Якщо ви консультант, інфлюенсер, ютубер, юрист, архітектор, лікар, бухгалтер або страховий агент, який працює як фізична особа або через PT Perorangan в Індонезії, найдешевший податок у країні — 0,5% від валового обороту — більше не ваш. З 22 квітня 2026 року Урядова постанова № 20 від 2026 року (PP 20/2026), яка вносить зміни до PP 55/2022, прямо виключає незалежних професіоналів із пільгового режиму остаточного податку, який зберігають справжні мікро-, малі та середні підприємства (МСП).
Зміна була тихою, дата набрання чинності — негайною, а наслідки для бухгалтерського обліку — серйозними: постраждалі фрилансери переходять від остаточного податку на оборот до стандартного прогресивного податку на прибуток із повними обов'язками ведення бухгалтерського обліку. Ось що змінилося, кого виключено та як скоригувати свої дії до наступної щомісячної подачі звітності.
Що PP 20/2026 зберігає — і що воно закриває
PP 20/2026 не скасовує остаточний податок у 0,5%. Воно зберігає його для справжніх МСП:
- Ставка: 0,5% остаточно з валового обороту, з обмеженням у 4,8 мільярда індонезійських рупій на рік (статті 56–57, PP 20/2026)
- Сфера дії: PT Perorangan та індивідуальні МСП, які відповідають обмеженню обороту
- Зміна, яка допомагає: попереднє обмеження строку дії статті 59 на використання остаточної ставки видалено — відповідні МСП тепер можуть використовувати ставку 0,5% без кінцевого строку дії, доки вони залишаються в межах обмеження обороту
Що воно закриває, так це дві схеми уникнення оподаткування, які спостерігала Генеральна дирекція з податків (DJP):
-
Професійні послуги під виглядом МСП. Фрилансери без запасів, найманих працівників і капіталу — чия цінність полягає в особистій експертизі — використовували податок на оборот у 0,5%, призначений для МСП, що торгують товарами та займаються виробництвом. PP 20/2026 кладе цьому край через пряме виключення.
-
Фрагментація бізнесу та використання штучних юридичних осіб. Розподіл однієї економічної діяльності між кількома юридичними особами PT Perorangan або окреме проведення обороту подружжя чи афілійованих осіб для перебування нижче 4,8 мільярда рупій на одну юридичну особу тепер регулюється правилами агрегації, які об'єднують оборот пов'язаних сторін.
Узагальнення ITR та Acclime описують реформу як "посилення пільги для МСП та зміцнення заходів проти уникнення оподаткування" — це справедлива характеристика. Пільга залишається щедрою для передбачуваних бенефіціарів і тепер захищена від непередбачуваних.
Кого прямо виключено
PP 20/2026 та пояснення DJP перелічують наступні категорії як не відповідні для остаточного податку 0,5%, навіть якщо вони працюють як фізичні особи або PT Perorangan:
- Інфлюенсери, ютубери та інші творці контенту
- Консультанти будь-якої спеціалізації
- Юристи, нотаріуси та адвокати
- Архітектори та інженери, які надають професійні послуги
- Бухгалтери та аудитори
- Лікарі та інші медичні працівники, які виставляють рахунки за особисті послуги
- Актуарії, оцінювачі та аналогічні експертні професії
- Страхові агенти
- Публічні спікери та ведучі заходів
Критерієм є не юридична форма — PT Perorangan, CV чи фізична особа — а характер діяльності. Якщо дохід походить переважно від особистої експертизи, а не від торгівлі, виробництва чи капіталу, застосовується виключення. Творець контенту, який також продає товари (наприклад, ютубер, який продає мерч), повинен розділяти потоки: оборот від продажу товарів може відповідати ставці 0,5% за умови виконання інших умов, тоді як дохід від творчих послуг — ні.
Що платять виключені фрилансери замість цього
Якщо ви виключені з пільгового режиму остаточного податку, ви повертаєтеся до стандартного режиму оподаткування прибутку:
- Фізичні особи: прогресивні ставки за статтею 17 (від 5% до 35%) з чистого оподатковуваного доходу після вирахування витрат та неоподатковуваного мінімуму (PTKP), з обов'язковим веденням бухгалтерського обліку або використанням спрощених норм витрат залежно від обороту та історії дотримання вимог
- Юридичні особи: стандартні корпоративні ставки з чистого прибутку з повною фінансовою звітністю
Практична різниця значна. Консультант із валовим доходом у 800 мільйонів рупій і витратами, що підлягають вирахуванню, у 200 мільйонів рупій (оренда, помічник, програмне забезпечення) платив 4 мільйони рупій за старою ставкою 0,5% від валового доходу (0,5% × 800 мільйонів). За прогресивними ставками на чистий дохід у 600 мільйонів рупій податок буде на порядок вищим — і це вимагає, щоб витрати у 200 мільйонів рупій були задокументовані та підлягали вирахуванню.
Для тих, хто також продає через платформи електронної комерції, друга зміна 2026 року ускладнює ведення обліку: Постанова Міністерства фінансів PMK 37/2025 (чинна з 14 липня 2025 року) вимагає, щоб оператори маркетплейсів та електронної комерції — як внутрішні, так і іноземні — діяли як податкові агенти для продавців на своїх платформах. Утримання платформою не є остаточним для виключених професіоналів — це авансовий платіж, який зараховується до річного прогресивного податкового зобов'язання, що підлягає звірці.
Правила проти фрагментації бізнесу
Тепер до обмеження у 4,8 мільярда рупій застосовуються два правила агрегації:
- Об'єднання подружжя. Оборот чоловіка та дружини, які подають спільну декларацію, об'єднується для цілей обмеження, що запобігає очевидному розподілу однієї практики на дві юридичні особи PT Perorangan між подружжям.
- Об'єднання афілійованих осіб. Оборот юридичних осіб під спільним контролем або з узгодженими економічними інтересами агрегується. Ведення однієї консалтингової практики через дві юридичні особи PT Perorangan, щоб кожна залишалася нижче 4,8 мільярда рупій, буде скасовано.
Обидва правила націлені на одну поведінку: перебування нижче обмеження для МСП за рахунок юридичної форми, а не масштабу. Справжні МСП з окремими, непов'язаними бізнесами не постраждають — але обороти пов'язаних сторін, які раніше були окремими, тепер є одним цілим.
Що зробити до наступної подачі звітності
Підтвердьте свою класифікацію. Якщо ви в списку виключених професій і досі платили остаточний податок 0,5%, тепер ви постійно порушуєте вимоги. Перереєструйте метод розрахунку податку на поточний рік — остаточний податок є остаточним, тому помилковий вибір неможливо виправити лише подачею уточненої річної декларації.
Відновіть бухгалтерський облік для оподаткування на основі чистого прибутку. Режим остаточного податку вимагав мінімального обліку — достатньо було обороту. Прогресивний режим вимагає повного звіту про прибутки та збитки: доходи за напрямками, витрати, що підлягають вирахуванню, з рахунками-фактурами, та реєстри активів для амортизації. Відкрийте ці книги зараз для 2026 року, навіть якщо ви в середині року — DJP очікуватиме, що річна декларація відображатиме правильний режим з 22 квітня.
Розділіть потоки, якщо у вас змішаний дохід. Творець контенту, який також є продавцем, повинен вести окремі книги для послуг (прогресивний режим) та товарів (можливо, все ще 0,5%, якщо відповідає умовам). Використовуйте окремі банківські рахунки або принаймні окремі категорії в бухгалтерському обліку — змішування робить розподіл необґрунтованим.
Перегляньте форму юридичної особи. Деякі виключені професіонали можуть виявити, що PT (Perseroan Terbatas) з правильною структурою зарплати та витрат є ефективнішою, ніж PT Perorangan за прогресивними ставками, оскільки корпоративні витрати чіткіше підлягають вирахуванню. Змоделюйте обидва варіанти перед переходом — сама зміна юридичної особи має нотаріальні, юридичні та податкові витрати.
Скоригуйте авансові платежі. Щомісячні або річні авансові платежі за статтею 25 зростуть. Перегляньте прогноз грошових потоків з урахуванням вищої ефективної ставки та переконайтеся, що сертифікати утримання податку маркетплейсами (згідно з PMK 37) зібрані та зараховані — подвійна сплата через незарахування утримань платформи є типовою помилкою в перший рік нового режиму.
Тримайте свою класифікацію задокументованою
Виключення PP 20/2026 залежать від тесту фактів та обставин — це дохід від особистих послуг чи оборот МСП? Відповідь має бути задокументована для кожного потоку доходу, із зазначенням професії, характеру послуг та методу бухгалтерського обліку в меморандумі. Цей меморандум є першим доказом у будь-якій перевірці щодо того, чому ви платите — або не платите — 0,5%.
Спростіть своє фінансове управління
Пільга для МСП в Індонезії залишається одним із найщедріших податків на оборот у регіоні — але лише для тих МСП, для яких вона була розроблена. Якщо ваша цінність полягає у вашій експертизі, а не у ваших запасах, ваше податкове життя у 2026 році тепер прогресивне, задокументоване та засноване на чистому прибутку. Beancount.io надає вам бухгалтерський облік у відкритому текстовому форматі з контролем версій, де кожен потік доходу, кожна витрата, що підлягає вирахуванню, і кожне зарахування утриманого податку відстежуються — тож режим, до якого ви належите, можна довести, а не просто заявити. Почніть безкоштовно і тримайте ваші фінанси індонезійського фрилансера такими ж точними, як тепер вимагає PP 20/2026.