Уявіть себе на майданчику дилера, де ви порівнюєте два спортивні седани. На одній наклейці є рядок, якого ви не очікували: «Gas Guzzler Tax: $2,100». Це не доплата дилера, не плата за доставку і не те, що можна виторгувати. Це федеральний акциз, старший за більшість продавців у цій будівлі, і якщо ви купуєте цей автомобіль, то саме ви його фінансуєте — хоча за законом платником є виробник.
Цей посібник пояснює, що таке податок на «ненажерливі» авто, як розраховується сума від $1,000 до $7,700, чому позашляховик вашого сусіда, який споживає значно більше пального, повністю його уникає, і що робити у ваших книгах, якщо автомобіль стає бізнес-активом.
Що насправді являє собою податок на «ненажерливі» авто
Податок на «ненажерливі» авто — це федеральний акциз на виробників, запроваджений у рамках Energy Tax Act 1978 року, в епоху черг на заправках і нормування за парними-непарними днями. Конгрес хотів підштовхнути автовиробників до економних автомобілів і відвернути покупців від «спраглих», тож запровадив податок на кожен новий легковий автомобіль, чия паливна економічність падає нижче законодавчо встановленої межі. Закон міститься в розділі 4064 Internal Revenue Code, а податок обчислюється за формою IRS Form 6197, яку виробники додають до квартальної декларації з акцизів, Form 720.
Три ознаки визначають цей податок:
- Він застосовується лише до нових автомобілів. Оподатковуваною подією є перший продаж виробником. Купіть уживаний спортивний автомобіль із мінімальним пробігом — і жодного податку на «ненажерливе» авто в цій угоді немає: його сплатили один раз, роки тому, і більше ніколи.
- Юридично це податок виробника. Платником податку є автовиробник або імпортер. Економічно, звісно, витрати лягають у ціну на наклейці — саме тому ви бачите їх окремим рядком на етикетці Monroney.
- EPA вимірює, IRS стягує. Паливна економічність визначається за процедурами тестування EPA, а IRS застосовує до результату законодавчу таблицю. Жодне з відомств не має дискреції щодо діапазонів — вони прописані в Кодексі.
Сума в доларах заморожена з початку 1990-х. Графік податку, розроблений тоді, коли преміальний бензин коштував ледве більше долара за галон, тепер застосовується до ринку, повного сімейних седанів потужністю 400 кінських сил, — і частково саме тому цей податок продовжує дивувати покупців.
Таблиця ставок: від $1,000 до $7,700 за автомобіль
Єдиний вхідний параметр — це комбінований показник паливної економічності модельного типу, виміряний з точністю до десятої милі на галон. Досягніть 22.5 mpg або краще — і автомобіль не винен нічого. Опустіться нижче — і податок зростає кроками по $1 за mpg:
| Комбінована паливна економічність (mpg) | Податок за автомобіль |
|---|---|
| 22.5 або краще | $0 |
| 21.5 до 22.4 | $1,000 |
| 20.5 до 21.4 | $1,300 |
| 19.5 до 20.4 | $1,700 |
| 18.5 до 19.4 | $2,100 |
| 17.5 до 18.4 | $2,600 |
| 16.5 до 17.4 | $3,000 |
| 15.5 до 16.4 | $3,700 |
| 14.5 до 15.4 | $4,500 |
| 13.5 до 14.4 | $5,400 |
| 12.5 до 13.4 | $6,400 |
| Менше 12.5 | $7,700 |
Одна десята милі на галон може перемістити автомобіль через межу діапазону — саме тому автовиробники так переймаються результатами тестів EPA для спортивних моделей. Автомобіль з рейтингом 21.5 mpg коштує виробнику $1,000; той самий автомобіль з 21.4 mpg коштує $1,300. Помножте цю різницю в $300 на десятки тисяч одиниць — і ви зрозумієте, чому інженерія паливної економічності окупає себе.
Зверніть увагу на асиметрію: не дотягнути до порогу 22.5 mpg на волосину все одно коштує рівно $1,000. Немає ні поступового введення, ні округлення вгору, ні винятку de minimis.
Як обчислюється показник MPG
Рейтинг, що лежить в основі таблиці, — це не зовсім те число, яке ви бачите великим шрифтом на етикетці паливної економічності. Законодавство фіксує метод розрахунку відповідно до процедур EPA, що застосовувалися для модельного року 1975: зважена суміш результатів міського та шосейного циклів тестування — 55 відсотків місто і 45 відсотків шосе.
На практиці це означає:
- Це рейтинг модельного типу, а не вашого автомобіля. Кожен автомобіль того самого модельного типу EPA несе той самий податок, незалежно від того, чи ви їздите ним обережно. Ваш особистий пробіг не має значення.
- Опції можуть змінити результат. Різні двигуни, трансмісії чи передавальні числа головної передачі можуть помістити дві версії «того самого» автомобіля в різні модельні типи з різними податками. Версія седана з V8 може нести податок на «ненажерливе» авто, тоді як версія того самого кузова з турбо-четвіркою — ні.
- Ви можете перевірити будь-який автомобіль. Сайт EPA з паливної економічності дозволяє знайти модель, відкрити вкладку Specs і побачити, чи підлягає вона податку і на яку суму. Якщо ви порівнюєте спортивні автомобілі, дворхвилинна перевірка краща за сюрприз під час підписання.
Оскільки законодавчий цикл тестування датується 1975 роком, розрахунок податку на «ненажерливе» авто використовує некориговані лабораторні значення, а не скориговані показники, надруковані на сучасній етикетці. Зазвичай обидва потрапляють в один діапазон, але коли автомобіль стоїть близько до межі, враховується саме лабораторне число, а не те, що на наклейці.
Хто насправді платить: слідуйте за наклейкою
Юридично чек виписує виробник. Він подає Form 6197, множить податок за автомобіль на кількість проданих автомобілів з витратою понад 22.5 mpg і перераховує підсумок разом зі своєю декларацією з акцизів. Малі виробники, що випускають менше 10,000 автомобілів на рік, можуть клопотати перед Казначейством про альтернативний режим — виняток, спрямований на бутикових виробників і виробників екзотичних авто.
Економічно платите ви. Податок розкривається окремим рядком на віконній наклейці Monroney і закладений у ціну, яку ви фінансуєте, з якої платите податок з продажу та яку страхуєте. Звідси кілька наслідків:
- Ви не можете відняти його як окремий податок у своїй особистій декларації. Для приватного покупця сума податку на «ненажерливе» авто — це просто частина вартості автомобіля. У Form 1040 для нього немає рядка.
- Лізинг його не обходить. Виробник платить при першому продажі або першій оренді автомобіля, і ціна лізингу відображає цю витрату, як і будь-яку іншу.
- Імпорт автомобіля самостійно може зробити платником саме вас. Якщо ви ввозите транспортний засіб для особистого користування, який не має рейтингу EPA, IRS може покласти на вас відповідальність за податок, обчислений за Form 6197. «Сірий» імпорт без сертифікованого рейтингу вважається таким, що потрапляє в найспрагліший діапазон, якщо ви не доведете протилежне шляхом тестування — дороге припущення за $7,700 на автомобіль.
Ще одне місце призначення варто знати: на відміну від акцизів на пальне, які надходять до Highway Trust Fund, доходи від податку на «ненажерливі» авто йдуть до загального фонду Казначейства. Цей податок карає за спрагу; він не мостить дороги.
Чому позашляховик вашого сусіда його уникає
Найпоширеніша реакція на податок на «ненажерливі» авто — невіра в те, що він застосовується до 21-mpg спортивного седана, але не до 14-mpg трирядного позашляховика. Пояснення визначенене і датується 1978 роком.
Законодавство оподатковує «автомобілі»: чотириколісні транспортні засоби на бензині чи дизелі з повною масою без навантаження 6,000 фунтів або менше, призначені головно для використання на дорогах загального користування. Але потім воно виключає все, що класифікується як непасажирський автомобіль згідно з правилами Міністерства транспорту, чинними на момент ухвалення закону, — а саме в цю категорію потрапляють вантажівки, мінівени та позашляховики. У 1978 році це були робочі транспортні засоби, які становили малу частку автопарку; Конгрес не бачив причин їх оподатковувати. Автопарк повністю змінився, а визначення — ні.
Решта межових ліній працює так само:
- Вантажівки, мінівени та позашляховики: звільнені як непасажирські автомобілі, незалежно від того, скільки пального вони споживають.
- Важкі транспортні засоби: усе, що перевищує 6,000 фунтів повної маси без навантаження, виходить за межі визначення. Лімузини прямо включені до цієї маси.
- Аварійні транспортні засоби: карети швидкої допомоги, поліцейські автомобілі та пожежна техніка, продані безпосередньо для такого використання, уникають податку, з вимогами щодо реєстрації для виробника та покупця.
- Електромобілі: немає бензинового чи дизельного двигуна — немає податку, хоча їхні аналоги, класифіковані як вантажівки, і так були б звільнені.
- Усі інші платять. IRS прямо заявляє, що ніхто не звільнений: ні федеральний уряд, ні уряди штатів і місцеві органи влади, ні неприбуткові організації. Якщо транспортний засіб є автомобілем, що підпадає під дію, податок застосовується.
Пропозиції поширити податок на позашляховики з'являються кожні кілька років і нікуди не ведуть. Для ваших планів виходьте з того, що поділ між автомобілями й вантажівками є постійним.
Що це означає, коли автомобіль є бізнес-активом
Досі це була історія споживача. Але чимало автомобілів, обкладених податком на «ненажерливі» авто, потрапляють на баланс компаній — спортивний седан партнера, розкішний автомобіль команди з нерухомості, демонстраційний автомобіль власника автосалону. Тут податок створює невелику бухгалтерську пастку.
Інструкції IRS щодо витрат на транспортні засоби вказують зменшити амортизовану базу автомобіля на суму податку на «ненажерливе» авто. $2,100 на наклейці — це частина того, що ви заплатили за автомобіль, але це не частина того, що ви амортизуєте. Решту вартості транспортного засобу ви відшкодовуєте через амортизацію з урахуванням річних лімітів на розкішні автомобілі для легкових автомобілів; частка податку на «ненажерливе» авто просто не входить до розрахунку. Старіші публікації IRS формулюють те саме правило простіше: якщо бізнес-використання починається протягом року після першого роздрібного продажу автомобіля, зменште базу на суму податку на паливну економічність.
Практичні наслідки для ваших записів:
- Виділіть податок при покупці. Коли ви капіталізуєте транспортний засіб, запишіть суму податку на «ненажерливе» авто окремим рядком, а не ховайте її в ціні покупки. Через два роки ні ви, ні ваш податковий підготовлювач не згадаєте, що $3,700 із капіталізованої вартості не підлягають амортизації.
- Відстежуйте ліміти на розкішні автомобілі окремо. Легкові автомобілі підпадають під річні обмеження амортизації, тож висока ціна покупки здебільшого розтягує період відшкодування, а не збільшує відрахування за якийсь окремий рік. Змоделюйте ліміти, перш ніж припускати, скільки автомобіль «заощаджує» на податках.
- Пробіг проти фактичних витрат усе ще має значення. Якщо ви використовуєте стандартну ставку за милю, база транспортного засобу не має значення — але податок на «ненажерливе» авто все одно підвищив ціну автомобіля, який ви купили. Проженіть обидва методи, перш ніж зобов'язуватися.
- Орендовані службові автомобілі потребують тієї самої примітки. Податок вбудований у капіталізовану вартість, що стоїть за вашими лізинговими платежами. Ви ніколи не побачите його окремим рядком, але це одна з причин, чому платіж вищий, ніж підказує арифметика за MSRP.
Ніщо з цього не є аргументом проти купівлі автомобіля. Це аргумент за те, щоб правильно зафіксувати покупку першого ж дня, поки віконна наклейка ще лежить у бардачку, а не реконструювати її під час подання податків.
Чотири помилки, які покупці продовжують робити
Припускати, що податок сигналізує про поганий автомобіль. Податок на «ненажерливе» авто означає, що модельний тип не досяг 22.5 mpg за процедурами тестування 1975 року. Для сучасного спортивного автомобіля це часто відображає вибір передавальних чисел і потужності, а не погане інженерне рішення. Оцінюйте автомобіль; ставтеся до податку як до умови ціни.
Припускати, що вживані автомобілі несуть новий податок. Вони не несуть. Продажі між приватними особами, перепродажі дилерами та аукціони — усі вільні від цього податку. Лише перший продаж — або перша оренда — виробником його запускає.
Забувати правило імпорту. Відповідальність за особистий імпорт, описана вище, дивує покупців автомобілів із закордонних ринків. Якщо автомобіль не має рейтингу EPA і сертифіката відповідності, закладайте в бюджет найгірший діапазон, доки тестування не скаже інакше, і враховуйте цей ризик у ціні покупки.
Фінансувати податок, не помічаючи цього. Оскільки сума податку на «ненажерливе» авто міститься в ціні на наклейці, більшість покупців фінансує її за ставками автокредиту й платить із неї податок з продажу, якщо це дозволяють правила штату. Податок у $5,400, профінансований на шість років, коштує помітно більше за $5,400. Це не причина уникати автомобіля — але це належить до розрахунку «на виході», поряд зі ставкою і строком.
Тримайте записи про транспортні засоби організованими з першого дня
Купівля автомобіля концентрує напрочуд багато податково важливих деталей в одній операції: виділення податку на «ненажерливе» авто, дата введення в експлуатацію, відсоток бізнес-використання, метод амортизації та журнали пробігу, що все це підтверджують. Розкидані по бардачку, електронній таблиці й чиїйсь пам'яті, ці деталі швидко деградують — а реконструкція зазвичай відбувається в умовах дедлайну. Запис покупки як структурованих, перевірюваних проводок, із неамортизованою сумою податку окремим рядком, перетворює проблему «взуттєвої коробки» на простий пошук. Документація пояснює, як моделювати основні засоби та графіки амортизації, щоб цифри сходилися щороку.
Beancount.io пропонує бухгалтерію у звичайному тексті, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних «чорних скриньок», жодної залежності від постачальника. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію у звичайному тексті.
