Якщо ви продаєте вироблені вручну прикраси на Etsy, здаєте в оренду вільну квартиру на Airbnb або берете фріланс-замовлення через Upwork, ви, ймовірно, сприймаєте податкову звітність як суто американську проблему. Ви відстежуєте свій 1099-K, звіряєте Schedule C, подаєте декларацію до IRS і рухаєтесь далі. Але якщо хоча б хтось із ваших клієнтів перебуває в Європейському Союзі, у фоновому режимі діє друга система звітності, про яку більшість американських продавців ніколи не чули: DAC7.
DAC7 — це не американський закон, і це не те, що ви самі подаєте. Це директива ЄС, яка вимагає, щоб платформи, через які ви продаєте, збирали вашу інформацію та звітували про ваші продажі перед європейськими податковими органами — навіть якщо ви живете в Огайо, продаєте за долари і ніколи не бували в Європі. Відколи правила набули повної чинності, платформи тихо збирають ідентифікаційні номери платників податків, банківські реквізити та суми транзакцій мільйонів продавців по всьому світу, і продавці поза ЄС повністю підпадають під дію цих правил.
Ось що DAC7 насправді означає для американських онлайн-продавців та малого бізнесу, що працює через платформи, і що з цим робити.
Що таке DAC7 насправді
DAC7 (сьома поправка до Директиви ЄС про адміністративне співробітництво) вимагає, щоб цифрові платформи збирали інформацію про продавців, які ними користуються, і раз на рік звітували про неї одному податковому органу ЄС. Цей орган потім передає дані всім іншим державам-членам ЄС, тому продавця не переслідують окремо 27 різних податкових адміністрацій.
Директива охоплює чотири типи «відповідної діяльності»:
- Продаж товарів — наприклад, Etsy, eBay, маркетплейс Amazon
- Особисті послуги — фріланс та проєктна робота через такі платформи, як Upwork або Fiverr
- Оренда нерухомого майна — короткострокова оренда через Airbnb, Vrbo або подібні сервіси
- Оренда будь-якого виду транспорту — платформи для спільного використання автомобілів або човнів
Якщо платформа сприяє будь-якій із цих видів діяльності та з'єднує покупців із продавцями, вона є «оператором платформи» у розумінні DAC7 і повинна збирати та звітувати дані про продавців — незалежно від того, де юридично зареєстрована платформа чи продавець.
Чому «поза ЄС» не означає «не ваша проблема»
Саме це найбільше дивує більшість американських продавців. DAC7 стосується не лише платформ зі штаб-квартирою в ЄС. Він застосовується до будь-якого оператора платформи, який сприяє відповідній діяльності за участю резидента ЄС або майна, розташованого в ЄС — навіть якщо платформа повністю зареєстрована у Сполучених Штатах, належить американським власникам і працює на американських серверах.
Американський маркетплейс, продавці якого відправляють товари покупцям у ЄС, або американська платформа оренди житла для відпустки, що пропонує об'єкт у Португалії, є «оператором платформи поза Союзом» відповідно до DAC7. Він повинен зареєструватися в одній державі-члені ЄС за принципом єдиного вікна та звітувати про своїх продавців, що підлягають звітності, — включно з тими, хто сам базується поза ЄС, якщо їхня діяльність стосується резидента ЄС або майна в ЄС.
На практиці це означає:
- Американський продавець на Etsy, який відправляє товари європейським покупцям, може мати свої дані про продажі зібрані Etsy та передані податковому органу ЄС.
- Американський господар на Airbnb, який володіє орендованою нерухомістю в Іспанії чи Франції, підлягає звітності незалежно від того, де він особисто проживає.
- Американський фрілансер, який бере замовлення від клієнтів із ЄС через онлайн-платформу, може бути включений у звітність так само, як і фрілансер із ЄС.
Звітність подає платформа — самі ви нічого не подаєте, — але платформа не може звітувати про вас без вашого податкового номера, адреси та банківських реквізитів. Саме тому продавці отримують листи з проханням підтвердити номер платника ПДВ, ідентифікаційний номер платника податків або дату народження: це процедура належної перевірки DAC7, а не спам.
Показники, які запускають звітність
Звітують не про кожного продавця. DAC7 передбачає виняток для дрібних продавців: продавці товарів, які здійснюють менше 30 транзакцій і менше €2,000 загальних платежів протягом календарного року через певну платформу, зазвичай не досягають порогу звітності (цей виняток стосується продажу товарів; на особисті послуги та оренду такий самий виняток за кількістю транзакцій не поширюється).
Якщо ви продавець-любитель, який здійснює лише кілька транзакцій на рік, ви можете ніколи не перетнути цю межу. Але якщо ви ведете це як справжній бізнес — повноцінний магазин на Etsy, регулярно заброньований об'єкт оренди, стабільний потік фріланс-клієнтів — ви, найімовірніше, перевищуєте поріг, і ваша платформа вже збирає вашу інформацію.
Що звітується і як
Платформи повинні збирати та перевіряти:
- Повне юридичне ім'я та адресу
- Ідентифікаційний(і) номер(и) платника податків (і номер платника ПДВ, якщо застосовно)
- Дату народження (для фізичних осіб-продавців)
- Ідентифікатор фінансового рахунку (на який надходять платежі)
- Загальну суму винагороди, сплачену за квартал, і кількість транзакцій
- Будь-які комісії, збори або податки, утримані платформою
Ці дані об'єднуються у звіт у форматі XML і подаються обраному платформою податковому органу ЄС до 31 січня року, наступного за звітним періодом — тобто діяльність за 2025 календарний рік потрібно було задекларувати до 31 січня 2026 року, а діяльність за 2026 рік підлягає звітності до 31 січня 2027 року. Належна перевірка нових продавців (підтвердження особи та податкового резидентства) зазвичай має бути завершена до кінця року, в якому вони почали продавати.
Чим DAC7 відрізняється від уже знайомої вам форми 1099-K
Якщо ви американський продавець, ви, ймовірно, уже знайомі з формою 1099-K, яку американські установи-еквайри платежів видають для звітування про валовий обсяг платежів. DAC7 не замінює цю форму і не звільняє вас від жодних обов'язків із подання звітності в США. Ці дві системи обслуговують різні уряди і не обмінюються даними автоматично між собою:
- 1099-K — це внутрішньоамериканська форма звітності, побудована навколо валових платежів за картками та через сторонні мережі; DAC7 — це система обміну інформацією ЄС, побудована навколо ідентифікації продавця та загальних сум транзакцій на рівні платформи.
- 1099-K — це форма, яку можна тримати в руках; дані DAC7 передаються між податковими органами у вигляді структурованих XML-файлів, і жодної паперової форми для продавця взагалі не існує.
- Показники доходу у 1099-K та суми, задекларовані за DAC7, можуть відрізнятися за тим, що вони включають (комісії, повернення коштів, конвертацію валют), тому не варто очікувати, що ці цифри збігатимуться, якщо ви побачите обидві.
Практичний висновок: дотримання правил 1099-K у США жодним чином не задовольняє вимоги DAC7, і навпаки. Якщо ви продаєте в ЄС, ви можете одночасно відстежуватися обома системами, і ваш облік повинен незалежно звірятися з кожною з них.
Що станеться, якщо платформа це ігнорує
Штрафи за недотримання вимог накладаються на операторів платформ, а не на окремих продавців, але вони достатньо серйозні, щоб ви як продавець відчули цей тиск на дотримання вимог. Правозастосування визначає кожна держава-член ЄС окремо, а не ЄС загалом, тому воно суттєво відрізняється — Німеччина може оштрафувати оператора платформи на суму до €50,000 за кожен запізнілий або неповний звіт, штрафи у Франції коливаються приблизно від €5,000 до €50,000 залежно від тяжкості порушення, а Нідерланди можуть накласти штраф до €900,000 на платформу, яка свідомо ухиляється від свого обов'язку звітності. У кричущих випадках держава-член може взагалі обмежити доступ платформи, що не дотримується вимог, до свого ринку, а недотримання вимог також може спричинити ширшу податкову перевірку самої платформи.
Саме тому платформи останні кілька років так активно збирають податкову інформацію продавців — це не необов'язкова перешкода, а регуляторний ризик, якого вони намагаються уникнути. Якщо ваш акаунт позначено або виплати призупинено до подання податкового номера, причина майже напевно саме в цьому.
Що насправді варто робити американським продавцям
- Оперативно відповідайте на запити платформ щодо податкової інформації. Якщо Etsy, Airbnb, Upwork чи інший маркетплейс просить вас підтвердити ідентифікаційний номер платника податків або банківські реквізити, не ігноруйте це — деякі платформи затримуватимуть виплати або обмежуватимуть акаунт, доки належна перевірка не буде завершена.
- З'ясуйте, чи близькі ви до порогу. Якщо ви продаєте товари й стабільно здійснюєте менше 30 транзакцій і менше €2,000 на рік через певну платформу, на вас може поширюватися виняток для товарів. Оренда та послуги не мають такого самого винятку, тож не варто вважати себе звільненим лише через скромний обсяг у доларах.
- Ведіть власний облік транзакцій незалежно від платформи. Не покладайтеся на панель керування платформи як на єдине джерело правди — панелі змінюються, експорти втрачають актуальність, і вам знадобиться власний облік, якщо колись виникне розбіжність між тим, що задекларувала платформа, і тим, що ви насправді заробили.
- Звіряйте дані, а не робіть припущення. Якщо ви отримуєте і 1099-K, і бачите запити даних, пов'язані з DAC7, від тієї самої платформи, очікуйте, що підсумкові суми будуть побудовані по-різному. Відстежуйте валові продажі, комісії та чистий дохід окремо, щоб мати змогу пояснити різницю, якщо про це запитає ваш бухгалтер — або податковий орган.
- Це про обмін інформацією, а не про нові податки. DAC7 не створює нового податку для американських продавців. Він створює прозорість — податкові органи ЄС отримують чіткішу картину транскордонного цифрового доходу. Ваші фактичні податкові зобов'язання в США залишаються незмінними; змінилося лише те, скільки даних тепер автоматично передається у фоновому режимі.
Ведіть чіткий облік з першого дня
Такі транскордонні правила звітності, як DAC7, — це ще одна причина не відновлювати свій облік з експортів платформи під час подання податкової декларації. Коли ваші продажі, комісії та виплати відстежуються у власному обліку одразу, як тільки вони відбуваються, — незалежно від того, що і кому вирішить задекларувати маркетплейс, — розбіжність ніколи не застане вас зненацька. Beancount.io пропонує текстовий облік (plain-text accounting), який дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними, без чорних скриньок і прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансово грамотні продавці переходять на текстовий облік.
