Кулі королівських пітонів, які десять років тому продавалися за кілька сотень доларів, тепер переходять з рук у руки за десятки тисяч. Леопардові гекони, чубаті гекони, птахи-птахоїди та отруйні жаби пройшли подібний шлях: те, що для багатьох заводчиків починалося як підвальне хобі, непомітно перетворилося на справжній бізнес зі списками очікування, стендами на виставках та кладками вартістю в п'ять цифр. Тварини — це весела частина. Бухгалтерія — це те, на чому застрягає більшість заводчиків рептилій та екзотичних домашніх тварин.
На відміну від заводчика собак, який може отримати один-два приплоди на рік, заводчик рептилій може мати сотні окремих тварин на абсолютно різних стадіях життя — дорослі особини репродуктивного віку, вагітні самки, яйця в інкубації та молодняк, який може бути проданий через шість тижнів або залишатися непроданим два роки. Жодне з цього чітко не вписується в бухгалтерію, до якої звикли власники малого бізнесу, а наявні рекомендації IRS були написані з розрахунку на велику рогату худобу та коней, а не на королівських пітонів.
Цей посібник розглядає податкові та бухгалтерські питання, які постійно виникають на форумах заводчиків та в групах Facebook: чи амортизувати племінне поголів'я, чи обліковувати його як запаси, як оцінити кладку яєць, які ще не вилупилися, чому загибель тварин взимку зазвичай не є тим списанням, яке люди припускають, і як не дати IRS вирішити, що ваша розплідна діяльність — це просто дороге хобі.
Чи є ваша діяльність з розведення рептилій бізнесом чи хобі?
Перш ніж будь-які питання щодо запасів матимуть значення, ви повинні подолати першу перешкоду: IRS має погодитися, що ви ведете бізнес, а не задовольняєте дорогу колекційну звичку. Це тест на «хобі-збитки» згідно з розділом 183, і це найпоширеніша причина, через яку заводчики втрачають вирахування під час аудиту.
IRS зважує дев'ять факторів, і жоден з них не є вирішальним:
- Чи ведете ви діяльність у діловий спосіб (окремий банківський рахунок, записи, прейскуранти)
- Ваш досвід або досвід людей, з якими ви консультуєтесь
- Час та зусилля, які ви вкладаєте
- Чи очікуєте ви, що тварини або ваше племінне поголів'я зростуть у ціні
- Ваш досвід успіху в подібних підприємствах
- Історія ваших доходів або збитків у цій конкретній діяльності
- Сума випадкового прибутку, якщо такий є
- Ваше загальне фінансове становище
- Чи передбачає діяльність особисте задоволення або відпочинок
Останній фактор є пасткою спеціально для заводчиків рептилій. Кожен, хто працює з аудитом, знає, що утримувати змій — приємно. Саме по собі це не є дискваліфікацією — безліч законних бізнесів включає роботу, яку люди люблять робити — але це означає, що інші вісім факторів повинні бути дійсно вагомими. Спеціалізована кімната для розведення зі стелажними системами, окремий бізнес-банківський рахунок та бізнес-профіль PayPal/Venmo, реальний прейскурант, рахунки-фактури на кожен продаж, відстежені витрати та план збільшення кількості кладок — усе це сигналізує про «бізнес», а не «хобі».
Якщо ви маєте приблизно три прибуткові роки з п'яти, IRS припускає, що ви є бізнесом, доки не доведе інше — корисна резервна позиція, але не те, на що варто покладатися в перший-другий рік. Ми написали детальніший аналіз повного дев'ятифакторного тесту та того, як працює презумпція мотиву отримання прибутку, у нашому посібнику з розділу 183 про хобі-збитки, якщо ви хочете ознайомитися з механікою цього безпечного простору.
Якщо ви помилитеся в цій частині, жодна зі стратегій щодо запасів або амортизації, наведених нижче, не матиме значення — збитки від хобі взагалі не підлягають вирахуванню з інших доходів.
Вибір між обліком запасів та амортизацією для племінного поголів'я
Після того, як ви створили реальний бізнес (заводчики рептилій подають це у Додатку C, тій же формі, що використовується для розведення собак та котів, а не в Додатку F, який орієнтований на вирощування польових культур та традиційне тваринництво), наступним рішенням є те, як обліковувати ваших власне племінних тварин: ваших перевірених дорослих самців та самок, яких ви тримаєте для отримання майбутніх кладок, а не потомство, яке плануєте продати.
Правило, перенесене з Публікації IRS 225 (Податковий посібник фермера) та застосоване за аналогією до нетрадиційної худоби: тварини, яких утримують головним чином для продажу, повинні бути включені до запасів. Тварини, яких утримують для племінних цілей — ваші генетичні пари, перевірені виробники — можна обліковувати будь-яким способом на ваш вибір:
Варіант 1: Амортизувати племінну тварину як актив бізнесу. Ви капіталізуєте вартість тварини (або її справедливу ринкову вартість, якщо вона вирощена, а не куплена) та амортизуєте її протягом терміну її корисного використання, щороку отримуючи поточне вирахування. Підводний камінь: амортизація зменшує вашу базу в тварині, тому коли ви зрештою продаєте виведену з племінного складу тварину, більша частина ціни продажу стає оподатковуваним доходом — і вона оподатковується за звичайними ставками податку на дохід у сумі, яку ви амортизували (повернення амортизації), а не за нижчою ставкою податку на приріст капіталу.
Варіант 2: Включити племінну тварину до запасів. Ви відмовляєтеся від поточного вирахування амортизації, але якщо ви пізніше продасте цю тварину, будь-який дохід оподатковуватиметься за ставками податку на приріст капіталу, а не за звичайними ставками податку на дохід — загалом кращий результат, якщо ви очікуєте зростання вартості тварини, що саме й відбувається з бажаними морфами або лініями.
Існує справді важливий підводний камінь спеціально для заводчиків рептилій: як тільки ви оберете метод, ви не зможете змінити його без дозволу IRS. Це не прапорець, до якого ви повертаєтеся щороку — приймайте рішення усвідомлено, бажано з бухгалтером, який розуміє як сам вибір, так і цей (досить незвичайний) клас активів.
Варто знати одне спрощення: згідно з правилом безпечної гавані De Minimis, окремі активи вартістю 2500 доларів США або менше можна просто списати у рік придбання, а не капіталізувати або включати до запасів. Багато куплених племінних тварин — кукурудзяна змія з гетерозиготним геном за 600 доларів, леопардовий гекон за 1800 доларів — потрапляють під цей поріг, що повністю обходить рішення про амортизацію чи запаси для цих тварин.
Оцінка кладки: Скільки коштують незапліднені яйця та молодняк?
Ось де розведення рептилій справді не вписується в жодні звичайні рекомендації щодо худоби, оскільки кури, велика рогата худоба та коні не виробляють кладку з дюжини яєць, де ви не знатимете остаточних морфів (а отже, і кінцевої вартості) місяцями.
Практичний підхід, до якого приходять більшість заводчиків та їхніх бухгалтерів:
- Яйця в інкубації не обліковуються як запаси зі спекулятивною вартістю продажу. Ви не зобов'язані вгадувати, скільки «може» коштувати кладка яєць кукурудзяної змії, перш ніж вони вилупляться і морфи проявляться.
- Після вилуплення молодняк стає запасами. Якщо ви використовуєте метод одиничної ціни худоби (спрощений підхід до обліку запасів, який IRS дозволяє для стандартних класів та вікових груп тварин), ви призначаєте стандартну вартість одиниці для кожного класу молодняку на основі ваших фактичних витрат на виробництво — корм, обігрів, субстрат, ветеринарне обслуговування, розумну частку вашого часу, якщо ви працюєте за методом нарахування — а не намагаєтеся оцінити кожну окрему тварину за її можливою роздрібною ціною.
- Роздрібна ціна не є вартістю ваших запасів. Заводчик може встановити ціну на кладку з можливими гетерозиготними генами від 150 до 400 доларів за тварину залежно від візуальних ознак, які не підтвердяться протягом року, але ваші книги мають відображати собівартість виробництва, а не спекулятивну ціну продажу, доки тварину фактично не продано.
Ця відмінність найбільше впливає на час сплати податків для кладок з високою вартістю. Завищення вартості запасів молодняку завищує фантомний дохід до того, як ви щось продали; заниження (або ігнорування запасів взагалі, що за замовчуванням роблять багато заводчиків, які перейшли з хобі до бізнесу) занижує собівартість проданих товарів і завищує оподатковуваний прибуток іншим чином. Будь-яка помилка накопичується з кожним сезоном, який ви не виправляєте.
Чому загибель тварин взимку зазвичай не є простим списанням
Кожен заводчик рептилій рано чи пізно втрачає тварин — відключення електроенергії вбиває стелаж молодняку, респіраторна інфекція поширюється колонією, термострічка виходить з ладу за ніч. Інстинкт підказує списати «вартість мертвих тварин» як збиток. Фактичне податкове трактування повністю залежить від того, як ці тварини обліковувалися у ваших книгах, і це постійно спантеличує людей:
- Тварини, яких ви виростили самі (не купували), витрати на корм, обігрів та догляд за якими ви вже вирахували як звичайні витрати по ходу справи, зазвичай не мають залишкової собівартості — тому немає збитку, який можна вирахувати, коли вони вмирають. Ви вже отримали вирахування, просто розподілене по витратах, які пішли на їх вирощування, а не одноразовою сумою на момент смерті.
- Куплені племінні тварини, які ви амортизуєте, мають базу (їхню неамортизовану вартість, що залишилася), і збиток через смерть від хвороби, травми або впливу підлягає вирахуванню в межах цієї бази.
- Тварини в запасах (включаючи молодняк), які помирають, зменшують ваші кінцеві запаси, що автоматично впливає на розрахунок собівартості проданих товарів — це виявляється як нижча цифра кінцевих запасів, а не окрема стаття збитків від нещасних випадків.
Підсумок: сильна загибель під час січневих холодів може значно зменшити ваш оподатковуваний дохід, якщо ви втратили куплене племінне поголів'я, яке ви амортизували, і майже не вплинути на нього, якщо ви втратили вирощений самостійно молодняк, який ви обліковували як запаси. Знання, до якої категорії потрапляють ваші втрати — та наявність сучасних записів про те, що загинуло і коли — це різниця між реальним вирахуванням і розмовою з вашим бухгалтером, яка ні до чого не приведе.
Не забувайте про державні дозволи та витрати на відповідність вимогам
Рептилії, амфібії та риби не підпадають під дію Закону про захист тварин USDA, тому більшості заводчиків рептилій ніколи не потрібна федеральна ліцензія експонента або дилера, як це було б потрібно заводчику ссавців. Але це не означає, що ви нерегульовані — правила на рівні штатів, а іноді й муніципалітетів, дуже різняться: від простого некомерційного дозволу на розведення за 25 доларів у деяких штатах до дозволів на конкретні види, документів CITES для регульованих міжнародних видів та вимог страхування відповідальності в інших. Кожен із цих зборів, разом із будь-якими витратами на інспекцію об'єктів, є витратами звичайної діяльності, що підлягають вирахуванню — відстежуйте їх так само, як ви відстежували б будь-які інші витрати на ліцензії або дозволи, і не припускайте, що «федеральна ліцензія не потрібна» означає «немає витрат на відповідність, які потрібно реєструвати».
Ведіть свою бухгалтерію так само організовано, як вашу стелажну систему
Якщо ви керуєте сотнями тварин серед племінних пар, інкубованих кладок та підростаючого молодняку, електронні таблиці та пам'ять швидко перестають працювати — а «відновлю все під час податкової звітності» стає набагато складніше, коли категорії (амортизований актив проти запасів проти молодняку цього року) фактично змінюють суму, яку ви винні. Beancount.io пропонує бухгалтерію у вигляді звичайного тексту, яка є прозорою, з контрольованими версіями та легкою для запитів — тож ви можете відстежувати племінне поголів'я, запаси та витрати на дозволи як чітко визначені рахунки, а не як коробку з квитанціями. Почніть безкоштовно та ведіть записи достатньо точними, щоб пережити аудит, а не лише податковий сезон.