些从未预见到它的人：那些只做一次工资税预算然后就把它抛在脑后的小企业。
下面介绍信用减免如何运作、2025 年以及可能的 2026 年它会让你付出多少，以及如何在 Form 940 的 Schedule A 上准确申报它。
什么是 FUTA 信用减免州
根据《联邦失业税法》（FUTA），你要为支付给每位员工的前 7,000 美元工资缴纳 6.0% 的联邦税。在正常年份，你还可以就按时缴纳的州失业税（SUTA）申请最高 5.4% 的抵免——使净联邦税率仅为 0.6%，即每位员工 42 美元。
当一个州根据《社会保障法》第十二章从联邦政府借款以继续支付州失业救济金，然后在允许的期限内未能偿还全部余额时，该州就成了信用减免州。当这种情况发生时，IRS 会削减你的 5.4% 抵免——你的实际联邦税率会相应上升。
这个阶梯是机械式的：第一年 0.3%，第二年 0.6%，第三年 0.9%，贷款每多拖欠一年再加 0.3%。美国劳工部负责管理该贷款计划，并在每年 11 月 10 日还款截止日期之后公布最终的信用减免州名单。在 11 月 10 日之前全额还清的州，在该纳税年度完全避开减免——这正是康涅狄格州和纽约州在 2025 年所做的，抹去了原本会落在其雇主身上的 1.2% 附加税。
减免会让你付出多少：2025 年最终数字
2025 年，有两个管辖区未能清偿其贷款：加利福尼亚州和美属维尔京群岛。
加利福尼亚州：1.2% 减免，连续第四年。 标准的 5.4% 抵免被削减至 4.2%，加州雇主需缴纳 1.8% 的实际 FUTA 税率——在 7,000 美元工资基数上，每位员工最高 126 美元。这比正常的 42 美元每人多出 84 美元。对于一家 20 人的店铺，这项附加税使联邦申报多出 1,680 美元。对于人力派遣公司和高流动率的企业，即使每个短工仍会产生最高 7,000 美元的应税工资，风险也会迅速扩大。
美属维尔京群岛：4.5% 减免。 维尔京群岛背负其贷款的时间长得多——那里的雇主自 2011 年以来每年都面临减免。2025 年的减免产生的实际税率为 5.1%，即每位员工最高 357 美元：比正常账单多 315 美元。
康涅狄格州和纽约州：零。 这两个州在进入 2025 年时都有未偿还的预支款，并都在劳工部的潜在减免名单上，但各自在 2025 年 11 月 10 日之前偿还了余额。它们的雇主 2025 年只需缴纳正常的 0.6% 税率——这提醒我们，11 月的截止日期是唯一重要的日期，而且最后一刻的还款确实会发生。
2026 年前景更糟——对加州尤其如此
劳工部公布的 2026 年潜在信用减免表再次列出加利福尼亚州和维尔京群岛，而且数字更大：
- 加利福尼亚州： 1.5% 基本减免，加上估计为 3.8% 的潜在福利成本率附加项，潜在总额为 5.3%。
- 维尔京群岛： 4.8% 基本减免，无附加项，潜在总额为 4.8%。
换算成美元，加州雇主 2026 年的基准情形是实际税率 2.1%，即每位员工 147 美元（多出 105 美元）。如果附加项成立，最坏情况是实际税率 5.9%——每位员工 413 美元，几乎是正常账单的十倍。对维尔京群岛而言，2026 年的潜在账单是 5.4%，即每位员工 378 美元。
有两个注意事项可以让这保持理性。第一，这些是潜在值，不是最终值：2026 年的裁定在 2026 年 11 月 10 日做出，在那之前全额还款就能抹去减免，正如康涅狄格州和纽约州在 2025 年所证明的那样。第二，附加项是可以避免的——各州可以在 7 月 1 日之前申请附加项豁免，而 2025 年加州的潜在附加项从未成为现实，只留下干净的 1.2% 一般减免。按基准情形做预算，把最坏情况放在心上，并关注 11 月的公告。
为什么附加项会让账单成倍增加
从连续第三个和第五个 1 月 1 日仍有未偿还余额开始，一个州要在每年 0.3% 的基本阶梯之上再面临两项额外附加税：“2.7 附加项”和“福利成本率附加项”。这些旨在惩罚那些自身失业税努力落后的州——大致上，就是那些压低雇主税率却依赖联邦贷款的州。
对 2026 年而言，加州估计的 2.7 附加项为零，但其福利成本率附加项估计为 3.8%——这就是那个惊人的 5.3% 潜在总额的来源。维尔京群岛两项附加项都不面临。加州的附加项是否实际适用取决于该州的税收努力和豁免地位，这就是为什么基准情形与最坏情形的框架对你的计提很重要：把 1.5% 入账，披露其余的。
如何在 Schedule A（Form 940）上申报减免
你在 Form 940 的 Schedule A“多州雇主和信用减免信息”上计算信用减免，并将结果结转至 Form 940。机制很简单；陷阱在于谁必须提交它。
在 Form 940 上勾选该框。 如果你在信用减免州支付了需缴纳失业税的工资，请在 Form 940 第 2 行勾选该框并附上 Schedule A。即使你是单州雇主也是如此——一家所有员工都在加州的企业仍然要提交 Schedule A。
勾选你缴纳州失业税的每一个州。 多州雇主必须在 Schedule A 上勾选所有这些州，无论其中每个州是否为信用减免州。然后，对于每一个是信用减免州的州，填入你在该州支付的 FUTA 应税工资。
用工资乘以减免率。 对每个信用减免州，将 FUTA 应税工资（每位员工上限 7,000 美元）乘以该州的减免率——2025 年加州工资为 1.2%，2025 年维尔京群岛工资为 4.5%——并将结果填入作为信用减免。将其汇总并结转至 Form 940，在那里它会增加你的税额。
排除从未需缴纳州失业税的工资。 被排除在州覆盖范围之外的 FUTA 应税工资不受信用减免影响。如果你的一部分员工属于这一类，请保留显示这一划分的工作底稿——这正是审计人员会问的那一行。
按工作州而非员工地址分配多州工资。 就失业税目的而言，工资跟随工作地。远程员工经常在企业没有办公地点的州产生申报义务——以及信用减免风险。在加州雇用一名远程员工就会让你成为加州 Schedule A 申报者。
缴款时机陷阱
这里有一个会产生罚款的细节：任何由信用减免带来的 FUTA 负债增加都被视为在第四季度发生，并需在次年 1 月 31 日之前随你的第四季度缴款一并缴纳。
在实践中，这意味着附加税在年末之后作为一笔一次性款项到来，那时你在最终确定 Form 940。对 2025 年而言，申报表和余额的截止日是 2026 年 2 月 2 日（1 月 31 日是星期六）。那些在年内按季度缴纳 FUTA 的雇主——一旦某个季度未缴负债超过 500 美元就需缴纳——仍然要在那最后一笔缴款中缴纳全部信用减免增量。工资软件并不总会在年内为你计提它，因为最终税率要到 11 月 10 日的公告之后才知晓。如果你在运行加州的工资，而你的记账员在年末前没有为 2025 年按每位员工约 84 美元计提，那么你 1 月的现金预测就是错的。
让雇主损失金钱的常见错误
完全忘记 Schedule A。 单州的加州雇主是典型的受害者：他们以为这份附表只针对多州企业，提交 Form 940 时不附上它，从而缴款不足。IRS 说明和该表第 2 行的勾选框正是为这种情况而存在的。
年内什么都不计提。 由于最终税率在 11 月确定，许多企业全年都按正常的 0.6% 入账，然后作为 1 月的意外来消化这笔附加税。每月计提预期减免——加州雇主在 2025 年全年本应按 1.8% 计提，而在 2026 年全年至少应按 2.1% 计提。
忽略远程员工风险。 一家总部设在正常抵免州、在加州有一名远程员工的公司，需就该员工的工资缴纳减免，并且必须提交 Schedule A。每年 11 月劳工部公布名单时，审查工作地点，而不仅仅是办公地点。
低估高流动率的员工队伍。 7,000 美元的工资基数是按每位员工计算，而非按每个职位。一个一年内换过三次人的岗位会产生最高 21,000 美元的 FUTA 应税工资——按加州 2025 年的税率，仅一个岗位就高达 252 美元的额外税。人力派遣公司最先感受到这一点，但接下来就是有季节性人员更替的餐厅、零售商和仓库。
假设工资服务商已经处理好了。 许多服务商在年末的 940 上正确计算了减免，但在年内没有计提或预先预留，让 1 月的借记成为意外。以书面形式确认你的服务商计提了什么、又仅仅是申报了什么。
在 1 月让你措手不及之前，在你的账本中跟踪它
信用减免最奖励一个习惯：每个发薪期都按工作州跟踪 FUTA 应税工资，对照每位员工 7,000 美元的上限。这个明细表正是为 Schedule A 提供数据的同一明细表，所以维护它的企业永远不会在 1 月手忙脚乱——第四季度的调整是一个公式，而不是一项研究工程。
为预期减免设立一个单独的应计工资税负债，并在每年 11 月劳工部公布最终税率时进行调整。将 940 上的 FUTA 工资总额与你季度州失业申报表的汇总进行核对；两者应当相符，当它们不相符时，差额通常是错误分配的多州工资——正是那种错报减免的错误。如果有任何员工一年中只在部分时间在信用减免州工作，请将分配工作底稿与申报表一并保存。
让你的工资税记录随时可供审计
FUTA 信用减免是一种你无法避免但完全可以规划的税——只要在 11 月到来时你的按州工资记录干净。全年保持清晰、经核对的工资税计提，正是把 1 月的调整变成一个无关紧要的事件而非一场现金危机的原因。Beancount.io 提供纯文本会计，让你对财务数据拥有完全的透明度和控制——每一笔计提都可追溯，每一个余额都受版本控制。免费开始使用，看看为什么生活在账本中的财务专业人士正在转向纯文本会计。
