Ви винні IRS 38 000 доларів через жахливий рік, коли бізнес втрачав гроші, а податковий рахунок відклали на потім. Тепер листи стали різкішими, здається, що стягнення неминуче, і хтось каже вам, що банкрутство все одно не торкнеться податкового боргу — то навіщо взагалі питати? Ось що ця порада залишає поза увагою: банкрутство за розділом 7 може повністю анулювати борги з податку на доходи, які відповідають вимогам. Але лише якщо ваш борг пройде крізь п'ять окремих тестів, і одна пропущена дата залишить весь баланс чинним.
Цей посібник пояснює, які саме податкові борги можна списати, правила строків, які визначають це питання, борги, яких банкрутство ніколи не торкається, а також пастку із заставою, яка переживає навіть успішне списання.
Так, банкрутство може анулювати податки на доходи — якщо ви пройдете всі тести
Найпоширеніша помилка щодо банкрутства та податків полягає в тому, що податковий борг категорично недоторканний. Правда вужча й корисніша: податки на доходи (та податки з валового доходу) можна списати за розділом 7, якщо вони відповідають усім вимогам нижче. Пропустіть одну — і той податковий рік переживе вашу справу.
Уявіть це як п'ять воріт поспіль. Перші три — це математика календаря, яку зазвичай називають правилом 3-2-240. Останні два стосуються поведінки. Усі п'ять мають бути виконані для кожного податкового року, який ви хочете списати, і аналіз проводиться за кожним роком окремо: ваш баланс за 2021 рік може відповідати вимогам, а баланс за 2023 рік — ні.
Ворота 1: Правило 3 років — декларація мала бути подана досить давно
Податкова декларація за відповідний рік мала бути подана щонайменше за три роки до дати подання вашої заяви про банкрутство — рахуючи від дати, коли вона мала бути подана, включно з будь-якими чинними продовженнями, які ви оформлювали, а не від самого податкового року.
Саме тут продовження тихо зсувають ціль. Припустімо, ви продовжили строк подання декларації за 2022 рік, і продовжений термін минув 15 жовтня 2023 року. Трирічний відлік починається з цієї жовтневої дати, тож найраніше ви зможете списати податок за цей рік, якщо подасте заяву після 15 жовтня 2026 року. Подасте на тиждень раніше — і борг залишиться.
Одна деталь, яка допомагає боржникам: трирічний період починає відраховуватися, коли минає крайній строк, незалежно від того, чи ви фактично подали декларацію вчасно. Подання із запізненням не перезапускає цей конкретний відлік — хоча це має величезне значення для наступних воріт.
Практична порада: якщо ви близькі до подолання трирічної позначки за великим балансом, очікування кількох тижнів або місяців перед поданням заяви може стати різницею між повним списанням боргу та перенесенням його у ваше нове фінансове начало. Вибір часу подання заяви — це законна й поширена стратегія, але робіть це з адвокатом у справах банкрутства, а не самостійно.
Ворота 2: Правило 2 років — ви фактично подали декларацію
Ви мали подати податкову декларацію щонайменше за два роки до подання заяви про банкрутство. Ці ворота дивляться на те, коли ви подали декларацію, а не коли вона мала бути подана.
Найважливіші наслідки для власників малого бізнесу:
- Неподані декларації є фатальними. Якщо ви ніколи не подавали декларацію за податковий рік, податок за цей рік не можна списати — вимогу про два роки ніколи не можна виконати. Подання відсутніх декларацій є першим кроком будь-якого плану банкрутства та податків, і дворічний відлік починається з дня подання.
- Заступна декларація IRS не зараховується. Якщо ви не подаєте декларацію, IRS зрештою подає «заступну декларацію» від вашого імені, щоб визначити суму, яку ви винні. У більшості судів таке створене агентством подання не задовольняє вашу вимогу про подання. Лише ваша власна подана декларація запускає відлік.
А як щодо декларацій, поданих із запізненням — ви подали, але на роки пізніше, можливо, вже після того, як IRS підготувало заступну декларацію? Суди розділилися в цьому питанні. Деякі застосовують суворий тест, згідно з яким декларація, подана після того, як IRS підготувало заступну, взагалі не є «декларацією» для цілей списання, тому податок залишається. Інші займають більш лояльну позицію і дозволяють списання, якщо виконані всі інші вимоги. Оскільки результат залежить від того, де ви подаєте заяву, ті, хто подає із запізненням, мають отримати місцеву юридичну консультацію, перш ніж припускати будь-яку відповідь.
Ворота 3: Правило 240 днів — оцінка має бути достатньо старою
IRS має оцінити податок — формально внести зобов'язання до своїх книг — щонайменше за 240 днів до дати вашої заяви. Дата оцінки вказана у вашій транскрипції рахунку IRS за цей податковий рік, яку ви можете замовити безпосередньо в IRS. Для більшості людей, які подали декларацію та мали заборгованість, оцінка відбувається автоматично під час обробки декларації, тож ці ворота зазвичай уже виконані, коли виконані перші два.
Але 240-денний відлік має кнопки паузи — юристи називають це «зупиненням строку» — і дві з них застають людей зненацька:
- Пропозиція про компроміс подовжує період на весь час, поки ваша пропозиція була на розгляді, плюс 30 днів. Якщо ви провели рік, ведучи переговори про пропозицію, яку IRS зрештою відхилило, цей рік плюс 30 днів додадуться до 240-денного очікування.
- Попереднє банкрутство також подовжує його на час, протягом якого попередня справа зупиняла стягнення, плюс 90 днів. Повторні подання фактично зсувають дату оцінки вперед.
Якщо ви подали пропозицію про компроміс або мали попередню справу, отримайте свої транскрипції та попросіть когось зробити розрахунок зупинення строку, перш ніж подавати заяву. Подання через 240 днів після оцінки недостатньо, якщо зверху додаються місяці зупинення строку.
Ворота 4 і 5: Жодного шахрайства, жодного ухилення та справжня декларація
Останні дві вимоги стосуються характеру, а не календаря:
- Декларація не має бути шахрайською або фривольною, і ви не маєте вчиняти жодних навмисних дій для ухилення від податку. Навмисне заниження доходу, приховування активів або використання фіктивного підприємства для ухилення від зобов'язання робить податок за цей рік постійно не підлягаючим списанню. Чесна, але збанкрутіла неспроможність сплатити є списанною; нечесна схема — ні.
- Невинний з подружжя оцінюється окремо. Якщо один з подружжя вчинив шахрайство, інший — який не брав участі — все одно може списати власне зобов'язання за той самий податковий рік.
Зверніть увагу на асиметрію, яка захищає чесних власників, що борються: заборгованість, яку ви не могли дозволити собі сплатити, не є ухиленням. Для ухилення потрібна навмисна дія з обманом, а не просто порожній банківський рахунок.
Що банкрутство ніколи не може списати
Навіть ідеально вчасно поданий розділ 7 залишає недоторканими кілька категорій податкових боргів. Для власників бізнесу цей список зазвичай важливіший за правила списання, оскільки борги, які переживають банкрутство, — це саме ті, які власники вважають зниклими.
Трастові податки: пастка податків на заробітну плату та продажі
Податки, які ви були зобов'язані збирати або утримувати з інших осіб — утриманий прибутковий податок працівників, частка працівника у FICA та Medicare, а також податки з продажів, зібрані з клієнтів — ніколи не підлягають списанню. Конгрес вважає ці гроші такими, що ніколи не були вашими: ви тримали їх у трасті для уряду, і їх витрачання не є боргом, який банкрутство прощає.
Це найнебезпечніше непорозуміння для малих роботодавців. Власники бізнесу та відповідальні посадові особи залишаються особисто відповідальними за несплачені трастові податки, навіть якщо сам бізнес подає заяву про банкрутство. IRS переслідує фізичних осіб безпосередньо за ці суми, і жодне списання за розділом 7 цього не зупиняє.
Нещодавні податки на майно
Податки на майно, які мали бути сплачені (без пені) протягом одного року до вашого подання, не підлягають списанню. Старіші податки на майно можуть мати списану особисту відповідальність — але, як пояснюється в наступному розділі, застава, що стоїть за ними, майже завжди переживає це.
Шахрайство, ухилення та неподані декларації
Як зазначено вище: шахрайські декларації, навмисне ухилення та роки без поданої декларації створюють податкові борги, які переживають банкрутство в повному обсязі.
Податки на зайнятість, акцизні податки та мита
Більшість податків на операційну діяльність бізнесу, окрім звичайного податку на доходи — частка роботодавця в податках на зайнятість, акцизні податки та мита — не підлягають списанню на підставі власних положень. Якщо ваш баланс поєднує податок на доходи з цими, очікуйте, що лише відповідна частина податку на доходи буде прийнятною.
Помилкові відшкодування, пов'язані з податками, що не підлягають списанню
Якщо IRS сплатило вам відшкодування або зарахування, на яке ви не мали права, і тепер вимагає повернення, пов'язаного з податком, що не підлягає списанню, це зобов'язання про повернення також переживає банкрутство.
Застава переживає навіть тоді, коли борг — ні
Це пастка, яка руйнує більшість «успішних» податкових списань. Списання за розділом 7 знищує ваше особисте зобов'язання сплатити податок — IRS більше не може утримувати частину вашої зарплати чи стягувати кошти з вашого банківського рахунку за цей борг. Але федеральна податкова застава, зареєстрована на ваше майно до подання заяви, залишається прив'язаною до цього майна.
Уявіть це як іпотеку, яка переживає банкрутство позичальника: кредитор більше не може переслідувати вас особисто, але претензія на будинок залишається. Конкретно це означає:
- Вам доведеться задовольнити заставу з виручених коштів під час продажу майна, якщо ви хочете передати чистий титул.
- Рефінансування зазвичай також вимагає вирішення питання із заставою.
- У крайньому випадку IRS може ініціювати примусовий продаж майна для стягнення того, що забезпечує застава.
Через це завжди перевіряйте наявність зареєстрованих податкових застав перед поданням заяви. Списання без зареєстрованої застави — це чисте стирання; списання із зареєстрованою заставою — це особисте полегшення плюс обтяження, яке супроводжує ваше майно, доки воно не буде сплачене. IRS може навіть стягувати списані податки з певного майна без зареєстрованого повідомлення в окремих ситуаціях, тож «немає застави в реєстрі» — це питання для вашого адвоката, а не припущення.
Відсотки, пені та відшкодування: незавершені моменти
Кілька пов'язаних питань виникають майже в кожній податковій справі про банкрутство:
- Відсотки слідують за податком. Коли основний податок списано, відсотки на нього йдуть разом із ним.
- Пені загалом також слідують за ним. Пені, пов'язані з податком, що підлягає списанню, самі підлягають списанню. Але пені, пов'язані з шахрайством або навмисним ухиленням, переживають разом із податком, який вони карають.
- Автоматичне зупинення припиняє стягнення — тимчасово. Подання заяви миттєво зупиняє утримання із зарплати та стягнення з рахунків з боку IRS. У справі за розділом 7 цей захист триває приблизно чотири-п'ять місяців — термін справи; якщо податок не підлягає списанню, IRS відновлює стягнення після списання.
- Ваше податкове відшкодування під загрозою. Відшкодування, яке вам належить на момент подання заяви, стає частиною картини банкрутства, і ви збережете його лише якщо його захищає звільнення від стягнення при банкрутстві. Плануйте час подання заяви та звільнення з урахуванням цього.
Розділ 13: Запасний план для податків, які не відповідають вимогам
Коли ваш податковий борг не проходить одну з перешкод розділу 7 — занадто свіжий, неподаний або трастові податки, які ніколи не підлягають списанню — розділ 13 пропонує інший вид полегшення. Замість того щоб стерти борг, він дозволяє вам повністю погасити пріоритетні податкові борги через схвалений судом план на три-п'ять років, поки автоматичне зупинення блокує стягнення та утримання із зарплати протягом усього цього часу.
Розділ 13 часто є правильною відповіддю, коли:
- Ви винні нещодавні податки на доходи, які ще не минули строки 3-2-240.
- Велика частка балансу припадає на трастові або інші податки, що не підлягають списанню.
- У вас є зареєстрована податкова застава на майно, яке ви хочете зберегти, і вам потрібен структурований час для її вирішення.
- Ваш дохід достатньо стабільний, щоб фінансувати план, але недостатній, щоб пережити примусове стягнення.
Багато власників використовують розділи послідовно з часом — але ця стратегія взаємодіє з правилами зупинення строку, описаними вище, тож отримайте консультацію перед поданням будь-якої заяви, маючи на увазі наступну справу.
Перед поданням заяви: контрольний список готовності до списання
Пройдіться цим списком, перш ніж припускати, що будь-який податковий рік відповідає вимогам:
- Складіть перелік кожного податкового року, за який ви винні, та дату подання кожної декларації, включно з продовженнями. Позначте ті, які проходять трирічну межу.
- Підтвердьте, коли ви фактично подали кожну декларацію. Зберіть докази дат подання; якщо будь-який рік не поданий, подайте його зараз і позначте у календарі дворічне очікування.
- Замовте транскрипції рахунку в IRS за кожен відповідний рік і занотуйте дати оцінки. Позначте будь-які періоди пропозицій про компроміс або попередні банкрутства, які зупиняють 240-денний відлік.
- Перевірте наявність зареєстрованих федеральних і державних податкових застав на ваше майно. Застава змінює те, чого насправді варте списання для вас.
- Відокремте трастові та інші податки, що не підлягають списанню, від звичайного податку на доходи, щоб знати, які суми можна потенційно стерти, а які потрібно сплатити або спланувати навколо них.
- Подумайте про очікування, якщо ви близькі. Кілька тижнів терпіння можуть перетворити борг, що виживає, на списаний.
- Поговоріть з адвокатом у справах банкрутства або податків перед поданням заяви. Більшість практиків мають програмне забезпечення, яке проводить аналіз 3-2-240 за вашими транскрипціями за лічені хвилини — набагато дешевше, ніж подання заяви на неправильному боці крайнього строку.
Чисті книги роблять кожен із цих кроків легшим
Зверніть увагу, скільки з наведеного вище контрольного списку насправді є вправою з документацією: коли мала бути подана кожна декларація, коли ви її подали, що IRS оцінило і коли, які суми були трастовими грошима, а які податком на доходи. Власники з чистими, повними книгами відповідають на ці питання за один день. Власники з коробкою виписок і туманною пам'яттю платять своєму адвокату за реконструкцію відповідей — або, що гірше, помиляються щодо крайнього строку.
Питання трастових податків заслуговує особливого наголосу. Найнадійніший спосіб запобігти тому, щоб гроші податків на заробітну плату та продажі тихо перетворилися на особисту відповідальність, що не підлягає списанню, — це відстежувати їх окремо від операційних грошей із самого початку, щоб «запозичення» з утриманих коштів одразу виявлялося таким, яким воно є. Окреме відстеження також робить транскрипції, пропозиції та угоди про розстрочку набагато легшими в управлінні, якщо вони вам колись знадобляться. І якщо ви вже відстали, організовані записи — це те, що дозволяє фахівцю точно сказати, які податкові роки відповідають вимогам для списання, а не виставляти вам рахунок за з'ясування цього.
Спростіть управління своїми фінансами
Чи переживаєте ви складний період, чи просто тримаєте IRS на комфортній відстані, ведення чітких фінансових записів є важливим. Beancount.io надає бухгалтерію у відкритому текстовому форматі, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію у відкритому текстовому форматі.
