如果你在德国为一个团队处理工资核算，2027年1月1日将改变你开出的每一张工资单上的数字。基本免税额提高，所得税级距调整，高收入者面临全新的47%税率——而且从同一天起，你的员工需要在任何病假的第一天就提交医生证明，而不是第四天。这一切都不会自动发生：你的工资核算软件、缺勤政策和招聘模板都需要主动更新，现在就开始准备的雇主将迎来一个平静的十二月，而不是手忙脚乱的十二月。
以下是联合政府"复苏与就业计划"的实际内容、每项变革对小型雇主工资核算部门的意义，以及在新年前需要完成的事项清单。
方案是什么——以及它目前还不是什么
2026年7月1日，德国执政联盟的领导人——保守派（CDU/CSU）和社会民主党（SPD）——就一项涵盖税收、劳动法、养老金和减少官僚程序的34点改革方案达成一致。总理弗里德里希·默茨次日将其在柏林公布为"复苏与就业计划"，旨在通过每年约100亿欧元的所得税减免来重启欧洲最大经济体的增长，目标直指中低收入群体。
在详述之前先说一个诚实的提醒：联合委员会协议确定了政治方向，但每项措施仍需作为具体立法通过联邦议院和联邦参议院。所得税改革已于2026年9月2日通过内阁审议，这使得其中的数字成为方案中最确定的部分。劳动法部分已原则上达成一致，草案将随后提交。因此，请将本指南视为规划文件：为以下数字准备你的工资核算，但在更改任何实时计算之前，请确认最终法律文本。
100亿欧元所得税减免：每张工资单上的新数字
这部分触及全国每一段雇主与雇员关系，因为工资税（Lohnsteuer）是根据法定税率表从毛工资中预扣的。税率表变动，净工资就变动——你的工资核算必须同步跟上。
基本免税额将两次上调
基本免税额（Grundfreibetrag）——完全免税的收入部分——2027年升至12,564欧元（增加216欧元），随后2028年升至12,900欧元（再增加336欧元）。这部分是应对"冷累进"（即通胀将纳税人推入更高税率档）的常规调整，但两步上调已锁定在改革的阶段性时间表中，2028年起全面生效。
中间税率档位调整
第二个累进区间被重新划定，42%税率从2027年起适用于70,601欧元至249,999欧元的应纳税所得。结合更高的免税额，财政部引以为傲的数据是：一个有两个孩子的中等收入家庭从2028年起每年可多保留超过600欧元。
新的最高税率出现
为部分资助减税，现有的45%最高税率将从250,000欧元应纳税所得起适用，而新增的47%税率适用于年收入超过280,000欧元的部分——媒体迅速将其称为"超级富豪税"。如果你雇用了接近这些门槛的员工，他们的预扣计算将与其他人相反方向变化，而且他们会注意到。
工资核算需要更新的事项
- 确认你的软件供应商2027年税率表更新时间。 ELStAM（电子工资税数据库）会自动提供员工属性，但税率表本身通过你工资核算软件的年度更新获得。现在就询问你的供应商2027年Lohnsteuer税率表的交付日期，以免一月份的核算受制于补丁。
- 演练一月份的净工资数字。 使用新的免税额和税率档位，针对几个代表性薪资进行测试核算，包括任何超过250,000欧元的员工。当你能向员工展示他们自己数字的前后对比时，他们对"法律变了"的理解会好得多。
- 向回答薪酬问题的人员简要说明。 办公室经理和团队负责人应在一月份第一张工资单发布前了解三个关键数字——12,564欧元免税额、42%税率档从70,601欧元起征、以及新的47%税率。
第一天病假证明：三天宽限期的终结
最直观可见的劳工变革也最容易表述：员工将必须在患病第一天提交无法工作证明（Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung）。目前，只有在无法工作超过三个日历日时才必须提供证明——尽管雇主一直可以通过合同或政策要求提前提交。
两项配套变革加强了这一效果。第一，通过电话开具病假证明将被取消，因此获得证明意味着实际看医生（或在仍允许的情况下进行视频问诊），而不是打个电话。第二，所有流程继续通过**电子证明（eAU）**流转，雇主从员工的健康保险公司获取，而非收集纸质单据。
保持现实的预期
不要将其视为解决缺勤问题的灵丹妙药。劳动法律师冷静地指出，实践中证明"并非紧缺"，因此第一天规则主要是将文书工作提前，而不是减少病假天数。评论该收紧措施的研究人员认为，不断上升的缺勤率反映了真实的压力——心理健康问题以及护理和教育等行业的恶化条件——而非滥用。向你的团队传递诚实的定位：这是合规和流程变更，不是对正当疾病的打压。
工资核算和人力资源需要更新的事项
- 重写你的员工手册和合同中的缺勤条款。 将"从第四天起"的语言替换为第一天规则，并单独说明员工如何通知你（打给谁、多少时间之前），与证明本身分开。
- 加强你的eAU获取流程。 由于每次缺勤从第一天起都要生成证明，从保险公司获取的数量将增加。确保负责工资核算的人知道如何及时获取eAU并将其与报告的缺勤进行核对——差距正是持续工资支付（Entgeltfortzahlung）错误滋生之处。
- 注意工资核算截止时间。 第一天证明意味着更多短期缺勤在核算期内被记录。将你的缺勤报告截止时间与工资核算截止时间对齐，以免一月份的首次核算背负未认证天数的积压。
更灵活的招聘——以及对解雇规则的一项有限变更
方案的"灵活保障"特征在招聘和解雇规则中体现得最为明显。以下三项措施中有两项对普通小型雇主很重要；第三项只影响一小部分员工，但你应该知道界限在哪里。
固定期限合同：四年，六次续签
无客观理由的固定期限合同（sachgrundlose Befristung）目前限制为两年，最多续签三次。对于在2030年底前被聘用的员工，改革将该框架扩展至48个月，最多六次续签。对于不确定新岗位能否长久的小型企业来说，这显著扩大了低承诺招聘窗口。
另外，从2027年1月1日起，固定期限协议的书面形式要求被废除。我们的建议是：无视这项自由。只存在于某个人记忆中的固定期限是一个等待日期的诉讼。继续将每份Befristung以签署的书面形式保存——改革取消的是一种形式要求，而非纸张的证据价值。
解雇保护放宽——但仅针对高收入者
从2027年1月1日起，雇主可以请求劳动法院解除年薪超过养老金缴费上限（Beitragsbemessungsgrenze）1.75倍的员工的雇佣关系——基于2026年101,400欧元的上限，即每年超过177,450欧元——无需说明理由，以法院设定的遣散费作为交换。该模式源自银行法中现有的"风险承担者"规则：如果解雇本身无效，而任何一方申请解除关系，法院将终止雇佣关系并确定补偿，通常上限为十二个月的收入（对年长且服务时间长的员工可高达十五至十八个月）。
两个悬而未决的问题使其仍然处于观望状态：规则是仅适用于生效日期后签订的合同，还是适用于生效日期后发出的所有解雇，尚未确定；而且很少有小型企业雇用到超过该门槛的员工。将其归类为"知道这条线存在"，而非"重新规划你的劳动力"。
遣散费获得税收优惠
遣散费将享受税收优惠，且离职员工越快找到新工作，优惠越大。具体细节尚未制定，但方向明确：以快速再就业为目标来构建离职安排，很快可能对员工意味着实实在在的金钱价值——这是以有据可查、善意的流程而非边缘政策来处理离职的又一个理由。
养老金：你的劳动力规划应反映更长的时间跨度
养老金改革对明年一月的工资核算影响不大，而更多影响你在未来十年内如何看待任期、退休对话和福利：
- 退休年龄将在2031年后随预期寿命挂钩，超出目前法定的67岁上限——一些估计认为到2090年代将达到70岁。假设所有人都在67岁离职的劳动力规划需要更长的尾端。
- 长期缴费历史的提前退休从63岁推迟到64岁，并将随标准年龄同步上调。
- 67岁后继续工作获得工资核算可见的激励：提交上议院审议的一项单独法案将授予超过退休年龄的员工每月2,000欧元的免税津贴，通过雇主的工资扣减应用于毛工资。如果该法案通过，留住有经验的员工几年对双方来说都将显著更便宜。
- 公司养老金（bAV）将获得推动，计划进行社会伙伴对话以扩大覆盖率。如果你尚未提供雇主支持的退休计划，预计政治压力和员工咨询都将增加。
这些都不会改变今天的2027年工资计算。但确实支持在这个秋天审查你为接近退休年龄的员工提供的待遇——因为员工肯定也在阅读同样的头条新闻。
减少小型企业的官僚程序
方案中最不引人注目的一项可能为小型雇主节省最多时间。2026年7月中旬批准的一项专门的官僚程序削减方案旨在为企业和公民每年节省6亿欧元，使自2025年11月以来的年总减免达到104亿欧元。与中小企业相关的项目包括：利用欧盟GDPR中的现有余地简化国家数据保护规则，中小企业中强制配备的内部数据保护官减少，以及软件及更新部署的职工委员会审批流程加快。
实际举措：本季度向你的数据保护顾问询问你的DPO义务是否在简化后仍然存在，并重新审视你因共同决定摩擦而搁置的任何软件部署——程序路径应该会缩短。
2027年1月1日前的工资核算清单
现在就做（2026年秋季）：
- 获取你的工资核算供应商关于2027年Lohnsteuer税率表更新的书面日期。
- 起草新的第一天缺勤政策和eAU流程；培训负责获取证明的人员。
- 在免税额和税率档位变更下试运行一月份工资核算，包括最高税率案例。
- 对照即将到来的48个月/六次续签框架审查固定期限合同模板。
- 向你的税务顾问询问67岁后2,000欧元津贴法案是否影响任何在职员工。
12月要做的事：
- 在首次实时核算前安装并验证2027年工资核算更新。
- 向所有员工发布新的缺勤规则，附上通俗易懂的说明。
- 确认每项措施的最终立法文本——联合协议不是法律。
2027年持续关注：
- 遣散费税收优惠细节和解雇门槛范围问题。
- bAV社会伙伴对话及其可能产生的新的雇主义务。
- 进一步的官僚程序削减批次及其对DPO的影响。
追踪每项变更，让审计员能找到
税率表更新、缺勤规则重写、遣散费条款和公司养老金缴款最终都汇入同一个地方：你的账簿。当2027年Lohnsteuer数字生效时，在第一次工资核算导出过账到总账之前逐行核对——过时的税率表会无声地记录错误的工资税负债数月。将缺勤相关的持续工资支付与相应的eAU记录关联起来，这样后来的审计找到的是清晰的痕迹，而不是猜测的电子表格。如果你为计划的遣散费确认了准备金，请在改革细节仍在变动时记录假设；早期披露的估算是尽职调查，事后重建的估算看起来像虚构。那些用纯文本记账的读者会发现我们/docs/中的科目映射模式是构建工资核算和准备金科目的有用起点，让每项法定变更都可追溯。
从第一天起让你的工资记录保持可审计状态
随着德国的改革方案从联合协议走向成文法，那些记录已经讲述完整故事的雇主将表现最好。Beancount.io提供纯文本记账，让你对财务数据拥有完全的透明度和控制权——没有黑箱，没有供应商锁定。免费开始使用，看看为什么开发者和财务专业人士正在转向纯文本记账。
