如果你经营一家餐厅、发廊、咖啡店、酒吧、酒店，或任何现金小费易手的业务，你在 2027 年 1 月发给每位领取小费员工的 W-2 将与你以前签发的每一份 W-2 有所不同。两个新的条目——方框 12 的代码 TP 和方框 14b——将决定你的员工能否申请最高 25,000 美元的新联邦扣除额，以及你的工资记录能否通过 IRS 信息申报匹配。
这一变化源于《一项大而美的法案》（公法 119-21，于 2025 年 7 月 4 日签署），该法案为 2025 至 2028 纳税年度的“合格小费”设立了一项临时扣除。对于 2025 年，IRS 给了所有人一个宽限：无需更改 W-2，并对不完善的申报提供减免处罚。对于 2026 年，宽限期结束。从你在 2026 年 1 月 1 日支付的工资开始，你必须单独核算合格小费及获得这些小费的职业——否则你的员工将失去扣除额，而你会留下 IRS 可见的文书缺口。
本指南解释了代码 TP 和方框 14b 是什么、适用于谁、什么算作合格小费，以及在你的薪资服务商关闭年末更新窗口之前需要采取的五项薪资和簿记措施。
为什么国会为小费增加了扣除额和申报要求
《国内税收法》新增的第 224 条允许个人在纳税年度内扣除收到的合格小费，每份申报表最高可扣除 25,000 美元，用于抵扣联邦所得税。该扣除是“线下”扣除——无论纳税人采用标准扣除还是逐项扣除，它都会减少应税收入——但当调整后总收入（MAGI）超过 150,000 美元（联合申报为 300,000 美元）时，该扣除将逐步取消。为此目的的 MAGI 是 AGI 加上任何排除的外国赚取收入、住房排除或来自美属萨摩亚和波多黎各的收入。如果你没有外国排除，MAGI 等于 AGI。
该扣除是暂时的。它仅适用于 2024 年 12 月 31 日之后、2029 年 1 月 1 日之前开始的纳税年度，除非国会延长。它还要求纳税人在申报表中包含有效的社会安全号码，如果已婚则须联合申报。已婚分开申报不符合资格。
然而，要申请此扣除，小费必须出现在官方信息申报表上。对于员工，这意味着你提供的 W-2 表格。对于非雇员和零工工人，这意味着 1099-MISC、1099-NEC 或 1099-K 表格。在通知 2025-69 中，IRS 明确表示：从 2026 年起，它通常只允许对在这些申报表中单独报告的金额进行扣除。如果你没有把数字放在正确的方框中，你的员工就不能享受扣除——即使小费是真实的。
这就是 W-2 变化的原因。
方框 12 代码 TP 和方框 14b 到底是什么
2026 年 W-2 和 W-3 草案及最终说明增加了两个条目：
方框 12，代码 TP——合格小费总额
方框 12 长期以来一直是编码金额的总称：D 用于 401(k) 递延，W 用于 HSA 缴款，DD 用于健康保险费用，等等。从 2026 年开始，代码 TP 报告员工根据第 6053(a) 条向你报告的总现金小费金额，这些小费根据第 224 条符合“合格小费”的定义。
简而言之：它是已包含在方框 1、5 和 7 中的小费收入中满足合格小费法律定义的部分。它不会创造新的收入——它单独识别你已经报告过的金额。如果一名员工在 2026 年报告了 18,400 美元的现金小费，且全部符合资格，方框 7 仍将显示 18,400 美元的社会安全小费，方框 12 代码 TP 也将显示 18,400 美元。如果只有 15,000 美元符合条件（例如，因为 3,400 美元是重新定性为工资的强制性服务费），代码 TP 则显示 15,000 美元。
该代码“TP”代表小费——与配套的代码 TT（用于根据新第 225 条符合资格的加班补偿）配对，后者是单独的扣除，每份申报表限额为 12,500 美元（联合为 25,000 美元）。不要混淆两者。
对于非雇员申报，对应的代码为：
- 1099-MISC 表格，方框 13a —— 合格小费
- 1099-NEC 表格，方框 1b —— 合格小费
- 1099-K 表格，方框 1c —— 由付款方通过第三方结算组织指定的合格小费
方框 14b——财政部小费职业代码
方框 14 历来是“其他”——一个自由填写字段，用于州伤残税、工会会费、停车费或任何雇主想要列出的项目。对于 2026 年，IRS 将其拆分：
- 方框 14a 保留为“其他”（旧的方框 14）。
- 方框 14b 现在是财政部小费职业代码——一个三位数代码，用于识别获得小费的职业。
该代码来自 2026 年 4 月 10 日发布的最终法规中的新财政部小费职业代码（TTOC）系统。该列表涵盖超过 70 种职业，分为八个类别，包括餐饮服务、个人形象与护理、酒店与博彩、交通、个人服务等。熟悉的职业都在——服务员、调酒师、咖啡师、发型师、美甲师、行李员、出租车和网约车司机、代客泊车员——但最终列表还增加了许多雇主不认为与小费相关的职业，如花艺设计师、视觉艺术家和加油站服务员，此前 IRS 审查了超过 300 条公众意见。
为什么需要职业代码？因为第 224(d)(1) 条将扣除仅限于在2024 年 12 月 31 日或之前通常且定期收到小费的职业中收到的小费，由财政部长确定。IRS 必须发布该列表，而方框 14b 是你向 IRS 和你的员工证明适用哪个列表条目的方式。如果员工有两个小费职务——例如，一名服务员也兼职调酒师——方框 14b 中可能有两个代码。
对于 1099 系列，职业代码出现在：
- 1099-MISC 表格，方框 13b
- 1099-NEC 表格，方框 1c
- 1099-K 表格，方框 1d（收款人的职业）
如果你报告代码 TP，你必须报告方框 14b。只报告其中一个而不报告另一个将触发不匹配。
什么算作“合格小费”——什么不算
顾客留在桌上的每一美元并不都符合条件。第 224(d) 条和最终法规设定了四个测试。必须全部满足。
1. 自愿支付。 金额必须自愿支付，不因不付而受后果，不受谈判影响，并由付款人决定。为六人以上团体自动添加的 18% 小费、强制性配送费，或顾客无法移除的服务费，都不属于合格小费——即使你分发给员工。最终法规创建了一个不可反驳的推定：如果雇主是付款人，或收款人对付款人有直接所有权利益，则支付不合格。换句话说，业主经营者不能给自己小费并创造扣除额。
2. 现金或刷卡小费，包括小费分享。 “现金小费”包括现金、支票以及通过信用卡或借记卡或其他电子结算支付的金额。对于员工，它还包括通过小费分享或小费池安排收到的小费。非现金小费——门票、礼品卡、商品——不符合条件。员工未向你报告的小费也不符合。
3. 在合格职业中。 小费必须是在从事上述财政部列表上的职业时收到的。在临时执行不相关职责时获得的小费不会将这些职责转换为小费职业。如果员工在方框 14b 中列出的职业不在最终列表中，则该等小费无法享受扣除。
4. 不在特定服务贸易或业务（SSTB）中。 如果小费是在根据第 199A(d)(2) 条属于 SSTB 的贸易或业务过程中收到的，则无法享受扣除——这些领域包括健康、法律、会计、咨询、体育、金融服务，以及主要资产是一个或多个所有者或员工的声誉或技能的任何贸易或业务。对于员工，SSTB 测试是穿透到雇主业务的。如果持证专业人士在餐厅兼职调酒师，酒吧小费仍可合格，但在 SSTB 本身内赚取的小费则不行。法规为 2025 年提供了 SSTB 确定的过渡救济，同时纳税人学习边界；对于 2026 年，你应该记录该确定结果。
两个额外的限制常常让人困惑：
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向雇主报告很重要。 根据第 6053(a) 条，每个在一个日历月内收到 20 美元或以上现金小费的员工必须在次月 10 日前以书面形式向雇主报告，通常使用 4070 表格或其替代表格。只有通过该流程报告的小费才能包含在代码 TP 中。未报告的小费如果员工后来在 4137 表格（未报告小费收入的社会安全税和医疗保险税）上报告，在 2025 年过渡规则下仍可支持扣除，但对于 2026 年，IRS 期望金额出现在 W-2 上。
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25,000 美元上限和逐步取消会减少福利，而不是你的申报。 即使在代码 TP 中报告全部合格金额，即使员工最终会受到 25,000 美元上限或 MAGI 逐步取消的限制。员工（或其税务准备人）在附表 1-A 上做限制计算。不要在工资中预先应用上限。
为什么 2025 年被宽恕，但 2026 年不会
如果你在 2026 年 1 月签发了 2025 年 W-2，你注意到没有任何变化。这是故意的。在 IR-2025-82 和通知 2025-62 中，IRS 宣布 2025 年的 W-2、1099-NEC、1099-MISC 和 1099-K 表格不会更新，并为未在 2025 年单独核算现金小费或合格加班的雇主提供了第 6721 条（未能提交正确信息申报表）和第 6722 条（未能提供正确收款人报表）下的处罚减免。
通知 2025-69 随后告诉员工如何在 2025 年仍然申请扣除，使用以下任一方式：方框 7 中的社会安全小费、他们每月用于报告小费的 4070 表格、雇主自愿放入方框 14 的金额，或 4137 表格的第 4 行。
该容忍度于 2025 年 12 月 31 日结束。OBBBA 第 70201(k) 和 70202(h) 条中的过渡规则允许付款人通过任何合理方法近似小费，仅适用于 2026 年 1 月 1 日之前的时期。2025 年末发布的最终 2026 年说明明确说明了新方框，并未延长救济。对于 2026 年 1 月 1 日或之后支付的工资：
- 你必须单独跟踪根据第 6053(a) 条报告的现金小费，并区分合格小费和非合格金额。
- 你必须在每份相关 W-2 的方框 12 代码 TP 中包含总合格金额。
- 你必须在每份有代码 TP 金额的 W-2 的方框 14b 中包含适用的 TTOC。
- 在指定小费的 1099-MISC、1099-NEC 和 1099-K 上也需要相同的单独核算。
如果金额不在申报表上，员工通常无法在 2026 年扣除。这把合规负担完全转移到了你作为信息申报表提交者身上。
在你的薪资服务商关闭年末更新之前要做的五项工作
大多数小雇主不会自己编程 W-2——薪资服务商、PEO 或注册会计师会做。但服务商只能映射你提供的内容。在 11 月和 12 月完成这些步骤，而不是在 1 月，那时更正已经需要 W-2c。
1. 确认你的服务商将在 2026 年支持代码 TP 和方框 14b
立即打电话给你的服务商并询问三个具体问题：方框 12 代码 TP 是否在 2026 年第一个薪期可用？方框 14b 是否可通过门户和文件上传模板写入？你们如何处理有多于一个小费职业的员工？如果答案是“我们仍在评估”，请以书面形式获取带时间线和指定联系人的承诺。在 2026 年 4 月等待最终 TTOC 列表的服务商可能仍在秋季更新映射表。如果你的服务商落后，你需要税务顾问批准的 manual 变通方案，而不是 1 月 10 日的意外。
2. 在销售点分离自愿小费和强制性费用
将你的 POS 和工资报告并排拉出。POS 标记为“小费”的每一行都必须分类为自愿（顾客可以留 0 美元、更改金额或协商）或强制性（自动小费、服务费、配送费、设施费）。强制性金额是 FICA 和预扣的工资，不是合格小费，必须从代码 TP 中排除，即使你 100% 分发给员工。如果你的 POS 默认将所有附加项标记为“小费”，现在就修复标签。对于 2026 年，你需要一个可辩护、可重复的方法和一个纸面跟踪，将每个工资小费数字与 POS 自愿小费报告联系起来。
3. 加强月度小费报告工作流程
第 6053(a) 条一直要求每月书面小费报告，但许多企业以非正式口头估计运作。对于 2026 年，非正式会破坏链条。标准化使用 4070 表格或电子替代表格，捕获日期、金额和员工签名或确认，并强制执行每月 10 日的截止日期。将 4070 表格与工资记录一起保留。如果你经营小费池或小费分享安排，保留池百分比、分配报告和任何分配公式——检查代码 TP 的审计员下一步就会问小费池。
对于通过两种职业赚取小费的员工——例如，一名既做服务员（TTOC 101）又做传菜员（TTOC 108）的团队成员——要求月度报告识别职业或班次，或维持一个日程表，让你按角色分配小费。方框 14b 可以容纳多个代码，但你需要数据来支持你列出的每个代码。
4. 将每个小费角色映射到其财政部代码
下载最终 TTOC 列表并建立一个简单的表格：职位名称 → 部门 → TTOC → SSTB 确定（是/否）。为每个收到小费的职位都做，即使你认为不是小费角色的现任者——例如，厨师和洗碗工如果收到池化小费，在最终法规中现在有明确的代码。与人力资源和薪资分享该表格，这样 7 月雇佣新的“饮品员”不会在 1 月产生未映射的 W-2。
在同一表格中记录 SSTB 问题。对于大多数餐厅、酒吧、发廊、酒店和交通企业，答案是否定的。如果你经营的企业可能看似 SSTB——例如，员工在服务费之外还收到小费的健康与养生工作室——请从你的注册会计师处获得书面确定并记录在表格上。该备忘录是支持从代码 TP 中排除或包含这些小费的记录。
5. 每月对账，避免 1 月手忙脚乱
在你的月末结账清单中添加月度对账：
- POS 和 4070 表格上报告的自愿小费总额与工资中输入的小费进行比较。
- 合格小费（自愿 + 合格职业 + 非 SSTB + 已报告）与方框 7 社会安全小费进行比较。合格小费不应超过方框 7，并且当所有小费都合格时应等于方框 7。
- 方框 12 代码 TP 与合格小费分类账比较；方框 14b 代码与职业表格比较。
一页对账将 POS → 4070 表格 → 工资 → W-2 草稿联系起来，将回答注册会计师、审计员或 IRS 通知提出的 90% 的问题。它还能在还有时间更正预扣和 FICA 时，捕获最常见的错误——例如将餐饮合同称为“小费”的 15% 医院配送附加费归类为合格小费。
簿记选择如何影响扣除额
工资是构建 W-2 的地方，但簿记是赢得审计的地方。三个习惯将顺利通过信息申报匹配的企业与那些在春季花费时间提交 W-2c 的企业区分开来。
首先，不要将自愿小费与服务费混合为收入。 将自愿小费在收取时记录为负债（应付小费），而不是收入，并将强制性服务费记录为收入，然后在分配时作为工资支出。如果你的会计科目表有一个单一的“服务费和小费”收入账户，现在就拆分它。领取小费员工的扣除取决于该拆分的准确性。
其次，保留职业证据。 附表 1-A 申报者最终必须依赖你在方框 14b 中填写的 TTOC。保留支持代码分配的工作描述、录用通知书和日程记录。当 IRS 最终法规列出八个类别和超过 70 个代码时，“服务员”不够具体——101（非餐厅餐饮服务员）和 102（餐厅服务员）是不同的代码，选择更精确的代码是正确填写方框 14b 的一部分。
第三，将小费收入与加班溢价分开跟踪。 如果你还支付根据第 225 条可能符合资格的加班（方框 12 代码 TT），请将该溢价放在单独的工资收入代码中，计算为超过 29 U.S.C. § 207 要求的正常工资率的部分。你自愿支付的超过 FLSA 要求的半倍溢价的金额不是合格加班，就像强制性费用不是合格小费一样。清晰的收入代码防止一个扣除的金额污染另一个。
员工将看到什么——以及他们会问你什么
员工不需要理解第 224 条的每一个细微差别就能报税，但他们需要你的两个数字：代码 TP 和方框 14b。在 2026 年附表 1-A 说明和出版物 505 中，IRS 告诉员工在 W-2 方框 12 代码 TP 中查找合格小费，在方框 14b 中查找职业代码（或在相应的 1099 方框中：1099-MISC 13a/13b，1099-NEC 1b/1c，1099-K 1c/1d）。
预计 1 月会出现以下问题：
- “我的 W-2 在方框 7 显示 12,000 美元，但代码 TP 只有 10,500 美元——为什么？”答案通常是 1,500 美元是重新定性为工资的强制性自动小费，或在合格职业之外赚取或迟报的小费。
- “我既是服务员又是接待员——为什么方框 14b 有两个代码？”因为你在两种职业中赚取小费，两者都单独报告。
- “我还能扣除我没有每月向你报告的小费吗？”对于 2025 年，IRS 允许 4137 表格作为替代路径；对于 2026 年，期望是扣除跟随信息申报表。未报告的小费对你来说是预扣风险，对他们来说是失去的扣除额。
随 W-2 附上一段简短的说明——“方框 12 代码 TP 显示你可能有资格在附表 1-A 上扣除的合格小费；方框 14b 显示该项工作的财政部职业代码；将两者交给你的税务准备人，并保留你的 4070 表格副本”——将把 2 月的询问减少一半。
简化你的财务管理
正确填写方框 12 代码 TP 和方框 14b 实际上只关乎一件事：将自愿小费、强制性费用、职业和加班溢价全年保持在分离、可对账的桶中——而不是在 1 月 31 日午夜寻找它们。良好的簿记使这成为可能，也使你对利润率、人员配备和定价所做的其他决策更加清晰。
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