#estate-planning
Tax-efficient strategies for transferring wealth and business assets to the next generation
Практичний посібник на 2026 рік щодо благодійних трастів (CLT): як CLAT з нульовим залишком використовує ставку 4,6% за Розділом 7520 для фінансування благодійності, передачі активів спадкоємцям та мінімізації податків на дарування та спадщину — з аналізом компромісів між CLAT та CLUT, а також трастів із правом відкликання дарувальником і без нього.
Неформальні сімейні чи роботодавчі позики нижче AFR викликають умовні відсотки за Секцією 7872 IRC, що трактуються як дарунки, зарплата або дивіденди.
Три підходи до оцінки — майновий, дохідний та ринковий — можуть давати різницю у 50% у вартості однієї й тієї ж закритої компанії. Цей посібник пояснює, коли доречний кожен із них, як застосовуються дисконти DLOM та DLOC, і які документи потрібні власникам перед продажем, викупом частки партнером або передачею у спадок.
Подання форми IRS 706 для вибору переносності дозволяє тому з подружжя, хто вижив, успадкувати до 15 мільйонів доларів невикористаного федерального звільнення від податку на спадщину (DSUE), захищаючи сукупні активи до 30 мільйонів доларів від 40% федерального податку на спадщину у 2026 році. Навіть якщо дев'ятимісячний термін пропущено, Rev. Proc. 2022-32 все ще дозволяє пізній вибір протягом п'яти років після смерті.
Як виконавці заповітів для майна закритих підприємств використовують Розділ 6166 IRC для відстрочки федерального податку на спадщину протягом 14 років за ставкою 2%, враховуючи скориговану на інфляцію базу в розмірі 1,94 млн доларів на 2026 рік, тест на відповідність 35%, механізми вибору та події прискорення, що припиняють відстрочку.
Вибір за Розділом 754 дозволяє партнерству коригувати внутрішню базу своїх активів під час передачі частки або розподілу майна, запобігаючи оподаткуванню нових партнерів та спадкоємців за приріст вартості, який економічно належав продавцю. Цей вибір є незворотним, охоплює коригування за пунктами 743(b) та 734(b) і має найбільше значення для партнерств у сфері нерухомості, сімейного бізнесу та професійних послуг.
Посібник для практиків щодо податкової механіки розлучення — як QDRO дозволяє розділити 401(k) без штрафів, чому аліменти в угодах, укладених після 2018 року, більше не підлягають вирахуванню, як перехідна база за статтею 1041 може перетворити врегулювання 50/50 на нерівне, і як зберігається виключення при продажу житла за статтею 121, коли один із подружжя виїжджає.
Поріг 0,5% AGI та обмеження 35% за US OBBBA набувають чинності у 2026 році — як групування через донар-рекомендовані фонди все ще долає федеральний благодійний бар'єр.
Розділ 1042 Кодексу внутрішніх доходів дозволяє власнику корпорації типу C, який продає акції ESOP, відстрочити федеральний податок на приріст капіталу на невизначений термін — і потенційно скасувати його через підвищення бази після смерті. Цей посібник охоплює п’ять кваліфікаційних умов, що вважається кваліфікованим замінним майном, стратегію диверсифікації облігацій із плаваючою ставкою та компроміси, які засновники повинні зважити порівняно зі стратегічним продажем.
Наскрізний траст, зазначений у формі бенефіціара IRA, повинен відповідати правилу 10 років закону SECURE. Кондуїтні трасти передають кожну виплату бенефіціару до десятого року, тоді як накопичувальні трасти зберігають активи, але стикаються зі стиснутими податковими ставками, які досягають федеральної ставки 37 відсотків при всього $16,000 утриманого доходу у 2026 році.
Як благодійний залишковий траст дозволяє продавати активи, що зросли в ціні, без податку на приріст капіталу, отримати негайне податкове вирахування, отримувати довічний дохід і передати залишок на благодійність — а також розрахунки порівняння структур CRUT, CRAT, NIMCRUT та Flip CRUT за ставкою Розділу 7520 у 5,0% станом на травень 2026 року.
Як фаундери використовують GRAT з нульовим залишком для безподаткової передачі спадкоємцям приросту вартості акцій до IPO, використовуючи порогову ставку IRS за Розділом 7520 та зберігаючи довічне звільнення від податку на спадщину.
