如果你今年向一位赚取小费或加班费的承包商、自由职业者或零工支付过报酬，那么你在一月份提交的信息申报表会要求你填写一些你的账簿可能还没开始追踪的数字。2026 年，IRS 重新设计了 1099-NEC、1099-MISC 和 1099-K 表，为现金小费、职业代码和合格加班补偿设置了专门的栏目——同时把申报门槛从 600 美元提高到 2,000 美元。那些等到一月份才来处理这些事的付款人，将不得不凭记忆重建整整一年的小费和加班费数据。
本指南将带你了解发生了什么变化、哪个栏目填哪项内容、几乎每位付款人都会搞错的两个金额，以及你需要在年底前做好哪些准备，让申报季波澜不惊。
为什么你今年的 1099 表看起来不一样
这些表格变化是两项头条税收减免政策背后的文书工作：针对合格小费和合格加班补偿的新联邦所得税扣除。这两项扣除由 2025 年那部常被称为《One Big Beautiful Bill Act》的税法创设，一般适用于 2025 至 2028 纳税年度：
- 小费免税： 每年最多 25,000 美元合格小费收入的线上扣除。
- 加班费免税： 每年最多 12,500 美元合格加班补偿的线上扣除（联合申报人为 25,000 美元）。
- 两项扣除在修正调整后总收入超过 150,000 美元时逐步取消（联合申报人为 300,000 美元）。
- 两项扣除都只减少联邦所得税。相关工资仍须缴纳社会保障税和医疗保险税，大多数州仍对其全额征税。
以下是影响你作为付款人的部分：国会把这两项扣除都绑定了信息申报。小费扣除与在特定信息申报表上报告的金额挂钩（或由员工在 4137 表上报告），加班费扣除则与提供给员工的金额挂钩。IRS 无法管理它看不见的扣除——所以 2026 年的表格现在有了让小费和合格加班费可见的栏目。
2025 纳税年度是一个过渡年。该法律在年中颁布，当时工资和申报系统已经在运行，所以 IRS 没有修订 2025 年的表格，并对无法报告这些新细节的付款人提供了罚款宽免。这个宽限期在 2026 年结束。修订后的表格现在是常态，而不是例外。
新栏目，逐表说明
有三张表发生了变化。以下是每个新金额所在的位置：
| 表格 | 新增或移动的栏目 | 填写内容 |
|---|---|---|
| 1099-NEC | 第 1a 栏（从第 1 栏移来） | 非雇员报酬，与以往相同 |
| 1099-NEC | 第 1b 栏（新增） | 支付给该员工的现金小费 |
| 1099-NEC | 第 1c 栏（新增） | 小费接收人的财政部小费职业代码 |
| 1099-NEC | 第 1d 栏（新增） | 合格加班补偿 |
| 1099-MISC | 第 13a 栏（新增） | 现金小费 |
| 1099-MISC | 第 13b 栏（新增） | 财政部小费职业代码 |
| 1099-MISC | 第 14 栏（新增） | 合格加班补偿 |
| 1099-K | 第 1c 栏（新增） | 通过平台结算的现金小费 |
| 1099-K | 第 1d 栏（新增） | 财政部小费职业代码 |
关于这个布局，有几点实务提示：
- 1099-NEC 从第 1 栏移到第 1a 栏会破坏任何依赖栏目编号的流程——电子表格模板、导入映射和写着“第 1 栏”的复核清单都需要更新，即使你从不支付小费或加班费。
- 1099-K 的变化对平台小费很重要。 通过支付应用、配送平台和其他第三方结算组织收到小费的员工，现在可以在他们收到的 1099-K 上看到这些小费被单独列出。如果你的企业通过平台而非直接支付，请确认平台将申报什么，以便你自己的记录能对得上。
- 表格也做了外观上的清理。 IRS 把付款人姓名和地址区域拆分成独立的输入框，这应能减少纸质表格归档错误，但可能会改变扫描软件中的字段位置。
会让你栽跟头的两个数字
大部分新申报内容都是直接的数据录入。但有两个金额不是，而一月份的错误大多出自这两处。
合格加班费只是那个“一半”
新栏目中的加班费金额并不是员工在加班时段赚到的全部收入。合格加班补偿一般仅指在员工正常工资率之上支付的那部分溢价，而且仅限于《公平劳动标准法》第 7 条要求加班的情形。
按照传统的 1.5 倍工资，这意味着只是多出来的那“一半”——而不是全部的 1.5 倍工资。一位正常工资率为 20 美元的员工，以 30 美元的时薪加班 10 小时，这些小时到手 300 美元，但合格加班费金额是 100 美元：每小时 10 美元的溢价乘以 10 小时。州法规定的日加班溢价、你的员工手册自愿承诺的周末溢价，以及为顶班支付的固定奖金，都是不同的问题——只有 FLSA 要求的溢价才算数。
这个区分是新表格上最重要的一个复核点。员工从工资单上知道自己的“加班费”，而那个数字几乎永远不会等于合格加班费金额。作为付款人，你是唯一有能力正确计算这笔溢价的一方，因为只有你知道正常工资率，以及哪些小时是 FLSA 要求你支付溢价的。如果你的考勤系统只记录加班收入总额，现在就添加一个仅限溢价字段——等到一月份再去为一年中变动不定的排班重建正常工资率，是件苦不堪言的差事。
小费需要一个职业代码
光有现金小费还不够满足新的申报要求。1099-NEC、1099-MISC 和 1099-K 表现在都带有一个财政部小费职业代码（TTOC），用于标识员工在哪个职业中收到小费。财政部和 IRS 在 2026 年发布了最终法规，确定了 70 多个员工习惯性且经常性收到小费的职业——服务员、调酒师、配送司机、理发师、代客泊车员等等。
付款人在这个代码上常犯三个错误：
- 被标注为小费的金额并不能证明可以扣除。 小费是否符合条件取决于法规和 IRS 指引，而不是标签。职业代码只是 IRS 用来核查资格的一个数据点。
- 并非每个收小费的员工都属于符合条件的职业。 单独填写代码“000”意味着所申报的现金小费不符合扣除条件。在申报之前就弄清楚你的哪些收款人属于所列职业，而不是等通知来了才去查。
- 你在申报时就需要这个信息。 大多数供应商档案目前并不记录职业。把它加入你为任何收小费的付款对象所做的入职和付款记录中，就像你一开始就收取 W-9 表，而不是一月份才去追一样。
600 美元门槛现在是 2,000 美元——但有例外
与新栏目同时进行的还有一项门槛变化，它将减少许多小企业需要提交的表格数量。从 2025 年 12 月 31 日之后支付的款项开始，非雇员报酬和大多数杂项付款的信息申报门槛从每位收款人每年 600 美元提高到 2,000 美元。备用预扣税门槛也相应提高到 2,000 美元，而 2,000 美元这个数字计划从 2026 年之后开始随通胀调整。
听起来很简单。例外情况才是付款人受伤的地方：
- 1099-K 表遵循不同的规则。 第三方网络交易回到了 2022 年之前的标准：结算组织一般只在收款人超过 20,000 美元且交易达到 200 笔时才需要申报。并不存在单一的“2,000 美元 1099 规则”——NEC/MISC 门槛和 1099-K 门槛来自不同的法规。
- 支付卡交易又是另一套。 信用卡付款遵循自己的申报框架，平台也可能在联邦门槛以下自愿开具 1099-K。
- 各州可以并且确实有所不同。 例如马萨诸塞州要求结算组织向拥有马萨诸塞州地址的收款人申报 600 美元或以上的付款，不论交易笔数。请核查你的收款人工作的每一个州，而不只是你自己所在的州。
- 没有表格并不意味着没有收入。 门槛决定的是你是否必须申报——而不是决定收款人是否欠税。一位收到 1,800 美元的承包商仍然要申报每一美元。明确地把这一点告诉你的收款人；每个申报季都会出现以为没有表格就没有收入的员工，而混乱首先落到付款人头上。
对大多数小企业的净效果是：需要提交的 NEC 和 MISC 表更少了，但每张表要求的数据更丰富。合规负担从数量转移到了精确度。
一月份之前该做什么
十月是解决这个问题的好时机——离年底足够近，能看到全貌，又有足够的余量去改变你追踪的内容。按这份清单逐项处理：
- 现在就把追踪拆分开。 小费、合格加班溢价和基本报酬在今年余下的时间里应分别累积在不同的桶里。只在一月份补救，意味着要重建十一个月的记录。
- 添加一个仅限溢价的加班字段。 如果你的工资或考勤系统无法单独分离出高于正常工资率的 FLSA 要求溢价，就在今年最后一次发薪之前配置好那份报告，趁你还能拿实时运行的数据来验证它。
- 收集收小费收款人的职业信息。 在劳动关系仍然存续时，确定每位收小费员工的财政部职业代码（或记录为什么适用代码 000）。
- 更新供应商入职流程。 每一次新的承包商合作都应采集 W-9 数据、付款方式详情，以及在可能出现小费或加班费的情况下，你为新栏目所需的事实信息。更新你发给供应商的信息收集表或登记表，而不只是你的内部清单。
- 直接向你的平台和软件供应商提问。 你的支付平台会填充新的 1099-K 小费栏目吗？你的会计软件已经映射了第 1a 到 1d 栏吗？供应商的更新节奏各不相同，而“我们支持 2026 年的表格”值得再追问一句：具体支持哪些栏目。
- 规划电子申报的过渡。 IRS 表示，其信息申报接收系统（IRIS）将在 2027 申报季成为此前通过旧版 FIRE 系统接收的申报表的唯一电子申报平台。如果你仍通过 FIRE 申报，本季至少提交一次 IRIS，让这次转换是演练过的，而不是临时应付。
- 不要只依赖收到的表格。 门槛提高后，你自己的一些承包商和收款人收到的表格会变少。从你的账簿核对付款，而不是从那叠寄来的 1099 表中核对。
按月追踪，而不是等到一月
清单上的每一项，作为每月习惯都比作为一月份的项目更容易。顺利度过申报季的付款人，是那些账簿已经按收款人把基本工资、加班溢价和小费分开的人——因为每月的结账迫使你在工时卡和结算报告还触手可及的时候就完成分类。
这与其说是税务问题，不如说是记账纪律问题。如果你的会计科目表把所有承包商付款都归入一个费用行，那么从现在起，每年一月新栏目都会暴露这个缺口。把承包商人工、溢价和代收代付的小费分入不同的科目（并每月将平台结算报告与之核对），就能把 1099 工作变成一份你运行出来的报告，而不是一场你开展的调查。关于搭建分类账和核对工作流的背景知识，文档涵盖了从第一位承包商扩展到完整供应商名册的模式。
让付款人记录随时可供审计
2026 年的 1099 变化奖励记录干净、细致的付款人，惩罚其他所有人，让他们在一月份做考古。当你为小费、职业代码和加班溢价建立追踪时，把这些记录保存在一个透明、受版本控制的分类账中会有双重回报——一次在申报时，另一次在 IRS 某天问你某个数字是怎么算出来的时候。Beancount.io 提供纯文本记账，让你对每一笔交易都有完整的可见性，并拥有可对比、可审计的历史记录。免费开始使用，让下一个一月成为你几乎注意不到的申报季。
