Новий 3% податок Меріленду на IT та програмні послуги: що потрібно знати кожній SaaS-компанії та фріланс-розробнику

Якщо ви продаєте програмне забезпечення, створюєте вебсайти, керуєте інфраструктурою або виставляєте рахунки за IT-консалтинг — і будь-хто з ваших клієнтів має адресу в Меріленді — ви могли стати збирачем податку з продажу 1 липня 2025 року, усвідомлювали ви це чи ні.

Меріленд не просто скоригував ставку. Він створив абсолютно нову категорію оподатковуваних послуг, яка має іншу ставку, ніж усе інше в штаті, і використовує федеральні галузеві коди для визначення, що оподатковується. Для фріланс-розробників, малих агенцій, засновників SaaS та IT-консультантів, які вважали, що «послуги не оподатковуються», правила змінилися за одну ніч. Ось що саме змінилося, кого це стосується і як із цим впоратися без метушні під час подання звітності.

Що змінилося 1 липня 2025 року​

20 травня 2025 року губернатор Вес Мур підписав Закон про бюджетну реконциляцію та фінансування 2025 року (BRFA, Законопроєкт Палати представників 352), закривши бюджетний дефіцит у розмірі $3,3 мільярда. Усередині було заховане гучне положення, яке не мало жодного стосунку до податку на доходи: абсолютно новий 3% податок з продажу та використання на окремі послуги з обробки даних, IT та видавництва програмного забезпечення.

Це не довготривалий податок Меріленду на валовий дохід від цифрової реклами (DAGR), який з 2021 року застосовує податок на валовий дохід у розмірі 2,5%–10% до дуже великих продавців цифрової реклами. Новий податок ширший, нижчий і стосується набагато більшої кількості малих підприємств. Він розширив визначення «оподатковуваної послуги» в законі Меріленду про податок з продажу, включивши чотири категорії:

• NAICS 518 — Постачальники обчислювальної інфраструктури, обробка даних, веб-хостинг та супутні послуги
• NAICS 519 — Інші інформаційні послуги (веб-портали пошуку, новинна синдикація, бібліотеки, архіви та інші інформаційні послуги)
• NAICS 5132 (часто вказується як 513210) — Видавці програмного забезпечення (видавництво системного та прикладного програмного забезпечення)
• NAICS 5415 — Проєктування комп'ютерних систем та супутні послуги (замовне програмування, системна інтеграція, IT-консалтинг та супутні послуги з проєктування)

Використовується видання 2022 року Північноамериканської системи класифікації видів економічної діяльності (NAICS). Це важливо, оскільки Меріленд дивиться на те, що ви робите, а не як ви себе називаєте. Якщо ви класифікували свій бізнес під іншим кодом NAICS, але продаєте послугу, описану в одній із цих чотирьох категорій, ви все одно зобов'язані збирати податок.

Ставка становить 3%, а не стандартні 6% податку з продажу штату. Але є нюанс: якщо та сама операція також оподатковувалася б як продаж матеріального майна, цифрового продукту або іншої оподатковуваної послуги за ставкою 6%, то застосовується ставка 6%. Ви не можете обрати нижчу ставку.

Контролер Меріленду опублікував надзвичайні нормативні акти та два технічні бюлетені (включно з Технічним бюлетенем № 56 від 10 червня 2025 року), які деталізують правила визначення місця продажу, винятки, режим SaaS, багатоточкове використання (MPU) та строки дії контрактів. Якщо ви читаєте лише закон, ви пропустите операційні деталі.

Що вважається оподатковуваним — а що ні​

Закон використовує описи NAICS, а не просту мову, тому переклад їх на реальні рахунки-фактури — це те, де більшість підприємств спотикаються.

Однозначно оподатковується після 1 липня 2025 року​

• Видавництво системного та прикладного програмного забезпечення — продаж або ліцензування доступу до програмного забезпечення, яке ви видаєте, включно з багатьма SaaS-продуктами, де ви є видавцем. Це категорія, яка вперше залучає більшість засновників SaaS під дію податку.
• Обчислювальна інфраструктура та обробка даних — хмарний хостинг, веб- та застосунковий хостинг, обробка даних та супутні інфраструктурні послуги.
• Веб-портали пошуку та інформаційні послуги — послуги, описані в NAICS 519, такі як веб-портали пошуку та інші хостингові інформаційні послуги.
• Послуги з проєктування комп'ютерних систем — замовна розробка програмного забезпечення, системна інтеграція, проєктування мереж, IT-консалтинг та послуги підтримки, що підпадають під NAICS 5415. Наприклад: створення замовної інтеграції, проєктування архітектури систем клієнта, постійна IT-підтримка та мережева підтримка, пов'язана з проєктуванням систем.

Для фріланс-розробника межа між «я створюю вебсайти» та «я проєктую комп'ютерні системи» тепер є податковою межею. Замовний дизайн вебсайтів, розробка та постійна підтримка, пов'язана з роботою над системами, можуть підпадати під 5415. Попередньо написане програмне забезпечення, яке ви просто перепродуєте, аналізується інакше, ніж замовне програмне забезпечення, яке ви створюєте або налаштовуєте — кастомізація попередньо написаного програмного забезпечення часто потрапляє в оподатковувану категорію.

Часто все ще звільнено​

Меріленд передбачив кілька знайомих винятків, і паралельне розширення у Вашингтоні підкреслило подібні межі:

• Веб-хостинг та реєстрація доменів, коли продаються як окремі продукти хостингу/доменів (поза новими категоріями NAICS), у Вашингтоні залишаються звільненими, і бюлетені Меріленду аналогічно розрізняють хостинг, описаний у 518, як оподатковуваний, залишаючи інші категорії поза дією — прочитайте бюлетень для вашого конкретного продукту, оскільки маркування має значення.
• Традиційна друкована, ефірна та зовнішня реклама (білборди, права на найменування).
• Продаж матеріальних товарів залишається під власними податковими правилами.

Найдорожча помилка — припускати «я SaaS, отже, я цифровий продукт за 6%» або «я послуга, отже, я звільнений». Згідно з новими рекомендаціями, SaaS, де ви є видавцем програмного забезпечення, зазвичай аналізується як послуга з видавництва програмного забезпечення за 3%, а не як цифровий продукт за 6%, якщо операція незалежно не кваліфікується як оподатковуваний цифровий продукт. У бюлетені сказано застосовувати тест на основі NAICS спочатку.

Правило визначення місця продажу, яке сягає за межі Меріленду​

Роздрібний продаж нової оподатковуваної послуги вважається здійсненим у штаті, де знаходиться податкова адреса клієнта. Саме так фрілансер з Остіна або SaaS-компанія з Денвера набуває зобов'язання перед Мерілендом: адреса вашого клієнта в Меріленді, ваша послуга в оподатковуваній категорії NAICS, і у вас є податковий зв'язок.

Для підприємств, які надають одну послугу користувачам у кількох штатах, Меріленд дозволяє сертифікат багатоточкового використання (MPU). Покупець засвідчує, що послуга використовується в кількох штатах, і ви визначаєте місце продажу відповідно, а не оподатковуєте 100% на Меріленд. Без цього сертифіката на момент продажу очікується, що ви збиратимете податок так, ніби продаж повністю віднесено до Меріленду.

Чому цей податок стосується вас, навіть якщо ви ніколи не були в Меріленді​

Три особливості розширюють охоплення за межі великих технологічних компаній:

1. Немає порогу в $100 мільйонів. DAGR мав високий поріг глобального доходу. Податок 3% на IT/програмне забезпечення — ні. Будь-який продавець із податковим зв'язком з продажу в Меріленді, який здійснює оподатковувані продажі клієнтам у Меріленді, підпадає під дію — включно з сольними консультантами та SaaS-компаніями на ранніх стадіях.

2. Застосовується економічний зв'язок. Якщо ви перевищуєте пороги Меріленду для віддалених продавців щодо податку з продажу (загалом $100 000 валового доходу від продажів у Меріленд або 200 транзакцій), у вас є зв'язок навіть без фізичної присутності. Як тільки у вас є зв'язок, ви повинні зареєструватися, збирати податок і подавати звітність — навіть для кількох клієнтів у Меріленді.

3. B2B не звільняється. На відміну від деяких штатів, які звільняють професійні послуги між підприємствами, новий податок Меріленду застосовується до продажів кінцевим користувачам у Меріленді, включно з підприємствами. Ваш клієнт-агенція в Балтиморі сплачує податок так само, як і споживач.

Крок Вашингтона робить цю тенденцію важче ігнорувати. З 1 жовтня 2025 року Вашингтон розширив визначення цифрових автоматизованих послуг (DAS), включивши цифрову рекламу, веб-розробку, IT-підтримку, кастомізацію програмного забезпечення та живі презентації — з широким тлумаченням «цифрової реклами», що включає макетування, графічний дизайн, планування кампаній, відстеження ефективності, SEM та консультації щодо методів реклами. Два штати модернізуються в одному напрямку з різницею в шість місяців — це тенденція, а не разовий випадок.

Як встановлювати ціни, виставляти рахунки та збирати податок, не дратуючи клієнтів​

Механіку легко описати, але легко помилитися на практиці.

1. Зіставте кожну лінію доходу з категорією NAICS​

Не зіставляйте на рівні компанії. Зіставляйте на рівні продукту або послуги. Одна компанія може мати чотири категорії доходу з різними відповідями:

• Ретейнер за замовну розробку та системну інтеграцію (5415 — ймовірно 3%)
• Підписка SaaS, де ви є видавцем (5132 — ймовірно 3%)
• Разовий продаж попередньо написаного готового програмного забезпечення, доставленого в цифровому вигляді (аналізується як цифровий продукт — ймовірно 6%, якщо оподатковується)
• Перепродаж стороннього хостингу, яким ви не керуєте (може бути 518, залежно від того, як ви його комплектуєте та описуєте)

Використовуйте описи з посібника NAICS, а не ваші маркетингові тексти. «Послуги фракційного CTO», які насправді є проєктуванням комп'ютерних систем, все одно належать до 5415.

2. Перевірте дату контракту та строки оплати​

Відправна точка: контракти, укладені до 1 липня 2025 року, звільнені для обумовлених послуг, але періодичні платежі, що настають після 1 липня за ці раніше законтрактовані послуги, можуть стати оподатковуваними згідно з рекомендаціями бюлетеня. Безстрокові підписки, що автоматично поновлюються, щомісячні ретейнери та обсяги робіт із постійними результатами — це найсіріша зона. Якщо ваша угода каже «щомісячний платіж за доступ до SaaS», кожен платіж після 1 липня — це нова оподатковувана подія, якщо у вас немає конкретного звільнення.

Дія: дістаньте угоди всіх клієнтів з Меріленду, зафіксуйте дату підписання та позначте ті, що перетинають 1 липня. Не покладайтеся на «ми підписали до 1 липня, тож ми в безпеці назавжди».

3. Визначте, де податок з'являється в рахунку-фактурі​

Ви можете окремо вказати 3% податок з продажу Меріленду окремим рядком або включити його у свою ціну та поглинути — але якщо ви його поглинаєте, ви все одно його винні. Більшість B2B-продавців, які додають податок при оформленні замовлення, обирають показувати:

Замовна розробка — липень: $5 000,00
Податок з продажу Меріленду (3% — IT-послуги, NAICS 5415): $150,00
Разом: $5 150,00

Якщо ви використовуєте Stripe, Paddle або іншу платформу як посередника, підтвердьте, хто є продавцем для цілей податку з продажу та чи збиратимуть вони нову категорію 3%. Деякі платформи ще не додали 3% ставку на IT-послуги Меріленду як окрему ставку і досі за замовчуванням застосовують 6%, що призводить до перебору податку та створює проблеми з поверненням коштів.

4. Обробляйте багатоштатне використання за допомогою MPU​

Якщо ви продаєте одну ліцензію на місце в SaaS компанії, що зареєстрована в Меріленді, але використовується співробітниками в п'яти штатах, попросіть покупця надати сертифікат MPU до виставлення рахунку. З сертифікатом ви розподіляєте. Без нього Меріленд вважає 100% продажу внутрішньоштатним.

Зберігайте сертифікати MPU разом із документацією про звільнення. Вони підлягають аудиту.

5. Зареєструйтеся до початку збору податку​

Вам потрібен рахунок податку з продажу та використання Меріленду, перш ніж ви зможете подавати звітність. Реєстрація здійснюється через офіс Контролера, і ви подаватимете звітність із призначеною періодичністю (щомісяця, щокварталу або щороку). Навіть якщо у вас немає продажів у Меріленді за період, ви зазвичай все одно подаєте нульову декларацію, поки рахунок відкритий.

Бухгалтерський облік та комплаєнс: підготовка до чистої звітності​

Податок становить лише 3%, але бухгалтерська вартість помилки набагато вища — добровільне розкриття, штрафи, відсотки та кредитування клієнтів заднім числом.

Відокремте потік 3% від потоку 6%​

У вашому плані рахунків створіть окремі рахунки зобов'язань:

• Податок з продажу до сплати — MD 3% IT/Програмні послуги
• Податок з продажу до сплати — MD 6% (або інші штати за їхніми ставками)

Коли ви використовуєте plain-text бухгалтерію, це розділення є явним. Запис Beancount для рахунку агенції з Меріленду може виглядати так:

2025-07-15 * "Acme Co — Baltimore" "Замовна інтеграція — липневий ретейнер"
  Assets:AccountsReceivable:AcmeCo        5150.00 USD
  Income:Services:CustomDevelopment      -5000.00 USD
  Liabilities:SalesTaxPayable:MD-3Pct     -150.00 USD

Наприкінці місяця залишок на Liabilities:SalesTaxPayable:MD-3Pct — це саме те, що ви винні за нову категорію. Змішування його в єдиному рахунку податку з продажу до сплати змушує вас відновлювати кожен рахунок-фактуру під час подання звітності та провокує помилку у ставці.

Звіряйте три підсумки щоперіоду​

• Валовий оподатковуваний продаж за ставками — категорія 3% та категорія 6%, окремо.
• Звільнені/MPU продажі — підтверджені сертифікатами на руках, а не пам'яттю.
• Зібраний податок проти сплаченого податку — вони мають збігатися з декларацією Контролера.

Якщо ви використовуєте платформу білінгу, яка звітує лише про чисті надходження (поширено для Stripe та виплат із магазинів застосунків), вам потрібна окрема звірка розрахунків, яка відновлює валові продажі до подання звітності. Відображення чистих надходжень як доходу занижує і дохід, і зобов'язання.

Зберігайте документи, які попросить аудитор​

Аудитори Меріленду під час перевірки податку з продажу починають із рахунків-фактур, а не декларацій. Зберігайте:

• Підписані контракти та обсяги робіт із датами
• Рахунки-фактури з окремо вказаним податком (або докази, що ви його поглинули)
• Сертифікати MPU та звільнення, дійсні на момент продажу
• Робочі документи щодо зв'язку, що показують, як ви вирішили, де реєструватися
• Звіти платформ, що підтверджують валові та чисті суми для SaaS

Календар податку з продажу, який відстежує дати реєстрації, періодичність подання звітності та терміни дії сертифікатів, запобігає найпоширенішій помилці: збору податку в неправильному періоді через прострочений сертифікат.

Поширені помилки, що викликають повідомлення​

• Обнулення податку Меріленду на SaaS, бо «це послуга». SaaS, де ви є видавцем, — це ядро нового закону.
• Стягнення 6% на все. Якщо ви за замовчуванням застосовуєте 6% у своїй системі оподаткування, ви перебираєте на операціях із 3% і створюєте зобов'язання повернути кошти клієнтам, а не лише штату.
• Визначення місця продажу за адресою контактної особи для виставлення рахунків замість податкової адреси. Для покупців із кількома локаціями податкова адреса у вашій системі може не бути штаб-квартирою закупівель.
• Забування податку на використання для власних покупок. Якщо постачальник не стягує податок на IT-послуги Меріленду з того, що ви купуєте як кінцевий користувач у Меріленді, ви винні податок на використання.

Що робити цього кварталу​

Якщо у вас є будь-які клієнти в Меріленді — або ви не впевнені — пройдіться цим коротким чеклістом до наступного подання звітності:

1. Інвентаризація. Перелічіть кожен продукт і послугу, які ви продаєте, і позначте кожен рядок як 518, 519, 5132, 5415 або поза межами.
2. Тест на зв'язок. Підсумуйте продажі, віднесені до Меріленду, за поточний і попередній календарні роки. Якщо ви перевищуєте поріг економічного зв'язку, зареєструйтеся.
3. Перегляд контрактів. Визначте контракти до 1 липня 2025 року та визначте, чи майбутні платежі залишаються звільненими чи стають оподатковуваними.
4. Оновлення системи. Додайте 3% ставку на IT-послуги Меріленду у вашу білінгову систему, окремо від ставки 6%, і додайте процес MPU.
5. Виправлення рахунків-фактур. Окремо вкажіть новий податок у наступному рахунку кожному клієнту з Меріленду в оподатковуваній категорії.
6. Зіставлення рахунків. Розділіть ваш рахунок податку з продажу до сплати, щоб потік 3% був доступний для аудиту без перебудови електронних таблиць.

Для продавців із Вашингтона зробіть те саме з датою набрання чинності 1 жовтня 2025 року та ширшим списком DAS Вашингтона — особливо якщо ви продаєте веб-розробку, IT-підтримку або живі онлайн-навчання.

Загальніша картина для малих технологічних підприємств​

Меріленд навмисно обрав вузьке розширення на основі NAICS, а не ширший податок на B2B-послуги, який пропонувався раніше на сесії та провалився. Цей політичний вибір має значення: штати, які хочуть отримувати доходи від технологічної економіки, тепер мають шаблон, який є вужчим, обґрунтованішим і легшим для копіювання, ніж загальний податок на послуги. За Джорджією, Вірджинією та іншими атлантичними штатами вже спостерігають щодо подальших пропозицій, а прийняття Вашингтоном через шість місяців після Меріленду робить багатоштатну мозаїку більш імовірною, а не менш.

Практичний висновок для малої агенції чи SaaS-бізнесу — не панікувати, а бути точним. Рядок у 3% на ретейнері $5 000 — це$150 — досить мало, щоб багато продавців спокусилися поглинути його, аніж вести незручну розмову з клієнтом. Поглинання без відображення зобов'язання — ось де починаються проблеми. Ясність ціноутворення, ясність рахунків-фактур і ясність обліку перетворюють новий податок на рутинний запис. Розмитість ціноутворення перетворює його на знахідку аудиту.

Спростіть своє фінансове управління​

Оновлюючи свої ціни та рахунки-фактури через нові податкові зобов'язання з продажу, як-от 3% технологічний податок Меріленду, підтримання чітких фінансових записів — це те, що не дає зміні ставки перетворитися на безлад у звітності. Beancount.io надає plain-text бухгалтерію, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — без чорних скриньок, без залежності від постачальника. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові фахівці переходять на plain-text бухгалтерію.