Мінімальний податок 15% у Бахрейні набув чинності: ваш посібник із дотримання DMTT на 2026 рік

Десятиліттями пропозиція Бахрейну для міжнародного бізнесу була простою: нульовий корпоративний податок, і крапка. Якщо ваша група перевищує 750 мільйонів євро глобального доходу, ця епоха закінчилася 1 січня 2025 року — і перші дедлайни з дотримання вимог уже настають. Пропустіть вікно реєстрації, і на вас чекають штрафи до 100 000 BHD (приблизно 265 000 доларів США), а неспроможність зареєструватися кваліфікується як ухилення від сплати податків за бахрейнським законодавством.

Цей посібник розглядає, кого охоплює бахрейнський податок на мінімальне доповнення (DMTT), кожен дедлайн, що застосовується у 2026 році, пільги, які можуть зменшити ваш рахунок до нуля, та практичні кроки для збереження відповідності.

Чому Бахрейн запровадив мінімальний податок​

Бахрейнський DMTT походить із Декрету-закону № 11 від 2024 року, оголошеного 1 вересня 2024 року. Він імплементує правила глобального антибазового розмивання (GloBE) Другого компонента (Pillar Two) ОЕСР, які встановлюють глобальну мінімальну ефективну ставку податку на рівні 15% для великих багатонаціональних підприємств у кожній юрисдикції, де вони працюють.

Логіка захисна. Згідно з Pillar Two, якщо прибуток багатонаціональної компанії в Бахрейні оподатковується нижче 15%, якась інша країна отримує право стягнути різницю через правило включення доходу (IIR) або правило оподаткування недостатньо оподаткованих прибутків (UTPR). Запровадивши власний кваліфікований DMTT, Бахрейн залишає цей додатковий дохід у себе вдома, а не передає його іноземній скарбниці. Для груп, що підпадають під дію, розрахунок однозначний: ви сплатите мінімум 15% десь, тож краще сплатити його в Бахрейні та уникнути подвійних суперечок щодо дотримання.

Поза межами DMTT нульова податкова пропозиція Бахрейну незмінна. Податок застосовується виключно до великих багатонаціональних компаній — менший бізнес, суто внутрішні компанії та стартапи не бачать нового корпоративного податку.

Хто підпадає під дію​

Ви підпадаєте під дію бахрейнського DMTT, якщо ваша група відповідає всім наступним умовам:

• Ви є групою багатонаціональних підприємств (MNE) щонайменше з одним складовим суб'єктом (CE) у Бахрейні. CE включають компанії, філії, постійні представництва та певні спільні підприємства.
• Ваш консолідований дохід групи перевищує 750 мільйонів євро (близько 312 мільйонів BD або 830 мільйонів доларів США) щонайменше у двох із чотирьох фінансових років, що безпосередньо передують тестованому року. Це стандартний тест доходу Pillar Two.
• Ефективна податкова ставка ваших бахрейнських CE становить менше 15% від їхнього доходу GloBE. Зважаючи на інший нульовий корпоративний тариф Бахрейну, більшість CE, що підпадають під дію, відповідатимуть цій умові до застосування пільг.

Під дію потрапляють як групи зі штаб-квартирою в Бахрейні, так і групи зі штаб-квартирою за кордоном. Якщо штаб-квартира вашої групи знаходиться поза Бахрейном, але у вас є дочірня компанія, філія або постійне представництво в королівстві, цю бахрейнську присутність необхідно оцінити. Групи зі штаб-квартирою за кордоном також повинні звернути увагу на безпечну гавань кваліфікованого DMTT (QDMTT): додатковий податок, належно сплачений згідно з бахрейнським DMTT, зазвичай зараховується, тож той самий прибуток не оподатковується повторно згідно з IIR або UTPR материнської юрисдикції.

Хто не підпадає під дію​

• Групи, що не досягають порогу в 750 мільйонів євро.
• Суто внутрішні бахрейнські компанії без іноземних складових суб'єктів.
• Суб'єкти, які кваліфікуються для повного виключення або безпечної гавані (детальніше про це нижче) — хоча вам усе одно може знадобитися зареєструватися та підтвердити виключення.

Реєстрація: дедлайн, з яким більшість груп уже зіткнулася​

Реєстрація в Національному бюро доходів Бахрейну (NBR) здійснюється через призначений Filing CE, і відлік починається рано:

• Групи з роком, що закінчується в грудні, у сфері дії за FY2025 мали зареєструватися до 30 січня 2025 року — через 30 днів після дати набуття чинності Закону про DMTT для груп, які вже відповідали тесту доходу.
• Усі інші групи повинні зареєструватися протягом 120 днів від першого дня їхнього першого фінансового року, до якого застосовується DMTT (Перехідний рік).
• Новостворені бахрейнські CE повинні зареєструватися протягом 120 днів після отримання ліцензії на діяльність, якщо вони є єдиним CE групи в Бахрейні. Якщо інші CE вже зареєстровані, група натомість подає поправку протягом 30 днів.
• Будь-яка зміна реєстраційних даних — структура власності, фінансовий рік, контактні дані — вимагає поправки протягом 30 днів.

Реєстраційна заявка вимагає даних про структуру власності групи, фінансовий рік, підтверджуючі фінансові дані та згоду відповідних суб'єктів. Після прийняття заявки NBR видає свідоцтво про реєстрацію.

Якщо ви придбали бахрейнський суб'єкт у 2026 році, відкрили нову філію або лише щойно перетнули тест доходу «два з чотирьох років», спершу перевірте 120-денний відлік. Він починається від початку фінансового року або дати ліцензії, а не від моменту, коли ваша податкова команда це помітила.

Авансові податкові платежі: щоквартально, з особливістю першого року​

Якщо ви не обрали виключення або безпечну гавань під час реєстрації — у такому разі ваше зобов'язання за DMTT вважається нульовим і авансові платежі не сплачуються — ви повинні здійснювати щоквартальні авансові платежі:

• Сплачуються протягом 60 днів після закінчення кожного квартального періоду.
• За ваш перший рік DMTT платежі за Q1 та Q2 сплачуються разом, через 60 днів після закінчення Q2, що дає новим платникам один об'єднаний дедлайн.

Групи, які обрали перехідну безпечну гавань звітності за країнами (CbCR), виключення de minimis або виключення початкової фази міжнародної діяльності під час реєстрації, повністю звільняються від авансових платежів. Цей вибір є одним із найцінніших рішень у всьому режимі: зробіть його правильно під час реєстрації, і ви усунете чотири платіжні дедлайни на рік.

Річна декларація: 18 місяців уперше, потім 15​

Річна декларація DMTT подається через портал NBR, який увімкнув функціонал декларацій у січні 2026 року. Дві речі, які слід знати перед входом:

1. Спочатку потрібно подати повідомлення про тест доходу. Портал обмежує доступ до декларації цим підтвердженням того, що бахрейнські суб'єкти вашої групи відповідають тесту сфери дії.
2. Дедлайни щедрі, але абсолютні. Для перехідного фінансового року декларація подається через 18 місяців після закінчення фінансового року — 30 червня 2027 року для FY2025 з роком, що закінчується в грудні. Для кожного наступного року дедлайн скорочується до 15 місяців після закінчення року.

18-місячний запас часу — не привід починати пізно. Декларація спирається на розрахунки GloBE — скориговані охоплені податки, виключення за матеріальність, юрисдикційне змішування — які більшість груп ніколи не готували для своїх бахрейнських суб'єктів. Сформуйте пакет розрахунків зараз, поки доступні англомовний посібник із розрахунків та адміністративний посібник NBR.

Пільги, які можуть зменшити ваш рахунок до нуля​

Заявлена ставка 15% перебільшує те, що багато груп фактично сплатять. Бахрейнський DMTT несе повний набір пільг Pillar Two:

Виключення de minimis (постійне)​

Ваше зобов'язання за бахрейнським DMTT вважається нульовим, якщо, за належного усереднення, ваші бахрейнські CE звітують про дохід нижче 10 мільйонів євро та прибуток нижче 1 мільйона євро. Групи з невеликою присутністю — регіональний офіс продажів, єдина філія — повинні перевірити це насамперед.

Перехідна безпечна гавань CbCR​

Для ранніх років режиму додатковий податок не застосовується, якщо ваші бахрейнські суб'єкти колективно задовольняють будь-який із трьох тестів на основі даних звітності за країнами: тест de minimis, тест спрощеної ефективної податкової ставки або тест звичайного прибутку. Це основна пільга для перехідного періоду та найпоширеніша причина зниження авансових платежів до нуля.

Виключення доходу на основі матеріальності​

Звичайний дохід на реальну матеріальність виключається з податкової бази: прийнятні витрати на оплату праці та балансова вартість прийнятних матеріальних активів у Бахрейні зменшують дохід, що підлягає доповненню. Групи з реальною діяльністю — персонал, заводи, обладнання — отримують тут суттєвий захист, що саме і є метою політики.

Початкова фаза міжнародної діяльності​

Групи на ранніх етапах розширення за кордон можуть виключити свій бахрейнський додатковий податок протягом перехідного вікна за умови дотримання умов щодо масштабу іноземних операцій.

Спрощена безпечна гавань розрахунків​

Де доступно, це дозволяє кваліфікованим групам обчислювати своє зобов'язання на спрощеній основі замість повного розрахунку GloBE — менше точності, значно менше витрат на дотримання.

Застосування пільг не є автоматичним. Вибір зазвичай робиться під час реєстрації або в декларації, з підтверджуючими доказами, що зберігаються в архіві. Група, яка кваліфікується для виключення de minimis, але ніколи його не обирає, не документує і не подає декларацію, усе одно не дотримується вимог.

Документація з трансфертного ціноутворення тепер обов'язкова​

Тихе, але важливе супутнє зобов'язання: бахрейнські CE з внутрішньогруповими операціями повинні вести документацію з трансфертного ціноутворення — як локальний файл, так і мастер-файл. Фіксованого дедлайну підготовки немає, але файли повинні бути надані NBR на вимогу.

Якщо ваш бахрейнський суб'єкт купує в афілійованих компаній, продає їм, позичає їм або ділиться послугами з ними будь-де у світі, зберіть файли до того, як NBR їх запитає. Групи, які історично ставилися до Бахрейну як до юрисдикції з легкою документацією, повинні оновити це припущення.

Штрафи: суворі, а частково кримінальні​

Бахрейн поєднав новий податок із режимом штрафів, покликаним привернути увагу:

• Неспроможність зареєструватися або реєстрація з неправильною інформацією: штрафи до 100 000 BHD (близько 265 000 доларів США).
• Неспроможність виконати адміністративні вимоги та вимоги щодо дотримання: штрафи до 50 000 BHD (близько 133 000 доларів США).
• Неспроможність зареєструватися кваліфікується як ухилення від сплати податків згідно зі статтею 35 Закону про DMTT — кримінальний злочин у Бахрейні, а не просто адміністративна помилка.

Кримінальна кваліфікація — це деталь, яка повинна змінити ваші пріоритети. Прострочена декларація в багатьох юрисдикціях означає відсотки та штраф; у бахрейнському DMTT відсутність реєстрації взагалі може означати кримінальне провадження. Реєстрація — це найдешевший крок дотримання — ставтеся до нього як до безумовного.

Ваш контрольний список дотримання DMTT на 2026 рік​

Використовуйте це як практичний робочий план на решту року:

1. Підтвердьте сферу дії. Запустіть тест доходу в 750 мільйонів євро за останні чотири фінансові роки. Відобразіть кожен бахрейнський CE, філію, постійне представництво та частку в спільному підприємстві.
2. Перевірте реєстрацію. Якщо ви були у сфері дії за FY2025 з роком, що закінчується в грудні, підтвердьте, що реєстрація від 30 січня 2025 року була прийнята і ви маєте свідоцтво NBR. Нова присутність у 2026 році означає новий 120-денний відлік.
3. Зафіксуйте вибір пільг. Змоделюйте виключення de minimis, тести перехідної безпечної гавані CbCR та виключення доходу на основі матеріальності. Оберіть усе, для чого ви кваліфікуєтесь — кожне може усунути авансові платежі.
4. Заплануйте авансові платежі. Якщо пільги не обнуляють ваше зобов'язання, щоквартальні платежі припадають на 60 днів після закінчення кожного кварталу, причому Q1 та Q2 об'єднуються в першому році.
5. Подайте повідомлення про тест доходу. Без нього ви не зможете дістатися річної декларації на порталі NBR.
6. Сформуйте пакет розрахунків GloBE. Навіть із дедлайном подання 30 червня 2027 року для FY2025, збір даних — охоплені податки, виключення за оплату праці та активи, коригування на рівні суб'єктів — уперше займає місяці.
7. Підготуйте файли трансфертного ціноутворення. Складіть локальний файл і мастер-файл для будь-якого бахрейнського CE з внутрішньогруповими операціями.
8. Встановіть 30-денний контроль змін. Будь-яка зміна власності, фінансового року або реєстраційних даних вимагає поправки NBR протягом 30 днів. Вбудуйте це у ваш процес управління суб'єктами, а не лише в податковий календар.

Поширені помилки, яких слід уникати​

• Припущення, що нульовий податок означає нульову звітність. Найнебезпечніше непорозуміння режиму. Бути у сфері дії означає зареєструватися, обчислити та подати декларацію, навіть якщо пільги зводять грошовий податок до нуля.
• Пропуск відліку для нового суб'єкта. Придбання та відкриття філій запускають власні 120-денні таймери реєстрації.
• Вибір безпечної гавані не під час реєстрації. Пропущений вибір може означати непотрібні щоквартальні платежі протягом усього року.
• Ставлення до 18-місячного дедлайну декларації як до часу на планування. Збір даних для першої в історії декларації GloBE зазвичай займає довше, ніж очікується — почніть пакет у 2026 році, а не в 2027-му.
• Забуття про трансфертне ціноутворення. Декларація DMTT привертає увагу; локальний файл і мастер-файл забувають, доки NBR їх не запитає.

Тримайте свої записи на рівні суб'єктів готовими до аудиту​

Дотримання DMTT залежить від даних на рівні суб'єктів: дохід і прибуток на кожен бахрейнський CE для тесту de minimis, витрати на оплату праці та вартість матеріальних активів для виключення за матеріальність, охоплені податки на кожен суб'єкт для розрахунку ефективної ставки та чисті записи внутрішньогрупових операцій для трансфертного ціноутворення. Групи, які відстежують ці показники за суб'єктами, у записах, які вони можуть відтворити на вимогу, вважатимуть кожен із наведених вище дедлайнів простим. Групи, які реконструюють їх під час подання, — ні.

Ось де дисциплінований бухгалтерський облік окупається. Підтримка чітких, повних фінансових записів для кожного суб'єкта — з кожним коригуванням, яке можна простежити — перетворює першу в історії декларацію GloBE з пожежної тривоги на рутинне завдання закриття. Beancount.io пропонує бухгалтерський облік у простому тексті, який є прозорим, контрольованим за версіями та готовим до ШІ, даючи вам повний контроль над вашими фінансовими даними без чорних скриньок і без прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерський облік у простому тексті.