Протягом більшої частини сучасної епохи програмного забезпечення найбільший приз на американському ринку був звільнений від податків. Каліфорнія — штат, де більше покупців програмного забезпечення, ніж у будь-якому іншому, і до цього часу одна з найбільш сприятливих для SaaS податкових юрисдикцій у країні — не застосовувала свій податок з продажів до програмних підписок. Ви могли продати інформаційну панель за 99 доларів на місяць клієнту в Окленді й не стягувати жодного цента податку з продажів, тоді як ідентичний продаж клієнту в Сіетлі мав понад 9%.
Ця ера закінчується 1 січня 2027 року. 29 червня 2026 року губернатор Гевін Ньюсом підписав Сенатський законопроєкт 122, який додає «цифрові продукти» — включно з програмним забезпеченням як послугою (SaaS) — до визначення матеріального особистого майна, що підлягає каліфорнійському податку з продажів і користування. Якщо ви продаєте програмні підписки клієнтам у Каліфорнії, ваші рахунки зміняться через кілька місяців. Якщо ви їх купуєте, приблизно від 7,25% до 9,5% буде додано до рахунку, залежно від того, куди виставлено рахунок вашому бізнесу. І Каліфорнія не самотня: Колорадо змінює правила того ж дня, а низка штатів тихо переписує свої податкові бази з 2023 року.
Ось що насправді змінилося, повна карта по всіх штатах станом на серпень 2026 року та практичний чек-лист для часу, який у вас залишився.
Що насправді робить каліфорнійський SB 122
Механіка важлива, оскільки вона визначає, які з ваших продуктів підпадають під дію.
Податок з продажів у Каліфорнії історично застосовувався до «матеріального особистого майна» — фізичних товарів. Програмне забезпечення, що постачається в електронному вигляді, і програмне забезпечення, яке взагалі не постачається (просто доступ через браузер), не підпадало під це визначення. SB 122 вносить зміни до визначення, включаючи цифрові продукти та пов'язані права інтелектуальної власності. Згідно з новим законом, цифровий продукт — це «попередньо написане комп'ютерне програмне забезпечення, що постачається на матеріальних носіях, передається в електронному вигляді або доступ до якого здійснюється віддалено».
Прочитайте останнє формулювання ще раз: доступ здійснюється віддалено. Це SaaS. Спосіб доставки більше не має значення — завантаження, API чи вкладка браузера, підписка оподатковується.
Зміна є перспективною: все починається з 1 січня 2027 року. Штат прогнозує приблизно 1,4 мільярда доларів нових надходжень на фінансовий рік 2027, що свідчить про те, що правозастосування не буде млявим.
Три операційні деталі заслуговують на увагу:
- Ставка залежить від клієнта, а не від вас. Загальнодержавна базова ставка Каліфорнії становить 7,25%, але районні надбавки піднімають комбіновані ставки вище 9% у багатьох містах. Для програмного забезпечення, що надається віддалено, продаж прив'язується до платіжної адреси клієнта — тому ставка, яку ви стягуєте, залежить від того, де виставлено рахунок кожному клієнту, а не від місця розташування вашої компанії.
- Рівні прив'язки (sourcing). Програмне забезпечення на фізичних носіях прив'язується до місця передачі; програмне забезпечення, що доставляється особисто (наприклад, на виставці), прив'язується до місця вашого бізнесу; все, що доставляється в електронному вигляді, прив'язується до платіжної адреси. Якщо неможливо обґрунтовано ідентифікувати каліфорнійську адресу, продаж вважається таким, що здійснений за межами штату.
- Поворотний момент на п'ять мільйонів доларів. Якщо один покупець купує понад 5 мільйонів доларів на рік цифрових продуктів в одного роздрібного продавця, продавець може бути звільнений від обов'язку стягувати податок — і покупець повинен самостійно оцінити та сплатити податок на користування (use tax) безпосередньо. Малим продавцям, які продають великим підприємствам, потрібно розуміти це правило; так само як і великим підприємствам, які купують у малих продавців.
Що вважається цифровим продуктом — а що виходить за межі
Не все, що має екран входу, стає об'єктом оподаткування. Закон визначає значні винятки:
Оподатковується з 1 січня 2027 року:
- Підписки на попередньо написане програмне забезпечення (SaaS), незалежно від способу доставки
- Завантажені застосунки, плагіни, теми та ліцензії на готове програмне забезпечення
- Хостингові інструменти та інформаційні панелі, побудовані на попередньо написаному коді
Досі звільнено від податку:
- Індивідуальне програмне забезпечення, написане для одного клієнта — класичні консалтингові проєкти залишаються поза оподаткуванням
- Послуги, що переважно передбачають людську працю — консалтинг, налаштування, впровадження та навчання, що продаються як справжні послуги, а не доступ до програмного забезпечення
- Цифровий контент: цифрові книги, цифрові аудіотвори (музика), цифрові аудіовізуальні твори (потокове відео), цифрові відеоігри, цифрові візуальні твори та цифрові активи, такі як NFT
- Базова хмарна інфраструктура (IaaS) за певних умов — платформи, де клієнт розгортає власне програмне забезпечення, а не використовує попередньо написаний застосунок постачальника
- Покупки, здійснені виключно для використання за межами Каліфорнії, та покупки для перепродажу
Прикордонні випадки — це те, де заробляються і втрачаються гроші. Підписка, яка поєднує доступ до програмного забезпечення з реальними консалтинговими годинами, частково оподатковується, частково ні — і вам потрібен обґрунтований поділ. Інструмент на основі ШІ, побудований на моделі третьої сторони з власними підказками (prompting), може бути або не бути «попередньо написаним програмним забезпеченням, до якого здійснюється віддалений доступ», залежно від того, як структурована послуга. Якщо значна частка вашого доходу знаходиться поблизу однієї з цих меж, перевірка оподатковуваності до нового року є обов'язковою.
Колорадо змінює правила того ж дня — і хвиля 2026 року позаду
Заголовок про Каліфорнію затьмарює загальну тенденцію. Палата представників Колорадо, законопроєкт 26-1223, підписаний 4 червня 2026 року, додає комп'ютерне програмне забезпечення — включно із завантаженнями та віддаленим доступом — до оподатковуваного матеріального особистого майна з 1 січня 2027 року, за державною ставкою Колорадо 2,9% плюс те, що встановлюють міста з місцевим самоврядуванням. Один нюанс, про який варто знати: звільнення від податку для програмних ліцензій, що підлягають переговорам, у Колорадо прямо виключає ліцензійні угоди типу «клік» (click-through) та онлайн-умови використання — це спосіб, яким практично все сучасне програмне забезпечення насправді ліцензується. Іншими словами, не розраховуйте на звільнення для ліцензій.
Вони приєднуються до черги, яка рухається вже кілька років:
| Штат | Що змінилося | Коли |
|---|---|---|
| Кентуккі | SaaS оподатковується як цифрове майно | 1 січня 2023 року |
| Луїзіана | SaaS оподатковується; державна ставка зросла до 5% | 1 січня 2025 року |
| Вермонт | Програмне забезпечення з віддаленим доступом оподатковується за ставкою 6% | нещодавно прийнято |
| Юта | SB 162 кодифікував програмне забезпечення, що хоститься продавцем (SaaS), як оподатковуване попередньо написане програмне забезпечення | 1 липня 2026 року |
| Вашингтон, округ Колумбія | Ставка на цифрові товари та послуги зростає з 6% до 7% | 1 жовтня 2026 року |
| Іллінойс | Скасував тест на зв'язок (nexus) у 200 транзакцій; лише 100 000 доларів доходу | 1 січня 2026 року |
| Каліфорнія | SB 122 — цифрові продукти, включно з SaaS, оподатковуються | 1 січня 2027 року |
| Колорадо | HB 26-1223 — програмне забезпечення, включно з віддаленим доступом, оподатковується | 1 січня 2027 року |
Зверніть увагу на техніку: майже ніхто не приймає закон під назвою «податок на SaaS». Штати перевизначають матеріальне особисте майно або цифрові продукти і дозволяють програмному забезпеченню потрапити під дію. Ось чому класифікація, яку ви визначили роки тому, може тихо втратити чинність.
Карта по всіх штатах станом на серпень 2026 року
Оподаткування SaaS розділяється на чотири приблизні категорії. Ставтеся до цього як до карти для орієнтації, а не як до офіційного рішення про відповідність — штати продовжують рухатися, і кілька з них оподатковують за вужчими правилами, ніж просте так/ні.
Штати, які загалом оподатковують SaaS (19 штатів плюс округ Колумбія):
Арізона, Коннектикут, Гаваї, Кентуккі, Луїзіана, Массачусетс, Міссісіпі, Нью-Мексико, Нью-Йорк, Пенсільванія, Род-Айленд, Південна Кароліна, Південна Дакота, Теннессі, Техас, Юта, Вермонт, Вашингтон і Західна Вірджинія — плюс Вашингтон, округ Колумбія, та Пуерто-Рико для продавців із клієнтами там.
Умовно — залежить від клієнта або платежу:
- Айова — оподатковується для споживачів, звільнено для відповідних покупок для бізнесу
- Огайо — оподатковується як послуга «автоматичної обробки даних», з винятками, що залежать від конкретних фактів
- Коннектикут — 6,35% для особистого використання, але лише 1% при покупці для ділового використання
- Техас — оподатковує SaaS як послугу обробки даних, але лише 80% суми оподатковується, що фактично становить ~5% від повного рахунку
- Меріленд — справді неврегульована мозаїка зборів з валового доходу від цифрових продуктів і пільг для корпоративного програмного забезпечення; отримайте актуальну консультацію, перш ніж покладатися на будь-який напрямок
Місцеві податки в інших штатах, де діє звільнення:
- Чикаго застосовує свій податок ~9% на операції з оренди особистого майна до хмарного програмного забезпечення, хоча Іллінойс не оподатковує SaaS на державному рівні
- Аляска не має державного податку з продажів, але боро оподатковують, і зростаюча кількість бере участь у комісії для віддалених продавців
- Колорадо має понад 60 міст із місцевим самоврядуванням, які встановлюють власні правила — і після 1 січня 2027 року державний рівень також вмикається
Загалом не оподатковується на державному рівні:
Каліфорнія та Колорадо (обидва лише до 31 грудня 2026 року), Алабама, Арканзас, Флорида, Джорджія, Айдахо, Іллінойс, Індіана, Канзас, Мен, Мічиган, Міннесота, Міссурі, Небраска, Невада, Нью-Джерсі, Північна Кароліна, Північна Дакота, Оклахома, Вірджинія, Вісконсин і Вайомінг. П'ять штатів — Аляска, Делавер, Монтана, Нью-Гемпшир і Орегон — взагалі не мають державного податку з продажів.
Дві застереження. По-перше, кілька з цих «звільнених» штатів оподатковують завантажене попередньо написане програмне забезпечення, навіть якщо вони не оподатковують чистий доступ через браузер — Вісконсин є класичним прикладом. По-друге, звільнення від оподаткування не є звільненням від реєстрації, щойно ви перетнули поріг економічного зв'язку (nexus); більшість штатів вимірюють поріг за валовим обсягом продажів, тому звільнений дохід від підписок все одно враховується в нього, і правильна позиція — зареєструватися та подати декларацію, показуючи нульові оподатковувані продажі.
Чи справді ви повинні стягувати? Економічний зв'язок (Nexus) за дві хвилини
Оподаткування та економічний зв'язок — це окремі питання. Штат може оподатковувати SaaS, але залишити вас у спокої, оскільки у вас немає зв'язку з ним; він може залишати SaaS звільненим від податку, але все одно очікувати, що ви зареєструєтесь, оскільки він у вас є.
Після рішення Верховного суду 2018 року у справі South Dakota v. Wayfair кожен штат із податком з продажів може заявляти про економічний зв'язок (nexus) — обов'язок зареєструватися та стягувати податок на основі лише обсягу продажів, без офісу чи складу. Загальний поріг становить 100 000 доларів продажів або 200 транзакцій протягом календарного року, але винятки важливі:
- Каліфорнія вимагає 500 000 доларів загальних комбінованих продажів у штат, перш ніж продавець за межами штату повинен зареєструватися
- Нью-Йорк використовує 500 000 доларів продажів плюс 100 транзакцій
- Техас використовує 500 000 доларів
Отже, реалістичний сценарій для малого SaaS-бізнесу: ви вже стягуєте податок у двадцяти з лишком оподатковуваних юрисдикціях, де у вас достатньо клієнтів, і ви ігнорували Каліфорнію, оскільки продукт там все одно не оподатковувався. 1 січня 2027 року це друге питання стає актуальним. Якщо ваш дохід у Каліфорнії від усіх продуктів перевищує 500 000 доларів на рік, ви реєструєтесь, стягуєте податок і сплачуєте його. Якщо він нижчий за поріг, ви не реєструєтесь — але ваші клієнти в Каліфорнії тепер зобов'язані сплатити податок на користування (use tax) за свої покупки, і досвідчені покупці почнуть питати, чи ваша ціна включає податки.
Ваш чек-лист до січня
Часу між зараз і січнем достатньо, якщо почати зараз, і буде некомфортно, якщо ні.
- Створіть матрицю оподатковуваності продуктів. Перелічіть кожен SKU: попередньо написане програмне забезпечення, індивідуальна робота, консалтингові години, пакетні пропозиції, цифровий контент. Класифікуйте кожен відповідно до категорій оподатковуваного та звільненого вище та задокументуйте обґрунтування — документація — це те, що переживає аудит через три роки.
- Приведіть до ладу платіжні адреси. Каліфорнія прив'язує віддалені продажі до платіжної адреси клієнта, і «відсутність ідентифікованої каліфорнійської адреси» вважається продажем за межами штату. Якщо ваша система оплати фіксує лише поштовий індекс кредитної картки, у вас проблема з даними, перш ніж виникне проблема з податками.
- Проведіть перевірку економічного зв'язку (nexus). Підсумуйте продажі за календарні роки 2025 і 2026 за штатами на основі валового доходу. Це покаже вам, де ви повинні зареєструватися, щойно оподаткування зміниться, і де вам, ймовірно, вже слід подавати нульові декларації.
- Налаштуйте системи на дату набуття чинності. Налаштуйте свою платіжну систему або податковий рушій так, щоб каліфорнійський податок застосовувався до платежів з 1 січня 2027 року — річні підписки, виставлені в грудні за період послуг з січня по грудень, — це саме той крайній випадок, який варто правильно налаштувати заздалегідь.
- Вирішіть, як подавати ціни. Ціна без податку (видимий окремий рядок) або з включеним податком (абсорбованим у заявлену ціну) — це бізнес-рішення; прийняти його свідомо краще, ніж виявити його під час першого платежу в лютому.
- Зберіть сертифікати звільнення. Сертифікати перепродажу, договори на індивідуальне програмне забезпечення та підтвердження використання за межами штату мають цінність лише настільки, наскільки ваша документація це доводить.
- Якщо ви покупець, проведіть інвентаризацію своїх програмних підписок. Постачальники, які нижчі за поріг Каліфорнії у 500 000 доларів, не стягуватимуть податок, що означає, що ви зобов'язані сплатити податок на користування (use tax) — а якщо ви витрачаєте понад 5 мільйонів доларів на рік з одним постачальником, обов'язок самостійної оцінки є явним. Ваш процес обробки рахунків до оплати потребує способу позначати нестягнутий податок у рахунках за програмне забезпечення, а не лише за обладнання.
Що це означає для ваших книг
Багатоштатний податок з продажів перетворює бухгалтерію з рутинної справи на контрольну систему. Вам потрібен дохід, відстежуваний за штатами, оскільки пороги економічного зв'язку вимірюються за валовими показниками на рівні штатів. Вам потрібен рахунок зобов'язань з податку з продажів для кожної юрисдикції, оскільки стягнений, але не сплачений податок — це ваші гроші лише в тому сенсі, що ви тримаєте їх для штату. І вам потрібна щомісячна звірка між тим, що, за даними вашого податкового рушія, ви стягнули, що, за даними банку, ви сплатили, і що стверджує ваш обліковий регістр — це тристороннє звірення, яке виявляє неправильно налаштовану ставку, перш ніж вона перетвориться на штраф.
Це також те, де бухгалтерія з відкритим текстом (plain-text accounting) показує свою цінність. Регістр, де кожне нарахування податку, сплата та коригування — це датована, перевірена транзакція — порівнювана, як код, і контрольована, як код, — робить «доведи це» запитом, а не археологічним проєктом. Якщо це вас приваблює, документація з бухгалтерії з відкритим текстом — гарне місце для початку.
Тримайте свій календар відповідності в актуальному стані
Штати не зупиняються. Вермонт, Юта та Луїзіана — усі змінили правила за останні два роки; округ Колумбія підвищує свою ставку цього жовтня; Каліфорнія та Колорадо переходять разом у січні. Бізнеси, які страждають, — це не ті, що неправильно оцінюють складний випадок; це ті, що ніколи не перевіряли карту після 2019 року.
Внесіть повторювану дату в календар: один прохід на рік через вашу матрицю оподатковуваності та показники економічного зв'язку, приурочений до закриття вашого фінансового року. Каліфорнія щойно продемонструвала, як швидко «усталене» втрачає чинність.
Спростіть управління своїми фінансами
Оскільки зобов'язання з податку з продажів множаться по штатах, ведення чистих книг, що піддаються аудиту, перестає бути необов'язковим. Beancount.io надає бухгалтерію з відкритим текстом, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — кожне нарахування податку та сплата під версійним контролем, доступні для запитів і залишаються вашими. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію з відкритим текстом.