Ваші накази про PCS щойно надійшли, а разом із ними — знайома арифметика військового переїзду: уряд покриє багато, але не все. Ночі в готелі понад те, що оплачує тимчасове розміщення. Додатковий пробіг на другому автомобілі. Склад самообслуговування, що заповнює розрив між закінченням оренди та відкриттям житла. Ось частина, яку більшість військовослужбовців пропускає: ці залишкові витрати з власної кишені все ще можуть підлягати відрахуванню з податків — і тепер ви майже єдиний платник податків в Америці, хто може це сказати.
До 2018 року будь-хто, хто переїжджав заради роботи, міг відрахувати витрати на переїзд. Закон про скорочення податків і створення робочих місць призупинив це відрахування для цивільних осіб до 2025 року, залишивши його лише для військовослужбовців дійсної служби, які переїжджають за військовими наказами. Потім Закон про один великий прекрасний законопроєкт, підписаний 4 липня 2025 року, зробив призупинення для цивільних осіб постійним — водночас поширивши право на деяких членів розвідувальної спільноти, які переселяються за офіційним перепризначенням, починаючи з 2026 року. Переїзд вашого сусіда через всю країну заради нової цивільної роботи отримує нуль у цьому рядку — назавжди. Ваш переїзд PCS все ще зараховується.
Цей посібник пояснює, хто має право, що Форма 3903 насправді дозволяє вам відрахувати, як відшкодування взаємодіє з відрахуванням, і звичку ведення обліку, яка робить усю справу безболісною.
Хто все ще отримує відрахування на витрати на переїзд
Три умови, усі обов'язкові. Ви повинні бути членом Збройних сил на дійсній службі, ви повинні переїжджати через військовий наказ, і переїзд має бути пов'язаний із постійною зміною місця служби (PCS). Пропустіть будь-яку з трьох — і відрахування зникає: переїзд, який ви вирішили здійснити самостійно, навіть на дійсній службі, не кваліфікується.
Дві особливості роблять це відрахування надзвичайно цінним. По-перше, це відрахування над рискою: воно переходить із Форми 3903 до Додатка 1 і безпосередньо зменшує ваш скоригований валовий дохід, а отже, вам не потрібно деталізувати, щоб отримати вигоду. Платники, які беруть стандартне відрахування, отримують повну вартість. По-друге, на відміну від старої цивільної версії цього відрахування, немає тесту на відстань і тесту на час. Накази про PCS — це і є тест.
Ще одна особливість 2026 року, яку варто знати: починаючи з цього податкового року, деякі члени розвідувальної спільноти, які переселяються через офіційну зміну призначення, приєднуються до військовослужбовців дійсної служби як платники, що мають право. Якщо ваше домогосподарство включає як військовослужбовця, так і розвідувального фахівця, кожен кваліфікований переїзд отримує окреме опрацювання за Формою 3903.
Що вважається постійною зміною місця служби
IRS визначає PCS достатньо широко, щоб охопити реалістичну траєкторію військової кар'єри:
- Переїзд із дому до першого місця дійсної служби — коли вас призначають, перепризначають, поновлюють або призивають.
- Переїзд з одного постійного місця служби до іншого.
- Переїзд з останнього місця служби назад додому або до ближчої точки в Сполучених Штатах при звільненні чи виході на пенсію.
Спеціальні правила охоплюють складні випадки. Якщо військовослужбовець дезертує, потрапляє до в'язниці або помирає, переїзд подружжя та утриманців до місця призову чи призиву члена, до їхнього власного дому або до ближчої точки в Сполучених Штатах вважається переїздом PCS. І якщо військові відправляють вас, ваше подружжя та ваших утриманців до різних місць або з них, усі ці відрізки розглядаються як один переїзд до вашого нового основного місця роботи — ви не подаєте окремі Форми 3903 для кожного відрізка.
Що не зараховується: тимчасові відрядження (TDY або TAD), незалежно від того, якими тривалими вони здаються. Переміщення, спричинене TDY, не є постійною зміною місця служби, тому його витрати ніколи не потрапляють до Форми 3903 навіть для платників дійсної служби.
Що ви можете відрахувати: дві категорії у Формі 3903
Форма розділяє ваші витрати на два рядки, і цей поділ важливий, бо кожен рядок має власні правила. В обох категоріях ключове слово — невідшкодовані: ви відраховуєте лише обґрунтовані витрати, які уряд не оплатив, не відшкодував і не надав у натуральній формі. Витрати, покриті надбавкою, яку ви виключили з доходу, також не підлягають відрахуванню — жодної подвійної вигоди.
Рядок 1: Перевезення ваших домашніх речей та особистого майна
Це охоплює фізичне переміщення ваших речей: пакування, оббивання ящиками, перевезення, відправлення ваших автомобілів і домашніх тварин та страхування майна в дорозі. Дві деталі заслуговують на увагу:
- Зберігання в дорозі зараховується, у межах лімітів. Ви можете включити вартість зберігання та страхування домашніх речей протягом будь-якого періоду з 30 послідовних днів після того, як речі залишили ваш колишній дім. Зберігання поза цим вікном є особистою витратою, а не витратою на переїзд.
- Лише те, що ви вже мали. Ви не можете відрахувати вартість перевезення меблів або речей, які ви купили в дорозі від старого дому до нового. Той новий диван, який ви придбали на півдорозі, їде за ваш власний рахунок, з точки зору податків.
Рядок 2: Проїзд і проживання до вашого нового дому
Це охоплює доставку вас і членів вашого домогосподарства до нового місця: вартість авіаквитків або водіння, плата за проїзд, плата за паркування та проживання за кожну ніч у дорозі. Член вашого домогосподарства — це будь-хто, для кого і ваш колишній дім, і ваш новий дім є основним житлом — це не включає орендаря чи працівника, якщо ви не можете заявити цю особу як утриманця.
Для водіння у вас є два методи. Ви можете відрахувати фактичні витрати з власної кишені на пальне та оливу, якщо ведете точний облік кожної витрати, або ви можете використати стандартну ставку пробігу — 21 цент за милю для 2025 року — і додати зверху плату за паркування та проїзд. Ви можете заявити лише одну поїздку на особу, тому побічні поїздки для відвідування родини в дорозі — за ваш власний рахунок. І зверніть увагу на асиметрію, на якій наполягає IRS: проживання підлягає відрахуванню, але харчування — ніколи, для будь-кого, за будь-якого переїзду.
Що ви не можете відрахувати
Список невідраховуваних витрат — саме там платники спотикаються, зазвичай припускаючи, що відрахування на переїзд працює як повне відшкодування витрат на переміщення. Це не так. Поширені витрати, які ніколи не кваліфікуються, включають:
- Харчування під час переїзду — для вас чи будь-кого, хто подорожує з вами.
- Поїздки для пошуку житла перед переїздом.
- Тимчасові витрати на проживання в новому місці поза проживанням у дорозі.
- Витрати на купівлю чи продаж житла, включаючи витрати на закриття угоди, або розірвання оренди.
- Гарантійні депозити, автомобільні номери та плата за водійські права в новому штаті.
- Проїзд для працівників, таких як няня чи медсестра, навіть якщо родина не може функціонувати без них.
- Будь-яка витрата, яку уряд відшкодував через надбавку, яку ви виключили з доходу, або будь-яка послуга, яку уряд надав безпосередньо.
Якщо ви здійснили переїзд власними силами (PPM, раніше званий переїздом DITY), застосовуються ті самі категорії — ваша стимулююча виплата не є незаповненим чеком. Зберігайте кожен чек, бо різниця між тим, що уряд вам заплатив, і тим, що ви фактично витратили, визначає, чи маєте ви відрахування, чи оподатковуваний дохід, як пояснює наступний розділ.
Відшкодування: частина, на якій спотикаються всі
Більшість переїздів PCS включають суміш послуг, наданих урядом, надбавок і витрат з власної кишені, і податкове опрацювання кожної частини різне. Дотримуйтеся цього порядку:
- Ніколи не в доході, ніколи не відраховується. Вартість послуг з переїзду та зберігання, які уряд надає безпосередньо, повністю залишається поза вашим доходом. Те саме стосується надбавки на переміщення (DLA), витрат на тимчасове проживання (TLE), надбавки на тимчасове проживання (TLA) та надбавки на житло при переїзді. Ці виключені суми мають бути зазначені у вашій Формі W-2, поле 12, з кодом P — але ви не вносите виключені надбавки до Форми 3903 як відшкодування, що зменшують ваше відрахування.
- Відшкодування, які зменшують ваше відрахування. Інші відшкодування та надбавки від уряду вносяться до Форми 3903, рядок 4, і зменшують витрати, які ви можете відрахувати. Якщо ваші відшкодування менші за ваші фактичні витрати на переїзд, ви не включаєте відшкодування до доходу, і ви відраховуєте надлишок витрат у році, коли ви їх сплатили або понесли.
- Надлишкові відшкодування є доходом. Якщо загальні відшкодування перевищують ваші фактичні витрати на переїзд, надлишок зазвичай потрапляє до вашої заробітної плати у Формі W-2. Якщо він якимось чином там не з'являється, ви все одно повинні задекларувати його як валовий дохід у Формі 1040, рядок 1h. Це пастка PPM: ощадливий самостійний переїзд, який коштує менше за стимулюючу виплату, створює оподатковуваний дохід на різницю.
Практичний висновок: відстежуйте витрати та відшкодування як два окремі поточні підсумки з першого дня переїзду, а не як одну розмиту картину в голові. Форма потребує обидва числа, і відновлення їх у квітні з банківських виписок — це те, як законні відрахування залишаються незаявленими — або незаконні заявляються.
Іноземні переїзди отримують розширені правила зберігання
Якщо ваш PCS веде вас за кордон, відрахування розширюється. Іноземний переїзд означає переїзд зі Сполучених Штатів або їхніх територій до іноземної країни, або з однієї іноземної країни до іншої. Дві особливості важливі: переїзд з іноземної країни назад до Сполучених Штатів не є іноземним переїздом, і військова база США не вважається територією США — тому переїзд на базу в Німеччині чи Японії є іноземним переїздом.
Для кваліфікованого іноземного переїзду відраховувані витрати розширюються, включаючи обґрунтовані витрати на перевезення домашніх речей та особистого майна до місця зберігання і звідти, а також саме зберігання. Тісне 30-денне внутрішнє вікно поступається місцем правилам, створеним для реальності, де закордонні відправлення та зберігання на батьківщині можуть тривати місяцями. Якщо ви прямуєте за межі континентальних США (OCONUS), прочитайте розділ про іноземні переїзди в інструкціях до Форми 3903, перш ніж підписувати договір про зберігання — умови договору, які ви оберете зараз, визначають, що буде відраховано пізніше.
Документальний слід PCS: контрольний список, який окупає себе
Відрахування винагороджує організованих і карає забудькуватих, бо кожен долар у Формі 3903 потребує чека або журналу за ним. Створіть одну теку — фізичну чи цифрову — на кожен переїзд і додавайте до неї кожен із цих документів у міру переїзду:
- Копію ваших наказів про PCS, що підтверджує, що переїзд був наказаний і пов'язаний зі службою.
- Кожен чек за пакування, відправлення, транспортування автомобілів, транспортування домашніх тварин та зберігання й страхування в дорозі.
- Журнал пробігу для кожного автомобіля, керованого до нового місця, з датами та показаннями одометра, а також чеки за проїзд і паркування.
- Чеки за проживання за кожну ніч у дорозі, для кожного члена домогосподарства.
- Вашу W-2 із зазначенням сум у полі 12 з кодом P, а також записи LES про DLA, TLE та будь-яку стимулюючу виплату PPM.
- Простий поточний аркуш із двома стовпцями: фактичні витрати з одного боку, урядові відшкодування та надбавки з іншого.
Це та сама дисципліна, яка робить бухгалтерію малого бізнесу робочою: своєчасні записи, розділені категорії, чеки, прикріплені до того, як пам'ять згасне. Військовослужбовці, які ведуть поточний журнал під час переїзду — навіть простий текстовий файл з одним рядком на витрату — завершують Форму 3903 за хвилини. Ті, хто відновлює з пам'яті, завершують її з прогалинами. Якщо ви вже відстежуєте фінанси домогосподарства в обліку звичайним текстом, переїзд PCS — це просто ще один тег проєкту; ваш робочий процес docs для категоризації витрат переноситься безпосередньо, а панель Fava може показати справжню вартість переїзду з власної кишені з першого погляду, коли настане час подавати декларацію.
Тримайте свій переїзд — і свої гроші — організованими
Переїзд PCS обрушує на вас десятки дедлайнів, чеків і відшкодувань за кілька хаотичних тижнів, і податкове відрахування за ваші невідшкодовані витрати — це винагорода за те, що ви тримали їх у порядку. Подайте Форму 3903, заявляйте лише те, що уряд не покрив, і зберігайте документальний слід, який це доводить.
Ця сама звичка приносить дивіденди ще довго після того, як ви розпакуєте речі. Beancount.io забезпечує облік звичайним текстом, який дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові фахівці переходять на облік звичайним текстом.
