Якщо ваша компанія в ОАЕ заробила цього року менш ніж 3 мільйони AED доходу, ваш рахунок з корпоративного податку за 2026 рік все ще може бути рівним нулю — але лише якщо ви зробите правильний вибір у правильній декларації, і лише востаннє. Починаючи з податкових періодів, які закінчуються після 31 грудня 2026 року, пільга для малого бізнесу (Small Business Relief), яка з червня 2023 року захищала тисячі материкових компаній, зникає із закону в тому вигляді, як він написаний наразі. На її місце приходить стандартний режим: 0% на перші 375 000 AED оподатковуваного прибутку та 9% на все, що перевищує цю суму, розраховані за книгами, які багато малих компаній ніколи не мали потреби вести належним чином.
Цей посібник присвячений стороні компанії в цьому переході — материковим ТОВ та іншим резидентним малим підприємствам, які стикаються зі своїм останнім правомочним вибором. Він охоплює те, як працює вибір, хто позбавлений права на нього, пастку збиткового року, яка робить вибір пільги неправильним кроком у деяких випадках, і конкретну податкову математику, що чекає у 2027 році.
Як працює пільга для малого бізнесу: вибір, а не звільнення
Пільга для малого бізнесу (SBR) походить зі статті 21 Закону про корпоративний податок ОАЕ (Федеральний декрет-закон № 47 від 2022 року), деталі якої встановлені Міністерським рішенням № 73 від 2023 року. Вона доступна для податкових періодів, що починаються 1 червня 2023 року або пізніше та закінчуються 31 грудня 2026 року або раніше.
Механіка проста, але широко неправильно розуміється. SBR — це не знижена ставка і не автоматичне звільнення. Це вибір, який ви робите у своїй декларації з корпоративного податку, поданій через портал EmaraTax Федерального податкового органу, який розглядає вашу компанію як таку, що має нульовий оподатковуваний дохід за цей податковий період. Пропустіть вибір — і пільга не застосовується, навіть якщо ви мали на неї право.
Тест на відповідність вимогам має дві частини:
- Ви повинні бути Резидентом — компанією, зареєстрованою або фактично керованою в ОАЕ, або фізичною особою, яка веде тут бізнес. Реєстрація для корпоративного податку є обов'язковою незалежно від цього; пільга звільняє від зобов'язання, але ніколи не від реєстрації чи подання декларації.
- Ваш дохід має становити 3 мільйони AED або менше у відповідному податковому періоді та в кожному попередньому податковому періоді. Дохід тут означає валовий дохід, відображений у вашій фінансовій звітності, а не прибуток, а операції з пов'язаними сторонами оцінюються за принципом «на відстані витягнутої руки».
Зверніть увагу, чого тест не включає: тесту на прибуток немає взагалі. Компанія з доходом 2,8 мільйона AED і прибутком 2 мільйони AED обирає SBR і не винна нічого, точно як компанія, що ледь покриває витрати. Саме ця щедрість і є причиною, чому пільга тимчасова.
Правило одного удару: один великий рік закінчує її назавжди
Ретроспективна частина тесту на дохід — це деталь, яка ловить найбільше компаній. Оскільки відповідність вимогам вимагає доходу на рівні 3 мільйонів AED або нижче в поточному періоді та всіх попередніх періодах, один сильний рік вище цієї межі назавжди позбавляє вас права на пільгу — навіть якщо наступного року дохід знову падає нижче порогу.
Розглянемо торгову компанію, яка зробила 2,1 мільйона AED у 2024 році, стрибнула до 3,4 мільйона AED через один великий контракт у 2025 році, а потім впала назад до 1,9 мільйона AED у 2026 році. Вона не може обрати SBR на 2026 рік. Її перехід до звичайного корпоративного податку вже відбувся у 2025 році, і її декларація за 2026 рік має бути розрахована стандартним способом. Якщо це описує вашу компанію, то грудень 2026 року — не ваш дедлайн: ви вже живете у світі після пільги і повинні планувати відповідно.
Це також означає, що час визнання доходу має величезне значення у вашому останньому правомочному періоді. Переміщення великого рахунку-фактури на грудень 2026 року проти січня 2027 року може стати різницею між вибором з нульовим зобов'язанням і повним розрахунком за ставкою 9% — хоча будь-яке рішення щодо часу має відображати справжню комерційну сутність, як пояснює наступний розділ.
Хто не може обрати, незалежно від того, наскільки малий дохід
Три категорії бізнесів повністю виключені з SBR:
Кваліфіковані особи вільної зони. Якщо ваша компанія має статус Кваліфікованої особи вільної зони, ви за визначенням перебуваєте поза SBR — але ви, можливо, вже користуєтеся окремою ставкою 0% на кваліфікований дохід за режимом вільної зони, яка не має жодного закінчення у грудні 2026 року. Материкові компанії та компанії вільних зон перебувають на справді різних годинниках, тому підтвердіть, до якого режиму вас насправді відносить ваша ліцензія, перш ніж будувати план навколо дедлайну, який може до вас не застосовуватися.
Члени груп багатонаціональних підприємств. Складові компанії груп багатонаціональних підприємств (MNE) з консолідованим глобальним доходом понад 3,15 мільярда AED не можуть обрати SBR. Це рідко торкається справжніх малих бізнесів, але воно зачіпає дочірні компанії в ОАЕ великих іноземних груп, які випадково мають невеликий місцевий дохід.
Бізнеси, штучно розділені, щоб залишатися нижче межі. Закон містить норму проти зловживань, спрямовану на штучне розділення: якщо бізнес розділено на частини спеціально для того, щоб кожна частина залишалася нижче 3 мільйонів AED, FTA може розглядати цю схему як єдиний бізнес для тесту на пільгу. Справді окремі бізнеси з окремими операціями — це нормально; дві ліцензії, що ділять один склад, одну команду та один список клієнтів, щоб уникнути порогу — ні. Якщо ваша структура була створена таким чином, вважайте, що пільга недоступна, і отримайте консультацію, перш ніж подавати вибір, який ви не зможете захистити.
Пастка збиткового року: коли вибір SBR коштує вам грошей
Ось частина, про яку майже ніхто не говорить, і найдорожча помилка, яку мала компанія може зробити зі своїм останнім вибором: вибір SBR у збитковому році знищує податкову цінність цього збитку.
За звичайними правилами компанія, яка зазнала податкового збитку, може перенести цей збиток на майбутнє, щоб зарахувати його проти до 75% оподатковуваного доходу в майбутніх періодах. Але податковий період, охоплений вибором SBR, розглядається як такий, що має нульовий оподатковуваний дохід — а це означає, що немає збитку для перенесення з нього. Те саме стосується будь-яких надлишкових витрат на чисті відсотки, які інакше могли б бути перенесені на майбутнє. Оберіть SBR для збиткового періоду — і ці майбутні відрахування просто зникають.
Пройдімося по цифрах. Припустімо, ваша компанія втратила 400 000 AED у 2026 році та очікує 1 мільйон AED оподатковуваного прибутку у 2027 році:
- Якщо ви оберете SBR на 2026 рік: ваше зобов'язання за 2026 рік дорівнює нулю — але воно й так було б нульовим, бо збиткова компанія не винна податку. Ви нічого не отримуєте і втрачаєте перенесення збитку в 400 000 AED. У 2027 році ви платите 9% на все, що перевищує 375 000 AED: приблизно 56 250 AED.
- Якщо ви пропустите вибір на 2026 рік: ваше зобов'язання за 2026 рік все ще нульове (збитки не винні податку), і ви зберігаєте збиток у 400 000 AED. У 2027 році ви зараховуєте частину прибутку і платите приблизно 33 750 AED — заощаджуючи понад 22 000 AED.
Практичне правило: у прибутковий рік нижче порогу — обирайте; у збитковий рік — порахуйте, перш ніж обирати, бо пропуск часто коштує реальних грошей. Це єдине рішення щодо SBR, де «завжди беріть пільгу» є хибним, і коли залишився лише один правомочний період, немає пізнішого року, щоб це виправити.
Як насправді виглядає математика 2027 року
Коли SBR зникне, малі компанії потраплять у стандартну двобендову структуру, яка весь час застосовувалася до більших бізнесів:
- 0% на оподатковуваний дохід до 375 000 AED
- 9% на оподатковуваний дохід понад 375 000 AED
Оподатковуваний дохід означає прибуток після дозволених витрат і необхідних коригувань — не дохід. Три швидкі сценарії для компанії з календарним роком у 2027 році:
- 300 000 AED прибутку: повністю в межах нульового діапазону. Податок до сплати: нуль. Багато справді малих компаній все ще не винні нічого — але вони будуть винні розрахований, задокументований нуль, що є іншою процедурою дотримання, ніж вибір SBR.
- 800 000 AED прибутку: 9% на 425 000 AED. Податок до сплати: 38 250 AED.
- 2 мільйони AED прибутку: 9% на 1 625 000 AED. Податок до сплати: 146 250 AED.
Два пов'язані правила пом'якшують приземлення. По-перше, бізнеси з доходом на рівні 3 мільйонів AED або нижче можуть використовувати касовий метод бухгалтерського обліку для цілей корпоративного податку замість повного методу нарахувань — простіші книги залишаються прийнятними навіть після закінчення SBR. По-друге, хоча ті, хто обрав SBR, звільнені від вимог щодо документації трансфертного ціноутворення, компанії, які випадають з пільги зі звичайними операціями з третіми сторонами, зазвичай стикаються з обмеженим новим документаційним тягарем; важкі файли трансфертного ціноутворення кусають головним чином на набагато більших масштабах і в операціях з пов'язаними сторонами.
Справжній шок — не ставка; 9% понад нульовий діапазон у 375 000 AED є помірними за світовими стандартами. Шок — операційний: відрахування мають бути категоризовані, представницькі та інші недозволені витрати мають бути додані назад, особисті та ділові витрати мають бути розділені, а рахунки-фактури мають існувати для підтвердження кожної істотної вимоги. Декларація, яка дає фактичний податок до сплати, привертає більше уваги, ніж будь-коли привертав вибір із нульовим зобов'язанням.
Ваш запас часу: контрольний список переходу для останнього правомочного періоду
Оскільки останній правомочний для SBR період уже триває для компаній з календарним роком, ставтеся до місяців, що залишилися, як до генеральної репетиції 2027 року, а не як до зали очікування:
- Підтвердіть свою відповідність вимогам на 2026 рік, перш ніж припускати її. Перегляньте дохід за 2024, 2025 та 2026 роки (з початку року) відносно межі 3 мільйони AED. Якщо будь-який попередній період її перевищив, ви вже не маєте права на пільгу, і ваша декларація за 2026 рік потребує повного стандартного розрахунку.
- Ухваліть рішення про вибір свідомо, особливо у збитковий рік. Змоделюйте обидва шляхи — обрати чи пропустити — з вашим очікуваним прибутком за 2027 рік, перш ніж подавати декларацію. Перенесення збитку, яке ви зберігаєте шляхом пропуску, може коштувати десятки тисяч дирхамів.
- Зареєструйтеся, якщо ви ще не зареєстровані. Реєстрація для корпоративного податку через EmaraTax є обов'язковою, а пізня реєстрація тягне за собою адміністративний штраф у 10 000 AED. Пільга ніколи не звільняла від реєстрації; епоха після пільги теж не звільнить.
- Побудуйте справжній план рахунків зараз. Відстежуйте дохід і витрати за категоріями щомісяця, звіряйте банківські виписки та відокремлюйте вилучення власника від ділових витрат. Коли вашій декларації за 2027 рік знадобиться обґрунтована цифра прибутку, ви захочете мати за нею дванадцять місяців чистих записів, а не проєкт реконструкції.
- Перегляньте операції з пов'язаними сторонами. Якщо ви маєте справу з пов'язаними компаніями чи сімейними структурами, переконайтеся, що ціноутворення відповідає принципу «на відстані витягнутої руки» і задокументоване. SBR захищала вас від документації трансфертного ціноутворення; стандартний режим — ні.
- Знайте свій дедлайн подання. Декларації з корпоративного податку подаються протягом дев'яти місяців після закінчення податкового періоду — 30 вересня 2027 року для останньої декларації SBR компанії з календарним роком. Декларація подається наступного року; записи, які її підтверджують, створюються цього року.
Спростіть своє фінансове управління
Коли пільга для малого бізнесу згасає, компаніями, які здійснять чистий перехід, будуть ті, чиї книги вже розповідають чітку історію прибутку. Beancount.io пропонує бухгалтерію у простому тексті, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної залежності від постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію у простому тексті.
