如果你的薪资团队仍将小费和加班费仅视为“总额到净额”计算中的普通条目，那么你在 2027 年 1 月开出的 W-2 表格将会出现错误。《一揽子美好法案》(One Big Beautiful Bill Act, OBBBA) 创设了两项全新的联邦所得税扣除——一项针对合资格小费，另一项针对合资格加班费。这两项扣除完全取决于雇主在 2026 年 W-2 表格中两个新定义的栏目中填写的内容。如果代码填写错误，你的员工要么会失去他们有权享有的扣除，要么会申报无法在 IRS 审计中自圆其说的扣除。
本文并非针对员工的税务筹划文章，而是针对薪资管理人员的配置与合规指南。这些人员包括：餐厅、酒店、沙龙、建筑公司、制造企业和仓库的人事经理；使用 QuickBooks Payroll 的簿记员；正在研究 ADP、Paychex、Gusto、Paylocity、Rippling 或 UKG 系统的财务主管；以及自行处理薪资并现在需要了解 TTOC 含义的小微企业主。
你需要了解的两个新第 12 栏代码
从 2026 纳税年度开始（即你在 2027 年 1 月提供的 W-2 表格），IRS 在第 12 栏中增加了三个新代码：
- 代码 TP — 报告给雇主的、可能符合“小费免税”扣除条件的现金小费总额
- 代码 TT — 可能符合“加班费免税”扣除条件的合资格加班费总额
- 代码 TA — 雇主对特朗普账户 (Trump Account) 的缴存额（与小费和加班费无关，但在同一版本中新增）
代码 TT 和代码 TP 不影响联邦所得税代扣代缴、社会保障税和医疗保险税 (FICA) 或州所得税。它们是员工在申报个人所得税时用于申请联邦所得税 扣除 的信息字段。你的薪资系统仍需按照 2025 年的方式对这些金额进行扣缴和缴纳税款，改变的只是标签。
什么是合资格小费（代码 TP）
合资格小费是指客户在 2024 年 12 月 31 日或之前习惯性且定期收取小费的行业中，自愿向员工支付的现金或刷卡金额。必须同时满足以下三个要素：
- 自愿性。 金额由客户选择。强制性服务费、6 人或以上团体的自动计入小费、宴会服务费以及度假村费 不 符合条件。IRS 再次确认了 Rev. Rul. 2012-18 的四项测试：支付必须不受强制，客户必须拥有确定金额的无限制权利，金额不得受协商或雇主政策约束，且客户通常必须有权决定谁接收这笔款项。
- 由合资格职业的员工收取。 财政部发布了一份最终名单，包含 70 多个职业，分为八大类（餐饮服务、娱乐与活动、酒店与宾客服务、家庭服务、个人服务、美容与健康、娱乐与教学、运输与配送）。每个职业都有一个三位数的财政部小费职业代码 (TTOC)。
- 所得并非来自“特定服务行业或业务”(SSTB)。如果雇主是 Section 199A 下的 SSTB（医疗、法律、会计、精算、表演艺术、咨询、体育、金融服务、经纪），该 SSTB 员工收到的小费通常不符合条件。这一 SSTB 排除项是大多数人容易忽略的一点。
通过有效的分配小费或小费池安排收到的小费也计算在内，前提是原始小费是自愿的，且接收者属于合资格职业。
什么是合资格加班费（代码 TT）
代码 TT 不 包含 1.5 倍工资的全部金额。它仅包含“0.5”的部分——即根据《公平劳动标准法》(FLSA) 要求，高于员工常规薪资率的溢价部分。
举个简单的例子：一名时薪 20 美元的员工每周工作 50 小时。FLSA 要求雇主为 10 小时的加班支付 1.5 × 20 = 30 美元/小时，总计 300 美元的加班工资。在这 300 美元中，“常规”部分为 200 美元（10 小时 × 20 美元），而“溢价”部分为 100 美元（10 小时 × 10 美元）。只有这 100 美元的溢价部分进入第 12 栏代码 TT。
薪资团队经常搞错的重要细节：
- 仅限州法的加班费不计入。 加利福尼亚州的每日加班费（每天超过 8 小时）和超过 FLSA 要求的双倍时薪溢价，在联邦层面不属于合资格加班费。只有 FLSA 强制要求的半倍溢价符合条件。
- 高于 FLSA 最低标准的合约或集体谈判加班费不计入。 如果你的集体谈判协议 (CBA) 要求周日支付双倍工资，那么高于 FLSA 半倍溢价的部分不符合条件。
- 支付给豁免 (Exempt) 员工的加班费不符合条件。 如果你出于礼貌向领薪豁免的经理支付额外的工时费，那是薪酬，而非合资格加班费。
- 溢价必须在申报年度实际支付。 2026 年因 2024 年工作的工资结算而补发的加班费，通常应在支付当年申报。
第 14b 栏与财政部小费职业代码
对于每一份在 TP 代码中申报小费的 W-2 表格，雇主还必须在新的 第 14b 栏 中申报员工的 TTOC（财政部小费职业代码）。第 14 栏已被拆分为 第 14a 栏（雇主一直使用的传统“其他”字段，用于申报州伤残保险、工会费、雇主支付的医疗保险费等）和 第 14b 栏（仅限 TTOC）。
几项规则：
- 如果员工在一年内从事超过一个合规职业并赚取小费，雇主可以列出最多两个 TTOC，中间用逗号分隔。
- 如果员工在非合规职业（未分配 TTOC）中赚取小费，则该职业申报为
000。 - TTOC 是一个三位数字代码。财政部分配的代码包括：TTOC 101（调酒师）、102（服务生）、201（音乐家）、509（视觉艺术家 —— 增加于最终法规）、510（花艺师 —— 增加于最终法规）、810（加油站服务员 —— 新增），以及涵盖八个类别的更多代码。
实际影响：2026 年的薪资设置现在包括为每名领取小费的员工分配“职业概况”。如果你雇佣了一名服务员，而他周五晚上还兼任衣帽间服务员，那么这两个职业都将被追踪，并且两个 TTOC 最终都会出现在 W-2 表格上。像“厅面人员 (Front of House)”这样笼统的职位名称已不再适用。
员工将为你带来的 W-4 表格变化
2026 年的 W-4 表格从四页增加到五页，并为步骤 4(b) 重新设计了扣除额工作表。有两个新行直接关系到小费和小时工：
- 第 1(a) 行 —— 该年度的预计合规小费（最高 25,000 美元），受 MAGI 逐步退减规则限制
- 第 1(b) 行 —— 预计合规加班补偿（单身最高 12,500 美元 / 夫妻合报 MFJ 为 25,000 美元的“一半”部分），受同样的逐步退减规则限制
员工可以使用这些行来减少每张工资单中预扣的联邦所得税金额，因为他们将在年底申领扣除额。这在机制上类似于拥有大额抵押贷款利息扣除的员工通过步骤 4(b) 减少预扣税。
雇主需要做的事情：
- 向任何想要调整 2026 年预扣税的人发放新的 W-4 表格。
- 培训薪资人员正确输入新的步骤 4(b) 金额。大多数主要薪资平台（ADP Workforce Now、Paychex Flex、Gusto、Rippling、Paylocity、UKG Pro）已在 2025 年底或 2026 年初更新了其 W-4 输入界面，以接受这些新行。
- 不要提供税务建议。如果员工询问是否应在第 1(a) 行申报 25,000 美元的小费，请引导他们咨询报税员。过度减少预扣税会导致年底出现欠税问题，而不是产生扣除。
- 记住 MAGI 逐步退减：对于 MAGI 超过 150,000 美元（单身）/ 300,000 美元（合报）的部分，每 1,000 美元 MAGI 扣除额将减少 50 美元，直到在 400,000 美元 / 550,000 美元左右降至零。
针对独立承包商的 1099-NEC、1099-MISC 和 1099-K 变化
OBBBA 还为自雇人士和零工经济承包商在 1099 系列表格中增加了合规小费申报：
- 1099-NEC 表格 增加了第 1b 栏（现金小费）和第 1c 栏（TTOC）。
- 1099-K 表格 增加了第 1c 栏（现金小费）和第 1d 栏（TTOC）。
- 1099-MISC 表格 将其合规小费披露保留为补充说明。
这对于共享汽车司机、送货员、作为 1099 展位承租人的自由职业理发师以及其他领取小费的承包商至关重要。OBBBA 还从 2026 年开始将 1099-NEC 申报门槛从 600 美元提高到 2,000 美元，并在 2027 年后进行年度通胀调整。1099-K 的门槛恢复到 2022 年之前的水平，即支付金额 20,000 美元且交易量超过 200 笔。如果你支付给领小费承包商的金额超过这些门槛，你现在就负有在 1099 表格中申报小费的义务。
FICA 和州税处理 —— 没有任何变化
这是员工中最常见的一个误解，你的薪资团队需要准备好应对口径：
- FICA（2026 年 176,100 美元工资基数以内的社会保障税 6.2%，加上医疗保险税 1.45%）仍然适用于每一美元的小费和加班费。 “小费免税”和“加班费免税”仅适用于联邦所得税扣除。
- 联邦所得税预扣仍然在薪资发放时发生，涵盖小费和加班费。扣除额是在年底申报 1040 表格时申领的，从而产生退税（或减少欠税金额）。
- 州所得税取决于一致性规则。 自动与联邦 AGI 接轨的州（科罗拉多州、爱达荷州、北达科他州和其他几个州）通常会采纳该扣除。选择脱钩或单独计算应纳税所得额的州（加利福尼亚州、马萨诸塞州、明尼苏达州、俄勒冈州、宾夕法尼亚州等）通常不采纳。超过 20 个州在 2025–2026 年间引入了立法来处理小费/加班税收待遇 —— 在向员工保证其州纳税义务下降之前，请检查你所在州的对比矩阵。
一个典型的年终对话将是：“我的 W-2 显示 TP 代码有 18,000 美元 —— 为什么我还要为此支付 3,800 美元的联邦预扣所得税？” 答案是：你进行了预扣；而扣除额是在提交 1040 表格时减少税收责任，从而产生退税（或更小的补税金额）。
法定窗口期：2025 年至 2028 年
“小费免税”和“加班费免税”扣除计划适用于 2025 年至 2028 年纳税年度。除非国会延期，否则它们将在 2028 年 12 月 31 日后自动失效（日落条款）。这有两个影响：
- 2025 年有过渡性减免。 对于未单独标注 TP 代码和 TT 代码金额的 2025 年 W-2 表格，国税局 (IRS) 免除了某些罚款。许多雇主使用了带有描述性标签的第 14 栏“其他”字段。2026 年则没有此类减免 —— 代码必须准确无误。
- 记录保存必须覆盖整个窗口期以应对审计。 国税局要求雇主保留四年的薪资记录，以支持 TP 代码和 TT 代码的金额。如果你在 2027 年更换薪资服务商，你的导出数据必须保留底层的 TTOC 分配、FLSA 加班溢价计算以及小费分享分配记录。
服务费与小费——绝不容错的分类
这是酒店餐饮业和美容沙龙雇主最容易面临的审计风险。根据 Rev. Rul. 2012-18（OBBBA 明确保留了该规定），只有满足以下条件，支付款项才属于“小费”：
- 支付者在支付时不受强迫；
- 支付者拥有不受限制的决定金额的权利；
- 金额不受雇主政策或协商的影响；且
- 支付者通常有权决定谁接收该款项。
如果其中任何一项不符合，该款项即为服务费——属于工资，而非小费。以下是未能通过该测试的常见雇主做法：
- 对 6 人及以上的团体自动加收 18% 的赏金。 这属于服务费，不能计入 Code TP。
- 合同中增加的宴会服务费。 属于服务费。
- 度假村费、客房服务费、配送费。 属于服务费。
- 账单上提供客户可以覆盖的“建议赏金”行。 如果客户自主选择金额，则属于小费。但如果销售点系统（POS）自动填写而客户只是签名，在将其申报为 Code TP 之前，请咨询法律建议。
将服务费误报为小费会使雇主面临两种执法风险：针对雇主承担的 FICA（联邦社会保险税）部分的工资税追缴，以及如果分类错误导致根据 FLSA（公平劳动标准法）压低了常规费率计算，则会面临劳工部的工资与工时风险。
在 2026 年发放第一笔工资前如何配置你的工资系统
以下是适用于 1 月（或更早）实施的实用清单：
- 为每位涉及小费的员工分配 TTOC。 建立职位代码到 TTOC 的映射表。许多工资系统现在允许每个员工档案关联最多两个 TTOC。
- 重新分类所有溢价薪资代码。 将 FLSA 规定的半倍加班费与合同约定的加班费、仅限州法的加班费、双倍工资和班次津贴区分开。只有 FLSA 半倍加班费计入 Code TT。
- 审计你的服务费配置。 与熟悉 Rev. Rul. 2012-18 的人员一起检查你的 POS 或宴会预订系统。任何强制性费用都要转为工资代码，绝不能使用小费代码。
- 运行并行测试周期。 以当前逻辑和新逻辑两种方式处理一个样本工资周期，并按员工核对差异。
- 更新员工入职包。 新员工需要带有 Step 4(b) 第 1(a) 行和 第 1(b) 行的 2026 版 W-4 表格，并且需要一份说明文件，解释 Code TP 和 Code TT 将如何出现在他们的 W-2 表格上。
- 记录一切。 将 TTOC 分配、FLSA 半倍加班费计算、小费池分配和服务费重新分类记录至少保留四年。
- 培训一线经理。 如果值班主管允许服务员将宴会服务费作为小费记录，就会使你的 Code TP 总额面临风险。
当美国国税局（IRS）在 2029 年要求提供证明材料时，这些步骤所创建的书面证据链将让你受益匪浅。
保持工资记录整洁并随时应对审计
OBBBA 的小费和加班扣除项建立在准确、可追溯且在四年法定窗口期内持久的工资数据之上。Beancount.io 提供透明、版本受控且 AI 就绪的纯文本会计服务——让你的工资日记账分录、小费池分配和加班溢价重新分类在多年后依然清晰可读，无需担心供应商锁定或专有数据库问题。免费开始使用，了解为什么开发者、财务专业人士和运营团队正在转向纯文本会计。