Чи може ваша благодійна організація займатися лобіюванням? Вибір за 501(h), який перетворює розмите правило на чіткий бюджет

Якщо ви керуєте невеликою неприбутковою організацією, це речення з податкового кодексу, ймовірно, не дає вам спати ночами: публічна благодійна організація втрачає своє звільнення від оподаткування, якщо "суттєва частина" її діяльності є лобіюванням. Наскільки це суттєво? П'ять відсотків вашого бюджету? Двадцять відсотків? Кілька листів до міської ради?

IRS ніколи цього не визначало. Ця розмитість змушує багато благодійних організацій робити одне з двох дорогих речей: уникати будь-якої адвокації, навіть коли висловлення думки просунуло б їхню місію, або лобіювати вільно, нічого не відстежуючи, і сподіватися, що ніхто не помітить.

Існує третій варіант, який більшість малих благодійних організацій не помічають. Подавши просту односторінкову форму, ви можете замінити розмитий тест на математичну формулу з грошовими лімітами, чіткими визначеннями та щедрими стелями. Це називається вибором тесту витрат за Секцією 501(h), і для більшості публічних благодійних організацій це найкраща угода щодо відповідності в податкових правилах для неприбуткових організацій.

Так, благодійні організації можуть лобіювати — вони просто не можуть вести агітацію​

Почнімо з відмінності, яка заплутує майже кожну нову раду.

Лобіювання дозволене, в межах лімітів. Публічна благодійна організація 501(c)(3) може контактувати з законодавцями, закликати громадськість контактувати з законодавцями та виступати за або проти конкретних законопроектів, якщо ця діяльність не є суттєвою частиною того, що вона робить — або, якщо вона обирає за 501(h), якщо витрати залишаються в межах грошових лімітів.

Втручання у виборчі кампанії заборонене, абсолютно. Підтримка або опозиція будь-якому кандидату на державну посаду — ендорсменти, пожертви, скоординовані пам'ятки для виборців, навіть публікація в соціальних мережах з акаунту організації, що хвалить кандидата — заборонена для організацій 501(c)(3). Не існує винятку de minimis і жоден вибір цього не дозволяє. Порушення можуть швидко коштувати вам звільнення від оподаткування.

Ця публікація стосується лише першої категорії: лобіювання щодо законодавства та питань на референдумах. Якщо ваше питання: "Чи можемо ми підтримати кандидата в мери?", відповідь ні, і жодна форма цього не змінить.

Правило за замовчуванням: Тест суттєвої частини, який ніхто не може виміряти​

Якщо ви нічого не робите, IRS оцінює ваше лобіювання за тестом суттєвої частини. Це тест, заснований на фактах та обставинах, який враховує все: витрачені гроші, час персоналу, волонтерські години, публікації тощо.

Саме ця широта є проблемою. За тестом за замовчуванням:

• Не існує опублікованого безпечного коридору у відсотках чи доларах.
• І оплачуваний час персоналу, і волонтерський час зараховуються до "суттєвої" частини.
• Ви звітуєте у Формі 990, Додаток C, Частина II-B з описовим поясненням кожної діяльності, а також годинами волонтерів та витратами — по суті, просите IRS оцінити ваш твір.
• Якщо IRS вирішує, що ваше лобіювання було суттєвим, покаранням є позбавлення звільнення від оподаткування, у найгірших випадках застосовується ретроактивно.

На практиці дуже мало благодійних організацій позбавляються звільнення виключно через лобіювання. Але невизначеність має реальну ціну: обережні ради забороняють будь-які контакти з законодавцями, тоді як менш обережні не ведуть жодних записів і не можуть довести, що їхня діяльність була несуттєвою, якщо їх запитають.

Конгрес створив вибір за 501(h) у 1976 році саме для виправлення цього. Його подання замінює письмовий іспит на арифметику.

Вибір за 501(h): Чіткий бюджет лобіювання​

Подайте форму 5768 до IRS — односторінкове повідомлення, буквально назване "Вибір/Скасування вибору правомочною організацією за Секцією 501(c)(3) здійснювати витрати для впливу на законодавство" — і ваша благодійна організація обирає бути оцінюваною за тестом витрат Секцій 501(h) та 4911 замість цього.

Що змінюється:

• Враховуються лише витрати. Невідшкодована волонтерська діяльність не використовує ваш ліміт.
• Статут визначає, що вважається лобіюванням, з конкретними винятками.
• Ваш дозволений обсяг лобіювання — це грошова сума, обчислена з вашого бюджету, до 1 мільйона доларів на рік.
• Окремий, менший підліміт застосовується до низового лобіювання.
• Перевищення річного ліміту за один рік призводить до акцизного податку в 25% на перевищення — а не до автоматичної втрати звільнення. Ви втрачаєте звільнення лише якщо зазвичай перевищуєте 150% лімітів за середнім показником за чотири роки.

Форму можна подати в будь-який момент податкового року, і вона застосовується до цього року та всіх наступних років, доки ви не скасуєте її. Немає плати за користування та процесу затвердження; ви просто подаєте її до сервісного центру IRS, зазначеного в інструкціях, і починаєте відстеження за новими правилами.

Хто може і хто не може обрати​

Більшість публічних благодійних організацій, описаних у Секції 509(a)(1), (2) або (3) — типова громадська благодійна організація, постачальник послуг, мистецька група або адвокаційна організація — мають право.

Дві великі групи не можуть:

• Приватні фонди не можуть обрати і, як правило, взагалі не можуть лобіювати. Якщо приватний фонд здійснює витрати на лобіювання, він сплачує з них податок.
• Церкви, інтегровані допоміжні органи церков, конвенції або асоціації церков (та афілійовані групи, що їх включають) не можуть обрати. Вони залишаються під тестом суттєвої частини.

Якщо ви не впевнені у класифікації вашої публічної благодійної організації, перевірте ваш лист-визначення та вашу останню форму 990. Якщо є сумніви, запитайте свого CPA перед поданням.

Як працює математика: Ваша неоподатковувана сума на лобіювання​

Ваш загальний річний ліміт на лобіювання — статут називає його "неоподатковуваною сумою на лобіювання" — це ковзна шкала, заснована на витратах на звільнені цілі. Думайте про це приблизно як про ваші щорічні витрати на виконання вашої місії: програмні витрати плюс адміністративні та загальні витрати плюс саме лобіювання. Витрати на фандрайзинг, інвестиційний менеджмент та витрати, пов'язані з незв'язаним бізнесом, зазвичай виключаються, тому база зазвичай трохи менша за загальні витрати у ваших аудитованих фінансових звітах.

Формула в Секції 4911(c)(2):

Ваш ліміт на низове лобіювання становить 25% від загального ліміту на лобіювання. Пряме лобіювання отримує решту.

Три швидкі приклади:

• Бюджет 200 000 доларів. Ліміт на лобіювання: 40 000 доларів (20%). Підліміт на низове: 10 000 доларів. Невелика благодійна організація може профінансувати справжню адвокаційну кампанію — час персоналу на підготовку аналізу законопроекту, поїздки до парламенту штату, платна реклама із закликом телефонувати до комітету — не наближаючись до ліміту.
• Бюджет 800 000 доларів. Ліміт на лобіювання: 100 000 доларів + 15% × 300 000 доларів = 145 000 доларів. Підліміт на низове: 36 250 доларів.
• Бюджет 2 000 000 доларів. Ліміт на лобіювання: 225 000 доларів + 5% × 500 000 доларів = 250 000 доларів. Підліміт на низове: 62 500 доларів.

Дуже мало малих благодійних організацій будь-коли наближаються до цих стель. У цьому суть: вибір дає вам простір для адвокації плюс цифру, яку ви можете показати своїй раді.

Пряме проти низового: Дві категорії, які мають значення​

За тестом витрат лише два види комунікацій вважаються лобіюванням, і вони беруться з різних категорій.

Пряме лобіювання — це комунікація з законодавцем, його персоналом або іншою державною посадовою особою, яка бере участь у розробці законодавства, що стосується конкретного законодавства та висловлює думку про нього. Зустріч з вашим представником штату для підтримки конкретного законопроекту про житло або лист голові комітету проти запропонованого скорочення є прямим лобіюванням.

Низове лобіювання — це комунікація з широкою громадськістю, що стосується конкретного законодавства, висловлює думку про нього та містить заклик до дії — заклик одержувачів зв'язатися з законодавцями, надання контактної інформації законодавця або петиції, або надання механізму, такого як листівка з адресою. Масова електронна розсилка з текстом "скажіть вашому депутату міськради проголосувати "за" Постанову 24-118, телефонуйте 555-0100" є низовим лобіюванням. Та сама розсилка, що пояснює, що робить постанова, без заклику до дії, зазвичай не є.

Чому ця відмінність важлива: витрати на низове лобіювання обмежені чвертю вашого загального ліміту, а перевищення низового ліміту перевіряються окремо. Благодійна організація, яка значно нижча за свій загальний ліміт, все одно може заборгувати акцизний податок, якщо вкладе все в публічні заклики до дії. Відстежуйте дві категорії окремо з першого дня.

Що не враховується у ваші ліміти​

Правила виокремлюють кілька видів діяльності, які взагалі не є лобіюванням за 501(h), навіть якщо вони стосуються політики:

• Непартійний аналіз, дослідження або вивчення, зроблене доступним для громадськості або для уряду на непартійній основі. Широко розповсюджений звіт про тенденції бездомності з повним і неупередженим викладом фактів не є лобіюванням, навіть якщо його читають законодавці. Щоб відповідати вимогам, робота не повинна представляти лише одну сторону з явним закликом до законодавчих дій.
• Технічні поради або допомога, надані державному органу чи комітету у відповідь на письмовий запит. Якщо комітет офіційно просить вашого директора клініки пояснити, як правило виставлення рахунків впливає на пацієнтів, відповідь не є лобіюванням.
• Комунікації для самозахисту щодо законодавства, яке може вплинути на ваше існування, повноваження, обов'язки, звільнений від оподаткування статус або можливість вирахування внесків для вас. Свідчення проти законопроекту, який ліквідував би вашу категорію звільнення, не враховується.
• Обговорення широких соціальних або економічних проблем, які не стосуються конкретного законодавства. Розмова про кризу доступного житла в загальних рисах не є лобіюванням; заклик до ухвалення поіменованого законопроекту для її вирішення — є.
• Комунікації з членами щодо законодавства, що становить для них безпосередній інтерес, у межах лімітів, де комунікація не закликає прямо членів до лобіювання певними способами. Правила комунікацій з членами є технічними — отримайте консультацію, перш ніж сильно покладатися на них.
• Робота з виконавчою гілкою та регуляторними органами, яка не намагається вплинути на законодавство. Адвокація перед агентством щодо того, як воно пише або застосовує регуляторне правило, загалом не є лобіюванням за 501(h).
• Невідшкодована волонтерська діяльність. Якщо волонтери займаються адвокацією у свій власний час без оплати чи відшкодування від благодійної організації, витрат немає, і ніщо не зараховується до лімітів організації, що обрала цей вибір. Це одна з найбільших практичних переваг порівняно з тестом за замовчуванням, де волонтерський час може враховуватися.

Кожен виняток має умови та крайові випадки. Використовуйте список як контрольний перелік для планування з вашим радником, а не як посібник із пошуку лазівок своїми силами.

Як здійснити вибір і звітувати щороку​

Подання навмисно просте:

1. Заповніть форму 5768 з вашою назвою, EIN та адресою. Підписує посадова особа.
2. Надішліть її до сервісного центру IRS, зазначеного в інструкціях до форми. Плати немає.
3. Вибір набуває чинності для податкового року, у якому ви його подаєте, та всіх наступних років до скасування. Подання в середині року покриває весь рік, тому подавайте рано на початку року, якщо плануєте лобіювати.
4. Скасування, якщо ви коли-небудь захочете, також здійснюється за формою 5768.

Звітування після цього простіше, ніж за тестом за замовчуванням. Організації, що обрали вибір, заповнюють Форму 990, Додаток C, Частина II-A, яка по суті є робочим аркушем: витрати на звільнені цілі, неоподатковувана сума на лобіювання, неоподатковувана сума на низове лобіювання, фактичні витрати на пряме та низове лобіювання, а також таблиця середнього показника за чотири роки. Організації, що не обрали вибір, натомість заповнюють Частину II-B, опис з деталізацією годин волонтерів.

Дві примітки щодо відповідності, які спантеличують тих, хто подає вперше:

• Афілійовані групи агрегуються. Якщо ваша благодійна організація є частиною афілійованої групи організацій, які спільно працюють над законодавством, ліміти застосовуються до групи в цілому з особливими правилами розподілу. Не припускайте, що кожен член отримує власну стелю в 1 мільйон доларів.
• Реєстрація лобіювання на рівні штату є окремою. Вибір за 501(h) регулює ваш федеральний податковий статус. Ваш штат або місто може все одно вимагати, щоб ви зареєструвалися як лобіст, подавали звіти про діяльність або дотримувалися заборон на подарунки, щойно ви перетнете їхні власні пороги — які часто набагато нижчі. Перевірте обидва режими, перш ніж хтось відвідає капітолій штату.

Що станеться, якщо ви перевищите ліміт​

Перевищення за один рік — це податковий рахунок, а не смертний вирок.

• Якщо ви перевищите загальний ліміт або підліміт на низове лобіювання протягом року, ви сплачуєте акцизний податок у 25% на перевищення згідно з Секцією 4911(a), який звітується у формі 4720. Сплатіть його, виправте бюджет і рухайтеся далі.
• Ви втрачаєте звільнення лише якщо ваше лобіювання зазвичай перевищує 150% лімітів — "граничну суму на лобіювання" та "граничну суму на низове лобіювання" — виміряну за поточний рік плюс три попередні роки (або менше в перші роки після вибору). Загальна стеля сягає 1,5 мільйона доларів.
• Керівники організації, які свідомо погоджуються на перевищення витрат, можуть зіткнутися з окремим податком у 5% згідно з Секцією 4912, що підкреслює, чому рада має щороку бачити цифри Додатку C.

Іншими словами, система tolerує випадковий сплеск. Вона карає за систему перевищення 150% рік за роком.

Поширені помилки, які зводять нанівець вибір​

Сприйняття вибору як дозволу займатися політикою. Вибір за 501(h) змінює спосіб вимірювання лобіювання. Він нічого не робить для кампанійної діяльності, яка залишається повністю забороненою. Тримайте роботу з кандидатами — включно з "непартійними" пам'ятками для виборців, які віддають перевагу одній стороні — повністю поза межами благодійної організації.

Перевищення підліміту на низове лобіювання, спостерігаючи лише за загальною сумою. Команди, які запускають великі публічні петиції та рекламні кампанії, можуть перевищити 25% стелю на низове лобіювання, поки загальний бюджет виглядає нормально. Кодуйте ваш план рахунків окремими категоріями для низового та прямого лобіювання до початку кампанії.

Обчислення неправильної бази. Використання загального доходу або загальних витрат замість витрат на звільнені цілі завищує ваш ліміт. Витрати на фандрайзинг та інвестиції зазвичай не входять до бази. Звіряйте робочий аркуш Додатку C з формою 990, а не з приблизним бюджетом на клаптику паперу.

Забування про середній показник за чотири роки. Благодійна організація, яка три роки поспіль витрачає 140% свого ліміту, може почуватися в безпеці, бо жоден окремий рік не досяг 150%. Правило середнього показника може все одно позбавити звільнення, якщо така модель продовжується. Переглядайте таблицю за чотири роки на кожних фінансових зборах ради у роки з активною адвокацією.

Ігнорування питань на референдумах. Пряма демократія враховується: витрати на підтримку або опозицію ініціативі чи референдуму, як правило, є лобіюванням за 501(h), розподіленим між прямим і низовим за особливими правилами. Плануйте роботу з ініціативами в межах ваших лімітів.

Плутанина з вартістю волонтерської праці. За цим вибором невідшкодоване волонтерське лобіювання не враховується — але відшкодовані витрати, стипендії та час персоналу, що підтримує цих волонтерів, враховуються. Ретельно відстежуйте відшкодування, а не припускайте, що "волонтерське" означає "безкоштовне для податкових цілей".

Чи правильний цей вибір для вашої благодійної організації?​

Для більшості малих та середніх публічних благодійних організацій, які хочуть займатися адвокацією, відповідь так. Вибір нічого не коштує, ліміти щедрі відносно малих бюджетів, визначення чіткіші, волонтерська діяльність отримує сприятливий режим, а звітування простіше.

Подумайте про те, щоб залишитися за тестом за замовчуванням, лише у вузьких випадках: ви не маєте права (церква або приватний фонд), ви багато витрачаєте на низову роботу, яка перевищила б 25% підліміт, але могла б бути несуттєвою з огляду на всі факти, або ви є частиною складної афілійованої структури, де агрегація зводить нанівець перевагу. Це розмови з радником, а не рішення, які приймаються власноруч.

Якщо ви все ж обираєте, зробіть це реальним на операційному рівні. Додайте субрахунки для лобіювання та низового лобіювання до вашого плану рахунків, вимагайте від персоналу щотижневого кодування часу адвокації, зберігайте копії комунікацій, які показують, чи був включений заклик до дії, і звіряйте чотирирічну таблицю Додатку C перед кінцем року, щоб листопадова рекламна закупівля не створила несподіваного акцизного податку у квітні.

Точний бухгалтерський облік з першого дня — це те, що робить чітку межу робочою. Вибір дає вам формулу; ваш облік часу та кодування витрат постачають вхідні дані. Благодійні організації, які відстежують витрати на адвокацію так само, як відстежують гранти — своєчасно, за категоріями, з підтверджувальними документами — легко проходять підготовку форми 990 та запитання ради. Ті, що реконструюють це місяцями потому, — ні.

Спростіть ваше фінансове управління​

Розбудовуючи адвокаційну програму в межах ваших лімітів за 501(h), ведення чистих, придатних для аудиту записів про витрати на звільнені цілі, пряме та низове лобіювання є важливим. Beancount.io надає бухгалтерський облік у відкритому текстовому форматі, який дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — без "чорних скриньок", без прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і побачте, чому фінансові професіонали, які живуть деталями, переходять на бухгалтерський облік у відкритому текстовому форматі.