Ваша громада ніколи не подавала форму 990. Вона ніколи не подавала заявку на отримання звільнення від податків, тому що церкви не зобов'язані це робити. Жодна декларація не подається, жодна не повертається, і більшість років в IRS про вас взагалі не згадують.
Ця тиша відчувається як імунітет. Це не так. IRS може перевіряти вашу церкву — просто йому доведеться подолати низку процедурних перешкод, які не застосовуються до жодного іншого платника податків в Америці. Ці перешкоди описані в статті 7611 Податкового кодексу, і якщо ви керуєте церквою, входите до її ради чи ведете її бухгалтерію, ви повинні точно знати, як працює цей процес, перш ніж надійде лист. Бо щойно надходить перше повідомлення, час уже пішов, і найгірше справляються з перевіркою ті церкви, чиї записи не можуть відповісти на поставлені запитання.
Чому церкви отримують процес, якого не має ніхто інший
Конгрес написав статтю 7611 через обережність, продиктовану Першою поправкою. Аудит церкви означає, що державні агенти читають проповіді, списки членів і внутрішні релігійні обговорення, щоб вирішити, чи "є" організація церквою. Щоб звести це втручання до мінімуму, закон зобов'язує IRS обґрунтувати себе письмово, двічі попередити церкву, швидко завершити перевірку, а потім залишити її в спокої на роки.
Три базові факти роблять цей захист значущим:
- Церкви автоматично звільнені від податків. Церква, яка відповідає вимогам статті 501(c)(3), не повинна подавати форму 1023 або просити IRS про визнання. Звільнення існує в силу закону — але разом із ним існує й обов'язок довести, що ви його заслуговуєте, якщо виникнуть питання.
- Церкви зазвичай не подають форму 990. На відміну від усіх інших публічних благодійних організацій, церква не подає щорічної інформаційної декларації. Це означає, що IRS має значно менше рутинного доступу до ваших фінансів, і саме тому перевірки починаються із зовнішніх повідомлень, публічних записів та декларацій, які ви все ж подаєте.
- "Звільнений" не означає "звільнений від усього". Заробітна плата залишається заробітною платою, комерційні побічні підприємства все ще можуть сплачувати податок на незв'язаний комерційний дохід, а втручання у виборчу кампанію може взагалі коштувати вам звільнення. Більшість церковних податкових проблем починається в одному з цих трьох місць.
Тригер: "Обґрунтоване переконання", зафіксоване письмово
IRS не може розпочати церковну податкову перевірку на основі здогаду, планового показника чи "риболовної експедиції". Він може розпочати її лише тоді, коли відповідний високопосадовець Казначейства обґрунтовано переконаний, на основі фактів та обставин, зафіксованих письмово, що:
- Організація може не відповідати вимогам для звільнення як церква, або
- Вона може вести незв'язану торгівлю або бізнес чи іншим чином займатися оподатковуваною діяльністю.
Це письмове визначення є фундаментом, на якому стоїть усе інше. Немає письмового визначення обґрунтованого переконання — немає перевірки, і суди скасовували примусове виконання повісток IRS там, де бракувало документального сліду.
Звідки беруться факти? IRS публікує напрочуд відвертий список: газетні та журнальні статті, телевізійні та радіорепортажі, інтернет-сторінки, виборчі путівники, які церква створює чи поширює, документи, які вже є в IRS (наприклад, форма 990-T, подана церквою), повідомлення від стурбованих членів громади чи широкого загалу, а також записи, що перебувають у третіх осіб чи інформаторів. Мають значення два застереження. Інформація має бути отримана законним шляхом, інформація від інформаторів не повинна бути свідомо недостовірною — і якщо ваша церква ігнорувала неодноразові рутинні запити IRS про інформацію, саме це мовчання вважається фактором, що підтверджує наявність обґрунтованої підстави для початку перевірки.
Практичний висновок для скарбників: тригер майже ніколи не є випадковим відбором. Це щось помітне — новина, вебсайт, виборчий путівник, незадоволений інсайдер, декларація 990-T, яка породжує більше запитань, ніж відповідей. Вважайте, що все публічне читають.
Перше повідомлення: Початок перевірки в письмовій формі
Щойно вимогу обґрунтованого переконання виконано, IRS має розпочати перевірку, надіславши церкві письмове повідомлення з поясненням своїх занепокоєнь. Це перше зі знаменитих двох повідомлень, яке іноді називають Повідомленням про церковну податкову перевірку.
Потім церква отримує розумний період часу, щоб відповісти письмовим поясненням, яке усуває занепокоєння IRS. Це найважливіший етап усього процесу, і саме його церкви недооцінюють. Якщо в будь-який момент під час перевірки церква надасть інформацію, достатню для вирішення занепокоєнь, справа закривається без жодної перевірки книг та записів.
Відповідь, яка працює, має три якості: вона письмова, вона конкретно стосується кожного піднятого занепокоєння, і вона підкріплена записами — статутом, протоколами ради, бухгалтерськими регістрами, податковою звітністю із зарплати, банківськими виписками. Одноабзацове запевнення, що все гаразд, підписане пастором, — це шлях від перевірки до екзаменації.
Друге повідомлення: Екзаменація (і ваше право на конференцію)
Якщо церква не відповідає вчасно або її відповідь не вирішує занепокоєнь, IRS може — зазвичай протягом 90 днів — надіслати друге повідомлення, інформуючи церкву про необхідність перевірити книги та записи.
Друге повідомлення несе з собою реальні права:
- Попередня конференція перед перевіркою. Після другого повідомлення, але до початку будь-якої екзаменації, церква може запросити конференцію з посадовцем IRS для обговорення занепокоєнь. Просіть про неї. Це ваш останній структурований шанс звузити або завершити справу, перш ніж агенти почнуть витягувати записи.
- Власне досьє IRS заздалегідь. Друге повідомлення включає копії документів, які IRS зібрало або підготувало для екзаменації (з урахуванням правил розкриття FOIA та конфіденційності податкової інформації за статтею 6103). Ви можете побачити більшу частину того, що вони планують використати.
- Обмежений обсяг. Екзаменація церковних записів може йти лише настільки далеко, наскільки це необхідно для визначення податкових зобов'язань та сум — а будь-яке дослідження релігійної діяльності може йти лише настільки далеко, наскільки це необхідно для визначення, чи є організація церквою. "У межах необхідного" — це реальна правова межа, а не декоративна фраза.
Дворічний термін
Ось захист, якого не має жоден бізнес-платник податків: зазвичай, екзаменація книг та записів церкви має бути завершена протягом двох років з дати другого повідомлення. IRS не може тримати церковну перевірку в нескінченному підвішеному стані, перевертаючи кожен камінь. Відмітьте дату в календарі того дня, коли надійшло друге повідомлення, тому що кожен дедлайн, який ви узгоджуєте, і кожне продовження, яке ви розглядаєте, має вимірюватися відносно цього терміну.
П'ятирічний щит після завершення
Коли екзаменація завершується, на місце стає другий щит. IRS зазвичай не може розпочати іншу перевірку тієї ж церкви протягом п'яти років — якщо попередня екзаменація не завершилася позбавленням звільненого статусу, повідомленням про нестачу або оцінку, або запитом на значну зміну в діяльності церкви (що прямо включає значну зміну в обліковій практиці).
Прочитайте цей останній виняток так, як його має читати бухгалтер: якщо екзаменація завершується тим, що IRS просить вас змінити, як ви ведете облік, зробіть це, задокументуйте, що ви це зробили, і збережіть документацію. П'ятирічний щит передбачає, що ви справді реформували практики, які привернули увагу.
Коли стаття 7611 вас не захищає: П'ять винятків
Стаття 7611 потужна, але вузька. Вона взагалі не застосовується до п'яти категорій:
- Кримінальні розслідування. Якщо справа кримінальна, церковні процедури не застосовуються.
- Чиєсь інше зобов'язання. Перевірка податкових зобов'язань будь-якої особи, окрім церкви — особиста декларація пастора, завищений вирахування донора, постачальник — відбувається за загальними правилами, навіть якщо церковні записи потрапляють у цю справу.
- Припинення та оцінки через загрозу. Включно з оцінками за кричущі політичні витрати 501(c)(3). Втручання у виборчу кампанію не лише загрожує звільненню; воно може запустити механізм прискореної оцінки.
- Навмисні спроби ухилитися від податків або уникнути їх.
- Свідома неподання обов'язкової декларації.
Спільний знаменник цих винятків — намір і треті сторони. Рутинні порушення вимог отримують захисний процес. Навмисне ухилення, кримінальна поведінка та чужі податки — ні.
Три пастки, які насправді спричиняють перевірки
Якщо відкинути процедуру, майже кожна церковна податкова перевірка походить з одного з трьох коренів. Усі три є проблемами ведення обліку, перш ніж стати юридичними проблемами.
1. Комерційна діяльність, яка виглядає як бізнес
Класичний сценарій — громада, яка веде публічно орієнтоване комерційне підприємство — магазин ужиткових товарів, відкритий для всіх, кав'ярню, книгарню, платний паркінг, оренду приміщень для зовнішніх груп — не розглядаючи це як потенційний незв'язаний бізнес. Якщо діяльність є регулярно здійснюваною торгівлею або бізнесом, який суттєво не пов'язаний з релігійною місією, її дохід може оподатковуватися податком на незв'язаний комерційний дохід, про який звітують у формі 990-T. Книги мають відокремлювати доходи та витрати цієї діяльності від служіння з першого дня, тому що відтворити цей поділ через два роки після початку перевірки — це саме та вправа, яка провалюється.
2. Зарплата, оформлена неофіційно
Церкви зобов'язані утримувати податок з доходів працівників, як і будь-який роботодавець, і помилки найчастіше групуються навколо компенсації керівництва: зарплати, виплачені без утримання, неправильно застосовані або недокументовані житлові надбавки, "пожертви любові", які передаються персоналу так, ніби це не зарплата. Перевірки податків на зайнятість особливо небезпечні, оскільки вони можуть також підтягнути виняток "чуже зобов'язання" для залучених осіб. Кожна виплата кожному працівнику — пастору, прибиральнику, музиканту, тимчасовому працівнику дитячого садка — має бути класифікована у ваших записах як зарплата, житлова надбавка за підзвітним призначенням або належно задокументована оплата підряднику, з відповідними формами W-2, 941 та W-3.
3. Втручання у виборчу кампанію
Це те, що може припинити саме звільнення. Церкви можуть займатися адвокацією з питань політики в межах дозволеного, але підтримка або протидія кандидатам — з кафедри, у бюлетені, у виборчому путівнику, поширюваному церквою — є забороненим втручанням у виборчу кампанію для 501(c)(3). Пам'ятайте, що виборчі путівники прямо згадуються у власному списку IRS джерел обґрунтованого переконання. Тримайте будь-яку освіту виборців суворо безпартійною, документуйте процес перегляду в протоколах ради та зберігайте ці протоколи там, де їх можна знайти.
Ведіть книги, які можуть відповісти на перше повідомлення
Зверніть увагу, що винагороджує вся структура 7611: церкву, яка може відповісти на перше повідомлення документами. Перевірка закривається без екзаменації лише тоді, коли ваше письмове пояснення, підкріплене записами, вирішує занепокоєння IRS. Це означає, що реальна робота з дотримання вимог відбувається за роки до будь-якого листа, у звичайному веденні бухгалтерії:
- Відокремлюйте комерційну діяльність. Окремі рахунки доходів і витрат для книгарень, кав'ярень, оренди та будь-яких інших бізнес-подібних операцій, щоб ризик UBIT можна було виміряти будь-якої миті.
- Ведіть зарплату як роботодавець, бо ви ним і є. Своєчасні депозити, подані форми 941, W-2, які збігаються з регістрами, письмові призначення житлових надбавок, зроблені заздалегідь.
- Протоколюйте чутливі рішення. Рішення, що впливають на звільнення, — перевірки політичної діяльності, встановлення компенсацій, операції з пов'язаними сторонами — належать сучасним протоколам ради, а не чиїйсь пам'яті.
- Зберігайте папери. Підтвердження внесків, банківські записи та податкова звітність із зарплати, що зберігаються та доступні, кращі за шафу для документів, яку ніхто не може відкрити.
До цієї роботи громади підходять з волонтерськими скарбниками та адміністраторами на неповну ставку, і саме тому система має бути простою, прозорою та здатною до перевірки наступним волонтером, який її успадкує. Текстовий облік, який будь-який член ради може прочитати, порівняти та створити резервну копію — із зарплатою, діяльністю UBIT та цільовими фондами, відстежуваними на чітко названих рахунках — перетворює відповідь на перше повідомлення з паніки на експорт. Ваші книги — це ваша перша лінія захисту; зробіть їх зрозумілими для людей, яких не було там, коли робилися записи.
Спростіть своє фінансове управління
Відповідь на перевірку за статтею 7611 зводиться до підготовки чітких, повних фінансових записів у визначений термін — це саме те, що дає хороше ведення обліку щотижня, а не лише коли пише IRS. Beancount.io надає текстовий облік, який дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними, з історією версій, яка показує, що змінювалося і коли. Почніть безкоштовно і тримайте книги вашої громади готовими до будь-яких запитань, від ради чи ззовні.
